【正文】 2． 審計人員應(yīng)按照以下要 求進行 行為 檢查 。 71 （ 1） 管理人員品質(zhì)不佳 。 2． 審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助公司預(yù)防舞弊 行為的發(fā)生。 （ 1）收 受賄賂或回扣 。 3． 舞弊 行為的檢查：是指實施必要的檢查程序，以確定 跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 2． 審計部和審計人員應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎， 密切 關(guān)注公司內(nèi)部可能發(fā)生的舞弊行為，以協(xié)助公司管理層預(yù)防、檢查和報告舞弊行為。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 67 內(nèi)部審計實施流程 部門 步驟 公司董事會 后續(xù)工作 審計 準(zhǔn)備 階 段 實施 階段 子公司 公司審計委員會 公司審計部 整理歸檔 審計資料 對執(zhí)行情況進行 后續(xù)檢查 審核 審核 擬訂內(nèi)部審計工作計劃 發(fā)出審計通知單 提供相關(guān)資料 制定內(nèi)部審計工作方案 進駐子公司實施審計項目 撰寫、提交審計報告 形成審計 工作底稿 審核 處理異議申訴， 糾正不當(dāng)決定 審核 積極配合 規(guī)定期限內(nèi) 可提出異議 下達(dá)審計結(jié)論、決定及建議書 執(zhí)行并反饋結(jié)果 如對審計結(jié)果存在異議按規(guī)定向董事會申訴 68 舞弊行為 預(yù)防、檢查、匯報 制度 制度名稱 舞弊行為預(yù)防、檢查、匯報 制度 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 條 目的 。 第 27 條 審計回訪和后續(xù)審計 。 （ 2）罰款（指對有嚴(yán)重違紀(jì)行為的單位和個人處以一定金額的罰 款）。被審計單位對審計報告有異議的，審計組應(yīng)當(dāng)進一步核實、研究和確認(rèn)。 2． 重大、復(fù)雜的審計項目，審計組進駐被審計單位正式開展審計工作前，可要求被審計單位召集有關(guān)經(jīng)營管理人員參加與審計組的見面會，介紹有關(guān)情況，明確審計要求，以取得被審計單位及其有關(guān)人員的理解與配合。 第 21 條 通知被審計單位 。 第 17 條 績效審計 。對審計人員進行刁難或打擊報復(fù)的人員，視情節(jié)輕重和造成的后果， 給予相應(yīng)的處罰、處分。 8． 有權(quán)對違反國家法律法規(guī)和集團有關(guān)財經(jīng)制度的行為提出處理意見 。 1． 有權(quán)要求集團及成員企業(yè)按時報送財務(wù)收支計劃、資金計劃、財務(wù)預(yù)算和決算等有關(guān)文件和資料。 2． 對集團、專業(yè)集團及其成員企業(yè)的經(jīng)濟活動及相關(guān)財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性進行審計監(jiān)督，防錯糾弊，為集團 及 成員企業(yè)優(yōu)化管理提供意見。 3． 強化集團的經(jīng)營管理，為提高經(jīng)濟效益，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，實現(xiàn)經(jīng)營戰(zhàn)略目標(biāo)服務(wù)。 2．弄虛作假、徇私舞弊的。 57 第 13 條 在審計過程中，有下列行為之一的單位和個人，審計人員應(yīng)根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出處罰建議。 4．反映被審計單位和個人業(yè)務(wù)活動 的書面文件。 4．復(fù)議期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行。 5．下達(dá)審查處理決定。 10．其他交辦審計事項。 2．對固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù) 算、決算、竣工、開工進行審計。 54 3．企業(yè)資產(chǎn)的使用、管理及保值增值情況。 7．對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見。 第 3 條 審計對象包括企業(yè)總部、全資子公司、分公司、控股公司的所有員工及參股企業(yè)的派駐人員。 第 2 條 審計機構(gòu)及審計人員。 ，供審計業(yè)務(wù)會議研究審定 。 企業(yè) 領(lǐng)導(dǎo)和上級審計機構(gòu)交辦的審計事項 。 2．根據(jù)本部門工作的實際需要制定或提議制定新的管理制度，不斷提升部門管理水平。 