【正文】 審查材料費 工資分配審查 審計組長填寫審計記錄，交上級審批 填寫審計記錄 審查在產品、產成品成本 1．審查在產品的結存量及產品的計價方法 2．審查產成品數量及成本的計算 審查制造費用、輔助生產費用 1．審查制造費用項目的合理性及會計處理的正確性 2．審查輔助生產費用的歸集及生產費用的分配情況 51 利潤審 計工作流程 審計組向審計對象發(fā)送審計通知，開始審計工作 審查銷售過程是否符合企業(yè)的規(guī)定 審閱“產成品明細賬”、“發(fā)出商品明細賬”等，審核計價方 法是否前后保持一致 審查銷售賬務處理的正確性 審查銷售成本結轉是否符合配比原則 審計組長填寫審計記錄，交上級審批 填寫審計記錄 審計通知 審查銷售收入 審查銷售賬務處理的正確性 審查成本計價 審查成本結轉是否合理 審查利潤總額 審查凈利潤 審查所得稅征收范圍、計稅依據、稅率、應納稅稅額的計算是否正確 審查“本年利潤賬戶”并核對相關賬戶記錄的一致性 52 企業(yè)內部審計管理制度 制度 名稱 企業(yè)內部審計管理制度 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 目的。 部經理 認真履行職責，工作成績顯著的，可作為年終評選優(yōu)秀、先進的條件之一。 ，補充證明材料。 部經理 應積 極配合復核機構工作，遇到有需要補充審計資料的要全面及時提供，及時按復核機構的復核意見認真進行修改、補正。 、整理各 企業(yè) 內部審計工作信息，編制審計項目的審計報告 。 二、工作職責及其范圍 部經理 必須認真履行《審計規(guī)范》規(guī)定的審計程序，及時辦理各項工作手續(xù)，確保審計實施安 39 全、順利地進行。 編制日期 審核日期 批準日期 修改標記 修改處數 修改日期 38 審計目標責任書 文案 名稱 審計經理目標責任書 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 一、工作目標 （一）總體工作目標 本 年度 內部審計 工作將緊緊圍繞 企業(yè) 經營和管理 的 工作中心， 根據企業(yè) 制定的年度工作總體思路和主要經營目標履行 其 服務與監(jiān)督職能 ， 為 董事會 提供客觀的審計和檢查服務，并對 下屬單位 有效履行職責 進行 審核、提供意見和建議。 1．沒收非法所得，賠償所造成的損失，并處以一定的罰款。 4．被審計單位應按審計結論和決定針對問題及時做出處理，處理的結果應報告企業(yè)領導和審計部門，如對結論和決定有異議可在一日內向上一級審計部門申請復審，上級審計部門的復審結論和決定作為最終結論，復審期間原審結論和決定照常執(zhí)行。 第 20 條 審計終結階段。 第 19 條 審計實施階段。 第 17 條 審計員應定期檢查企業(yè)及對財務規(guī)章制度、承包合同等的執(zhí)行情況和企業(yè)貸款及銀行賬戶的使用情況 ，監(jiān)督業(yè)務部門在經營中遵紀守法、依法納稅。 35 第 15 條 專項審計。 3．對企業(yè)及各部門的財務管理制度的執(zhí)行進行審查。 第 12 條 辦理審計委員會和上級審計機關交辦的其他事項，配合上級審計機關對本單位進行審計。 第 8 條 材料采購和產品銷售以外的合同是否合理合法 。 第 4 條 基建擴改工程、產品設計和工藝改革方案的可行性及效益性 。 3． 審計小組成員負責分工范圍內的審計證據的收集、審計工作底稿的編寫、審計建議的提出。 33 審計作業(yè)管理制度 制度 名稱 審計作業(yè)管理制度 受控狀態(tài) 編 號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 章 總則 第 1 條 為加強企業(yè)內部控制，改善企業(yè)經營環(huán)境，特制定本制度。 4． 對企業(yè)的基建、技術改造項目和修建 裝潢 工程項目的財務預決算進行審計，對其經濟效益進行評估并提出建議 。 1． 對 企業(yè) 進行常規(guī)審計，包括財產物資的完整性和使用是否合理 ； 長、短期投資的效益 ， 固定資產 使用情況； 流動資產中的貨幣資金使用的合理性，存貨的多 少 、積壓 情況 、超儲 及 報廢 情況 等 。 5．糾正財務工作中的差錯弊端，規(guī)范企業(yè)的經濟行為。 1．認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。 4． 不 得 隱瞞查出的被審計單位違反財經法紀的問題。 第 6 條 審計人員在執(zhí)行任務時應 嚴格遵守以下紀律。 5． 不得參與被審計單位的經營活動 。 9 1．全心全意為企業(yè)的 改革和發(fā)展服務，忠于職守，勤奮工作 。 3． 具有與所執(zhí)行審計業(yè)務相匹配的經驗。 第 3 條 審計 部負責人 應當加強對審計人員的職業(yè)道德和紀律教育，并對審計人員遵守職業(yè)道德和紀律的情況進行監(jiān)督、檢查。就此而論，審計人員應提出建議，以改進現存設備和程序，并以改進管理的建議方式，對合同加以批評。 