【正文】 2． 審計(jì)人員應(yīng)按照以下要 求進(jìn)行 行為 檢查 。 71 （ 1） 管理人員品質(zhì)不佳 。 2． 審計(jì)人員在審查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊 行為的發(fā)生。 （ 1）收 受賄賂或回扣 。 3． 舞弊 行為的檢查：是指實(shí)施必要的檢查程序，以確定 跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 2． 審計(jì)部和審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎， 密切 關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報(bào)告舞弊行為。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 67 內(nèi)部審計(jì)實(shí)施流程 部門 步驟 公司董事會(huì) 后續(xù)工作 審計(jì) 準(zhǔn)備 階 段 實(shí)施 階段 子公司 公司審計(jì)委員會(huì) 公司審計(jì)部 整理歸檔 審計(jì)資料 對(duì)執(zhí)行情況進(jìn)行 后續(xù)檢查 審核 審核 擬訂內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃 發(fā)出審計(jì)通知單 提供相關(guān)資料 制定內(nèi)部審計(jì)工作方案 進(jìn)駐子公司實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目 撰寫、提交審計(jì)報(bào)告 形成審計(jì) 工作底稿 審核 處理異議申訴， 糾正不當(dāng)決定 審核 積極配合 規(guī)定期限內(nèi) 可提出異議 下達(dá)審計(jì)結(jié)論、決定及建議書 執(zhí)行并反饋結(jié)果 如對(duì)審計(jì)結(jié)果存在異議按規(guī)定向董事會(huì)申訴 68 舞弊行為 預(yù)防、檢查、匯報(bào) 制度 制度名稱 舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報(bào) 制度 受控狀態(tài) 編 號(hào) 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 條 目的 。 第 27 條 審計(jì)回訪和后續(xù)審計(jì) 。 （ 2）罰款（指對(duì)有嚴(yán)重違紀(jì)行為的單位和個(gè)人處以一定金額的罰 款）。被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步核實(shí)、研究和確認(rèn)。 2． 重大、復(fù)雜的審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)組進(jìn)駐被審計(jì)單位正式開展審計(jì)工作前，可要求被審計(jì)單位召集有關(guān)經(jīng)營(yíng)管理人員參加與審計(jì)組的見面會(huì)，介紹有關(guān)情況，明確審計(jì)要求，以取得被審計(jì)單位及其有關(guān)人員的理解與配合。 第 21 條 通知被審計(jì)單位 。 第 17 條 績(jī)效審計(jì) 。對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果， 給予相應(yīng)的處罰、處分。 8． 有權(quán)對(duì)違反國(guó)家法律法規(guī)和集團(tuán)有關(guān)財(cái)經(jīng)制度的行為提出處理意見 。 1． 有權(quán)要求集團(tuán)及成員企業(yè)按時(shí)報(bào)送財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、資金計(jì)劃、財(cái)務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。 2． 對(duì)集團(tuán)、專業(yè)集團(tuán)及其成員企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及相關(guān)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性、效益性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，防錯(cuò)糾弊，為集團(tuán) 及 成員企業(yè)優(yōu)化管理提供意見。 3． 強(qiáng)化集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理，為提高經(jīng)濟(jì)效益，規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。 2．弄虛作假、徇私舞弊的。 57 第 13 條 在審計(jì)過程中，有下列行為之一的單位和個(gè)人，審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出處罰建議。 4．反映被審計(jì)單位和個(gè)人業(yè)務(wù)活動(dòng) 的書面文件。 4．復(fù)議期間，原審計(jì)結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行。 5．下達(dá)審查處理決定。 10．其他交辦審計(jì)事項(xiàng)。 2．對(duì)固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金來源，以及預(yù) 算、決算、竣工、開工進(jìn)行審計(jì)。 54 3．企業(yè)資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況。 7．對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見。 第 3 條 審計(jì)對(duì)象包括企業(yè)總部、全資子公司、分公司、控股公司的所有員工及參股企業(yè)的派駐人員。 第 2 條 審計(jì)機(jī)構(gòu)及審計(jì)人員。 ，供審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議研究審定 。 企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)和上級(jí)審計(jì)機(jī)構(gòu)交辦的審計(jì)事項(xiàng) 。 2．根據(jù)本部門工作的實(shí)際需要制定或提議制定新的管理制度，不斷提升部門管理水平。 