內部審計工作流程(編輯修改稿)
2025-05-09 12:03 本頁面
【文章內容簡介】 是審計人員針對關鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進行程序測試或文件測試(根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程)。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動的實際處理是否與預期一致。研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關測試。信息系統(tǒng)的內部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬醫(yī)院的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務信息等的準確、完整性。審計人員應對被審計單位信息系統(tǒng)的內控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關的測試。分析重大風險領域，確定重點審計的范圍及方法。通過對內部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應對被審計單位的內部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。步驟五：實質性測試及詳細審查一、實質性測試及詳細檢查是在對內部控制的初步評價基礎上，運用適當?shù)膶徲嫾夹g詳細審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。二、審計人員應收集充分的、可靠的、相關的和有用的審計證據(jù)(包括文件、函證、筆錄、復算、詢問等)，進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應包括以下內容：加總相關明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。巡視庫房，抽查清點庫存藥品、器材等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準確性。清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。盤點現(xiàn)金，核對銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實核對情況。函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結算的準確性。審核收費系統(tǒng)的收入日報表、藥品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。審核各類經(jīng)濟合同，對重要合同簽訂的招、投標及執(zhí)行情況進行審查與評價。審查工程的預、決算資料，復算工程量，確定工程支出的合理性、準確性。檢查采購計劃、采購合同與發(fā)票、入庫單、付款支票是否一致。1采用分析性復核程序，審查成本計算的準確性、折舊計提的正確性等。1檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額繳納稅款。1審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。1其他審計程序步驟六：審計發(fā)現(xiàn)和審計建議內部審計人員通過執(zhí)行初步調查、符合性測試和詳細審查，收集適當?shù)?、有用的及相關的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成
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