第 5 章 獎勵與處罰 第 21 條 在審計工作中，對業(yè)務(wù)能力強、成績突出者，特別是在查處各類違法違紀(jì)等案件中做出貢獻(xiàn)者，企業(yè)將根據(jù)案件查處情況，按照企業(yè)有關(guān)獎勵制度予以獎勵。 2．分析復(fù)核工作底稿，形成審計意見。 2．完成企業(yè)要求的其他專項審計。 1．以國家及企業(yè)內(nèi)部的各項財務(wù)制度為依據(jù)，對財務(wù)核算的合法性、真實性進行審查。 34 第 6 條 財務(wù)收支、專項貸款等計劃的編制及執(zhí)行情況 。 1． 審計經(jīng)理負(fù)責(zé)授權(quán)范圍內(nèi)審計工作計劃的制 訂及 審計決定的初步審核 。 3． 對企業(yè)負(fù)責(zé)人進行離任審計。 3．詳細(xì)核對企業(yè)的各項與財務(wù)有關(guān)的數(shù)字、金 額、期限、手續(xù)等是否準(zhǔn)確無誤。 2． 到外地或有關(guān)單位調(diào)查研究時，食宿應(yīng)執(zhí)行 公司規(guī)定 的接待標(biāo)準(zhǔn) 。 3． 嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)，依法審計，保證審計材料的真實性、合法性 。 1． 熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、企業(yè)的戰(zhàn)略計劃、預(yù)算及業(yè)務(wù)流程政策。 1 審計手冊 前言 審計人員應(yīng)確定是否正確地遵循了法律、合同、政策和程序；企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否符合所確定的政策，并取得成功。 2． 掌握審計、內(nèi)部控制和公司治理等相關(guān)專業(yè)知識。 4． 辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度 。 3． 不受賄、索賄，不利用職權(quán)為個人謀私利 。 4．審閱企業(yè)的計劃資料、合同和其他有關(guān)經(jīng)濟資料，以便掌握情況 、 發(fā)現(xiàn)問題 、 積累證據(jù)。離任審計主要對企業(yè)負(fù)責(zé)人上任至離任期間所取得的經(jīng)營成果 以及 存在的問題進行審計，并出具審計報告。 2． 審計小組負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)項目審計計劃的制 訂 、審計現(xiàn)場工作的組織安排及審計報告的撰寫。 第 7 條 固定資產(chǎn)報廢的合理性 。 2．對企業(yè)及各部門的投資、融資及日常資金管理進行審查。 第 16 條 每季（或半年）審計企業(yè)財務(wù)狀況 次，主要審計專項基金和重大資金使用、成本費用、經(jīng)濟效益以及財務(wù)規(guī)章制度和財經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行情況。 3．審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計小組與被審計單位充分交換審計意見，商談審計結(jié)果。 第 22 條 審計人員違反本條例的有關(guān)規(guī)定，除另有規(guī)定外，依照以下原則予以處罰。 3．嚴(yán)格控制本部門的各項費用支出，避免不必要的重復(fù)購置，杜絕浪費。 。 四、獎懲 部經(jīng)理 的職責(zé)履行情況納入干部管理工作，作為干部考察、使用、晉級的依據(jù)之一。 1．企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計部。 53 第 4 條 內(nèi)部審計機構(gòu)的職權(quán)與責(zé)任。 8．對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議。 4．基建工程預(yù)、決算的真實合法性。 3．審計資產(chǎn)管理情況。 55 11．向總經(jīng)理室、審計機關(guān)報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料。 6．復(fù)審。 56 5．重大事項審計報告報董事會、監(jiān)事會備案。 5．總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見。 1．拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料的。 3．玩忽職守，給企業(yè)造成重大損失的。 第 3 條 內(nèi)部審計工作 要求 1．遵守 國家的法律、法規(guī)和有關(guān)政策以及集團發(fā)布的各項規(guī)章制度 。 