第 5 章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰 第 21 條 在審計(jì)工作中，對(duì)業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、成績(jī)突出者，特別是在查處各類違法違紀(jì)等案件中做出貢獻(xiàn)者，企業(yè)將根據(jù)案件查處情況，按照企業(yè)有關(guān)獎(jiǎng)勵(lì)制度予以獎(jiǎng)勵(lì)。 2．分析復(fù)核工作底稿，形成審計(jì)意見。 2．完成企業(yè)要求的其他專項(xiàng)審計(jì)。 1．以國(guó)家及企業(yè)內(nèi)部的各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度為依據(jù)，對(duì)財(cái)務(wù)核算的合法性、真實(shí)性進(jìn)行審查。 34 第 6 條 財(cái)務(wù)收支、專項(xiàng)貸款等計(jì)劃的編制及執(zhí)行情況 。 1． 審計(jì)經(jīng)理負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)審計(jì)工作計(jì)劃的制 訂及 審計(jì)決定的初步審核 。 3． 對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)行離任審計(jì)。 3．詳細(xì)核對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)與財(cái)務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金 額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。 2． 到外地或有關(guān)單位調(diào)查研究時(shí)，食宿應(yīng)執(zhí)行 公司規(guī)定 的接待標(biāo)準(zhǔn) 。 3． 嚴(yán)格遵守國(guó)家法律、法規(guī)，依法審計(jì)，保證審計(jì)材料的真實(shí)性、合法性 。 1． 熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、企業(yè)的戰(zhàn)略計(jì)劃、預(yù)算及業(yè)務(wù)流程政策。 1 審計(jì)手冊(cè) 前言 審計(jì)人員應(yīng)確定是否正確地遵循了法律、合同、政策和程序；企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否符合所確定的政策，并取得成功。 2． 掌握審計(jì)、內(nèi)部控制和公司治理等相關(guān)專業(yè)知識(shí)。 4． 辦理審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度 。 3． 不受賄、索賄，不利用職權(quán)為個(gè)人謀私利 。 4．審閱企業(yè)的計(jì)劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料，以便掌握情況 、 發(fā)現(xiàn)問題 、 積累證據(jù)。離任審計(jì)主要對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人上任至離任期間所取得的經(jīng)營(yíng)成果 以及 存在的問題進(jìn)行審計(jì)，并出具審計(jì)報(bào)告。 2． 審計(jì)小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃的制 訂 、審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)工作的組織安排及審計(jì)報(bào)告的撰寫。 第 7 條 固定資產(chǎn)報(bào)廢的合理性 。 2．對(duì)企業(yè)及各部門的投資、融資及日常資金管理進(jìn)行審查。 第 16 條 每季（或半年）審計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況 次，主要審計(jì)專項(xiàng)基金和重大資金使用、成本費(fèi)用、經(jīng)濟(jì)效益以及財(cái)務(wù)規(guī)章制度和財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況。 3．審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)小組與被審計(jì)單位充分交換審計(jì)意見，商談審計(jì)結(jié)果。 第 22 條 審計(jì)人員違反本條例的有關(guān)規(guī)定，除另有規(guī)定外，依照以下原則予以處罰。 3．嚴(yán)格控制本部門的各項(xiàng)費(fèi)用支出，避免不必要的重復(fù)購(gòu)置，杜絕浪費(fèi)。 。 四、獎(jiǎng)懲 部經(jīng)理 的職責(zé)履行情況納入干部管理工作，作為干部考察、使用、晉級(jí)的依據(jù)之一。 1．企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部。 53 第 4 條 內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職權(quán)與責(zé)任。 8．對(duì)嚴(yán)重違反財(cái)經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費(fèi)的人員，提出追究責(zé)任的建議。 4．基建工程預(yù)、決算的真實(shí)合法性。 3．審計(jì)資產(chǎn)管理情況。 55 11．向總經(jīng)理室、審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)送審計(jì)工作計(jì)劃、報(bào)告、統(tǒng)計(jì)報(bào)表等資料。 6．復(fù)審。 56 5．重大事項(xiàng)審計(jì)報(bào)告報(bào)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)備案。 5．總經(jīng)理對(duì)審計(jì)事項(xiàng)或?qū)徲?jì)報(bào)告的指示、批復(fù)和意見。 1．拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的。 3．玩忽職守，給企業(yè)造成重大損失的。 第 3 條 內(nèi)部審計(jì)工作 要求 1．遵守 國(guó)家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及集團(tuán)發(fā)布的各項(xiàng)規(guī)章制度 。 3． 對(duì)集團(tuán)年度財(cái)務(wù)預(yù)算、財(cái)務(wù)決算執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 2． 