3． 對集團年度財務(wù)預(yù)算、財務(wù)決算執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。 2． 有權(quán)檢查、審核集團及成員企業(yè)的會計賬目、憑證、 賬 薄、業(yè)務(wù)記錄、報表和 其他 有關(guān)文件資料，檢查資金、資產(chǎn)管理情況，檢測財務(wù)會計電算化軟件。 9． 對審計中發(fā)現(xiàn)的、須查處的重大或緊急事項，有權(quán)直接向董事 會 報告。 第 13 條 審計人 員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣?關(guān)系的，應(yīng)在確定審計方案前提出聲明并予以回避。 對本單位及所屬單位經(jīng)濟管理效率和效果情況進行審計。 審計項目實施方案由該審計項目的審計組長制定，審批通過后實施。 第 23 條 歸集審計工作底稿 。如報告經(jīng)確認(rèn)確有不實之處，應(yīng)當(dāng)修改審計報告。 （ 3） 沒收違法所得 。 1．審計工作結(jié)束后，審計部應(yīng)對被審計單位進行回訪，對被審計單位采納審計意見和執(zhí)行審計決定的情況進行后續(xù)檢查。 為了規(guī)范 集團 審計部和審計人員協(xié)助 企業(yè) 預(yù)防、檢查和 匯報 舞弊行為，明確相關(guān)責(zé)任，降低審計風(fēng)險，保證及時、有效地執(zhí)行審計業(yè)務(wù)，提高審計效率，根據(jù) 國家相關(guān)法律法規(guī) 及公司相關(guān)文件， 特 制定本 制度 。 第 4 條 責(zé)任單位。 4． 舞弊 行為 的 匯報 ：是指審計人員以書面或口頭形式向 相關(guān)管理層 報告舞弊 行為 預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。 （ 2） 將正常情況下可以使公司獲利的交易事項轉(zhuǎn)移給他人 。 （ 1） 公司目標(biāo)的可行性 。 （ 2） 管理人員遭受異常壓力 。 （ 1） 評估 舞弊行為 涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及 舞弊行為 的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo) 。 1．舞弊行為的檢查通常由審計人員、 法律顧問等實施。 3．除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng) 考慮可能會導(dǎo)致舞弊行為發(fā)生的以下 情況 。 1． 建立、健全公司的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊 行為 的主要途徑。 70 第 7 條 有下列情形之一者屬于舞弊行為 。 2． 舞弊 行為 的預(yù)防：是指采取適當(dāng)行動防止舞弊 行為 的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預(yù)防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是各級公司、各級部門負(fù)責(zé)人的主要職責(zé)之一。 第 30 條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。審計委員會在接到申訴后 10 日內(nèi)作出處理，對不適當(dāng)?shù)臎Q定予以糾正。 （ 1）警告、通報批評。 2．審計報告報送審計委員 會審定前，應(yīng)征求被審計單位 的 意見。在審計過程中，審計人員應(yīng)作好審計記錄，收集 必要的審計證據(jù)。 根據(jù)集團的經(jīng)營管理的要求和具體情況，在調(diào)查研 究的基礎(chǔ)上，審計部擬訂年度審計工作計劃和分季度審計工作計劃，報 審計委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行并實施。 對企業(yè)內(nèi)部控制中的風(fēng)險管理狀況進行審查和評價。 第 12 條 審計人 員按本制度規(guī) 定行使審計職權(quán)，被審計單位和個人不得進行刁難或打擊報復(fù)。 7． 對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計單位及有關(guān)人員，按有關(guān)規(guī)定，提請集團有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，有權(quán)采取查封有關(guān)賬冊、凍結(jié)資財?shù)扰R時措施，并有權(quán)提出追究被審計單位和有關(guān)人員責(zé)任的建議。 第 8 條 審計部 的主要權(quán)限 。 1． 檢查集團及成員企業(yè)內(nèi)部控制制度（包括內(nèi)部管理控制制度和內(nèi)部會計控制制度）的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經(jīng)濟性進行評價。 2． 查處違規(guī)行為，保護 集團資金、財產(chǎn)的安全與完整 。 1．利用職權(quán)謀取私利的。 第 5 章 獎勵與處罰 第 12 條 審計人員對審計對象的奉公守法、績效顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。 3．審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)。 3．審計處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)。 4．提出審計報告，作審計結(jié)論及審計處理意見。 9．配合國家審計機關(guān)和審計（會計）師事務(wù)所對和有關(guān)部門的審計。 1．審計財務(wù)計劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算。 2．財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算。 6．提出改進管理、提高效益的建議。 6．內(nèi)部審計人員辦理審計事項時，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的應(yīng)當(dāng)回避。為了規(guī)范企業(yè)內(nèi)部審計管理工作，使審計工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計法規(guī)結(jié)合實際情況，特制定本管理制度。 ，對被審計單位 做 出審計評價及 改進財政、財務(wù)收支的建議。 、指導(dǎo)、監(jiān)督 企業(yè) 系統(tǒng)的內(nèi)部審計工作 。 （二）部門管理目標(biāo) 1．按照集團企業(yè)各項管理制度的要求，對本部門內(nèi)所有員工進行管理，配合辦公室對違反規(guī)定的員工進行相應(yīng)處罰。 5．審計工作結(jié)束后審計機構(gòu)及時進行項目、 月度、年度總結(jié)，并將工作計劃、方案、通知書、審計工作底稿、復(fù)制材料、審計報告結(jié)論、決定、審計總結(jié)等整理歸檔，以備查考。 1．獲取審計證據(jù)，形成審計工作底稿。 1．對企業(yè)的基建項目、投資項目、研發(fā)項目等資本性支出項目進行專項審計。 第 3 章 審計工作類型 第 13 條 財務(wù)審計。 第 5 條 專項工程和大、中修項目的計劃、概算、預(yù)算和決算的合理性 與 合法性 。 第 2 條 職責(zé) 。 2． 對企業(yè)進行專項審計 ， 主要 指對 企業(yè) 資產(chǎn)、負(fù)債、利潤有重大影響的項目進行審計。 2．監(jiān)督企業(yè)財務(wù)計劃的執(zhí)行、預(yù)算外資金收支以及與財務(wù)收支有關(guān)的各項經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益。 1． 在實施審計期間，不得參加可能影 響公正執(zhí)行任務(wù)的宴請 。 2． 努力學(xué)習(xí)，不 斷更新知 識，學(xué)以致用，積極進取。 第 4 條 審計人員應(yīng)具備的素質(zhì)。就此而論，審計人員應(yīng)提出建議，以改進現(xiàn)存設(shè)備和程序，并以改進管理的建議方式，對合同加以批評。 3． 具有與所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)相匹配的經(jīng)驗。 5． 不得參與被審計單位的經(jīng)營活動 。 4． 不 得 隱瞞查出的被審計單位違反財經(jīng)法紀(jì)的問題。 5．糾正財務(wù)工作中的差錯弊端，規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為。 4． 對企業(yè)的基建、技術(shù)改造項目和修建 裝潢 工程項目的財務(wù)預(yù)決算進行審計，對其經(jīng)濟效益進行評估并提出建議 。 3． 審計小組成員負(fù)責(zé)分工范圍內(nèi)的審計證據(jù)的收集、審計工作底稿的編寫、審計建議的提出。 第 8 條 材料采購和產(chǎn)品銷售以外的合同是否合理合法 。 3．對企業(yè)及各部門的財務(wù)管理制度的執(zhí)行進行審查。 第 17 條 審計員應(yīng)定期檢查企業(yè)及對財務(wù)規(guī)章制度、承包合同等的執(zhí)行情況和企業(yè)貸款及銀行賬戶的使用情況 ，監(jiān)督業(yè)務(wù)部門在經(jīng)營中遵紀(jì)守法、依法納稅。 第 20 條 審計終結(jié)階