有權(quán)檢查、審核集團(tuán)及成員企業(yè)的會(huì)計(jì)賬目、憑證、 賬 薄、業(yè)務(wù)記錄、報(bào)表和 其他 有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測(cè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電算化軟件。 9． 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的、須查處的重大或緊急事項(xiàng)，有權(quán)直接向董事 會(huì) 報(bào)告。 第 13 條 審計(jì)人 員與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害 關(guān)系的，應(yīng)在確定審計(jì)方案前提出聲明并予以回避。 對(duì)本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理效率和效果情況進(jìn)行審計(jì)。 審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施方案由該審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)組長(zhǎng)制定，審批通過后實(shí)施。 第 23 條 歸集審計(jì)工作底稿 。如報(bào)告經(jīng)確認(rèn)確有不實(shí)之處，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)報(bào)告。 （ 3） 沒收違法所得 。 1．審計(jì)工作結(jié)束后，審計(jì)部應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行回訪，對(duì)被審計(jì)單位采納審計(jì)意見和執(zhí)行審計(jì)決定的情況進(jìn)行后續(xù)檢查。 為了規(guī)范 集團(tuán) 審計(jì)部和審計(jì)人員協(xié)助 企業(yè) 預(yù)防、檢查和 匯報(bào) 舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證及時(shí)、有效地執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，提高審計(jì)效率，根據(jù) 國(guó)家相關(guān)法律法規(guī) 及公司相關(guān)文件， 特 制定本 制度 。 第 4 條 責(zé)任單位。 4． 舞弊 行為 的 匯報(bào) ：是指審計(jì)人員以書面或口頭形式向 相關(guān)管理層 報(bào)告舞弊 行為 預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。 （ 2） 將正常情況下可以使公司獲利的交易事項(xiàng)轉(zhuǎn)移給他人 。 （ 1） 公司目標(biāo)的可行性 。 （ 2） 管理人員遭受異常壓力 。 （ 1） 評(píng)估 舞弊行為 涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對(duì)可能涉及 舞弊行為 的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo) 。 1．舞弊行為的檢查通常由審計(jì)人員、 法律顧問等實(shí)施。 3．除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng) 考慮可能會(huì)導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的以下 情況 。 1． 建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實(shí)施是預(yù)防舞弊 行為 的主要途徑。 70 第 7 條 有下列情形之一者屬于舞弊行為 。 2． 舞弊 行為 的預(yù)防：是指采取適當(dāng)行動(dòng)防止舞弊 行為 的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時(shí)將其危害控制在最低限度。建立、健全并有效實(shí)施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級(jí)公司、各級(jí)部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。 第 30 條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。審計(jì)委員會(huì)在接到申訴后 10 日內(nèi)作出處理，對(duì)不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。 （ 1）警告、通報(bào)批評(píng)。 2．審計(jì)報(bào)告報(bào)送審計(jì)委員 會(huì)審定前，應(yīng)征求被審計(jì)單位 的 意見。在審計(jì)過程中，審計(jì)人員應(yīng)作好審計(jì)記錄，收集 必要的審計(jì)證據(jù)。 根據(jù)集團(tuán)的經(jīng)營(yíng)管理的要求和具體情況，在調(diào)查研 究的基礎(chǔ)上，審計(jì)部擬訂年度審計(jì)工作計(jì)劃和分季度審計(jì)工作計(jì)劃，報(bào) 審計(jì)委員會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行并實(shí)施。 對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險(xiǎn)管理狀況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。 第 12 條 審計(jì)人 員按本制度規(guī) 定行使審計(jì)職權(quán)，被審計(jì)單位和個(gè)人不得進(jìn)行刁難或打擊報(bào)復(fù)。 7． 對(duì)阻撓、拒絕審計(jì)和弄虛作假、破壞審計(jì)工作的被審計(jì)單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請(qǐng)集團(tuán)有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封有關(guān)賬冊(cè)、凍結(jié)資財(cái)?shù)扰R時(shí)措施，并有權(quán)提出追究被審計(jì)單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。 第 8 條 審計(jì)部 的主要權(quán)限 。 1． 檢查集團(tuán)及成員企業(yè)內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度）的執(zhí)行情況，并對(duì)其有效性、合理性、經(jīng)濟(jì)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 2． 查處違規(guī)行為，保護(hù) 集團(tuán)資金、財(cái)產(chǎn)的安全與完整 。 1．利用職權(quán)謀取私利的。 第 5 章 獎(jiǎng)勵(lì)與處罰 第 12 條 審計(jì)人員對(duì)審計(jì)對(duì)象的奉公守法、績(jī)效顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎(jiǎng)勵(lì)建議。 3．審計(jì)記錄、審計(jì)工作底稿和審計(jì)證據(jù)。 3．審計(jì)處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)。 4．提出審計(jì)報(bào)告，作審計(jì)結(jié)論及審計(jì)處理意見。 9．配合國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)（會(huì)計(jì)）師事務(wù)所對(duì)和有關(guān)部門的審計(jì)。 1．審計(jì)財(cái)務(wù)計(jì)劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算。 2．財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行和決算。 6．提出改進(jìn)管理、提高效益的建議。 6．內(nèi)部審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，與被審計(jì)單位或?qū)徲?jì)事項(xiàng)有利害關(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計(jì)管理工作，使審計(jì)工作制度化、法制化，根據(jù)國(guó)家審計(jì)法規(guī)結(jié)合實(shí)際情況，特制定本管理制度。 ，對(duì)被審計(jì)單位 做 出審計(jì)評(píng)價(jià)及 改進(jìn)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的建議。 、指導(dǎo)、監(jiān)督 企業(yè) 系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)工作 。 （二）部門管理目標(biāo) 1．按照集團(tuán)企業(yè)各項(xiàng)管理制度的要求，對(duì)本部門內(nèi)所有員工進(jìn)行管理，配合辦公室對(duì)違反規(guī)定的員工進(jìn)行相應(yīng)處罰。 5．審計(jì)工作結(jié)束后審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)進(jìn)行項(xiàng)目、 月度、年度總結(jié)，并將工作計(jì)劃、方案、通知書、審計(jì)工作底稿、復(fù)制材料、審計(jì)報(bào)告結(jié)論、決定、審計(jì)總結(jié)等整理歸檔，以備查考。 1．獲取審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)工作底稿。 1．對(duì)企業(yè)的基建項(xiàng)目、投資項(xiàng)目、研發(fā)項(xiàng)目等資本性支出項(xiàng)目進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)。 第 3 章 審計(jì)工作類型 第 13 條 財(cái)務(wù)審計(jì)。 第 5 條 專項(xiàng)工程和大、中修項(xiàng)目的計(jì)劃、概算、預(yù)算和決算的合理性 與 合法性 。 第 2 條 職責(zé) 。 2． 對(duì)企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì) ， 主要 指對(duì) 企業(yè) 資產(chǎn)、負(fù)債、利潤(rùn)有重大影響的項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)。 2．監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行、預(yù)算外資金收支以及與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其經(jīng)濟(jì)效益。 1． 在實(shí)施審計(jì)期間，不得參加可能影 響公正執(zhí)行任務(wù)的宴請(qǐng) 。 2． 努力學(xué)習(xí)，不 斷更新知 識(shí)，學(xué)以致用，積極進(jìn)取。 第 4 條 審計(jì)人員應(yīng)具備的素質(zhì)。就此而論，審計(jì)人員應(yīng)提出建議，以改進(jìn)現(xiàn)存設(shè)備和程序，并以改進(jìn)管理的建議方式，對(duì)合同加以批評(píng)。 3． 具有與所執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)相匹配的經(jīng)驗(yàn)。 5． 不得參與被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 。 4． 不 得 隱瞞查出的被審計(jì)單位違反財(cái)經(jīng)法紀(jì)的問題。 5．糾正財(cái)務(wù)工作中的差錯(cuò)弊端，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為。 4． 對(duì)企業(yè)的基建、技術(shù)改造項(xiàng)目和修建 裝潢 工程項(xiàng)目的財(cái)務(wù)預(yù)決算進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其經(jīng)濟(jì)效益進(jìn)行評(píng)估并提出建議 。 3． 審計(jì)小組成員負(fù)責(zé)分工范圍內(nèi)的審計(jì)證據(jù)的收集、審計(jì)工作底稿的編寫、審計(jì)建議的提出。 第 8 條 材料采購(gòu)和產(chǎn)品銷售以外的合同是否合理合法 。 3．對(duì)企業(yè)及各部門的財(cái)務(wù)管理制度的執(zhí)行進(jìn)行審查。 第 17 條 審計(jì)員應(yīng)定期檢查企業(yè)及對(duì)財(cái)務(wù)規(guī)章制度、承包合同等的執(zhí)行情況和企業(yè)貸款及銀行賬戶的使用情況 ，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營(yíng)中遵紀(jì)守法、依法納稅。 第 20 條 審計(jì)終結(jié)階