設置獨立的內部審計機構，并配備一定數量具有執(zhí)業(yè)資格的內部審計人員。 第 4 條 審計人員應具備的素質。 4． 具有調查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達能力。 2． 努力學習，不 斷更新知 識，學以致用，積極進取。 6． 辦理審計事項，與被審計單位或審計事項有利害關系的，應當回避 。 1． 在實施審計期間，不得參加可能影 響公正執(zhí)行任務的宴請 。 第 7 條 本規(guī)范由審計 部 負責解釋。 2．監(jiān)督企業(yè)財務計劃的執(zhí)行、預算外資金收支以及與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。 6．針對企業(yè)財務工作中出現的問題，找出原因并提出改進建議和措施。 2． 對企業(yè)進行專項審計 ， 主要 指對 企業(yè) 資產、負債、利潤有重大影響的項目進行審計。 5． 內部審計終結后，要對被審計對象出具書面審計報告，并要求被審計單位負責人和財務負責人簽字 32 確認。 第 2 條 職責 。 4． 財務助理負責對本制度的實施過程進行財務管控。 第 5 條 專項工程和大、中修項目的計劃、概算、預算和決算的合理性 與 合法性 。 第 9 條 企業(yè) 及 各下屬 單位的財務收支、經濟往來、會計報表的真實性和合法性 。 第 3 章 審計工作類型 第 13 條 財務審計。 第 14 條 經營及責任審計。 1．對企業(yè)的基建項目、投資項目、研發(fā)項目等資本性支出項目進行專項審計。 第 4 章 審計工作程序 第 18 條 審計計劃的制訂及相關準備工作。 1．獲取審計證據，形成審計工作底稿。 36 1．對審計事項和結果提出審計報告，報告應附有 經過被調查人或有關單位簽章的證明材料或其他說明材料，審計報告應征求被審計單位的意見。 5．審計工作結束后審計機構及時進行項目、 月度、年度總結，并將工作計劃、方案、通知書、審計工作底稿、復制材料、審計報告結論、決定、審計總結等整理歸檔，以備查考。 2．行政處罰：降職、免職或開除。 （二）部門管理目標 1．按照集團企業(yè)各項管理制度的要求，對本部門內所有員工進行管理，配合辦公室對違反規(guī)定的員工進行相應處罰。 、有效，是否符合國家相關的法律、政策，是否與其他有關 制度起到互相制約、互相監(jiān)督的作用進行審計。 、指導、監(jiān)督 企業(yè) 系統(tǒng)的內部審計工作 。 ，審計 部經理 應按《檔案管理規(guī)定》做好審計資料的整理歸檔工作，要對審計資料立卷的完整性、真實性負責，做到立卷的手續(xù)完備。 ，對被審計單位 做 出審計評價及 改進財政、財務收支的建議。 部經理 經辦的審計項目，經 相關部門 的質量考核（檢查）和復核部門或人員復核，發(fā)現反映事實不完整 、 證據不充分、工作底稿記錄不規(guī)范的，根據問題的 輕重緩急 分別給予批評、通報批評 及其他 處理。為了規(guī)范企業(yè)內部審計管理工作，使審計工作制度化、法制化，根據國家審計法規(guī)結合實際情況，特制定本管理制度。企業(yè)領導直接布置審計任務，部門領導安排審計工作，內部審計人員制定審計方 案，報企業(yè)領導批準后實施。 6．內部審計人員辦理審計事項時，與被審計單位或審計事項有利害關系的應當回避。 2．參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計。 6．提出改進管理、提高效益的建議。 10．對阻撓破壞審計工作或拒絕提供資料的 ，有權向總經理提出建議，采取必要措施，追究有關人員責任。 2．財務計劃的執(zhí)行和決算。 6．企業(yè)領導離任的經濟責任。 1．審計財務計劃及其預算的執(zhí)行的決算。 5．審計內部控制制度的健全、嚴密、有效性。 9．配合國家審計機關和審計（會計）師事務所對和有關部門的審計。 1．制定企業(yè)審計計劃和工作方案，經總經理批準組織實施，必要內容報送審計機關。 4．提出審計報告，作審計結論及審計處理意見。 7．進行后續(xù)審計。 3．審計處理決定由總經理批準下達。 第 4 章 審計檔案管理 第 9 條 審計部門應建立、健全審計檔案管理制度。 3．審計記錄、審計工作底稿和審計證據。 7．申訴、申請復審報告。 第 5 章 獎勵與處罰 第 12 條 審計人員對審計對象的奉公守法、績效顯著行為向總經理提出各類獎勵建議。 3．弄虛作假、隱瞞事實真相的。 1．利用職權謀取私利的。 第 15 條 對審計過程中的以上行為，構成犯罪的，提請司法機關依法追究刑事責任。 2． 查處違規(guī)行為，保護 集團資金、財產的安全與完整 。 第 4 條 內部審計工作依據“只查不究”的原則開展，對被審計單位的審計結果只具有出具審計報告、 60 提出審計意見的建議權，不 負責意見和建議的具體落實，集團董事會對審計意見和建議所形成的處理和處罰有最終裁定權。 1． 檢查集團及成員企業(yè)內部控制制度（包括內部管理控制制度和內部會計控制制度）的執(zhí)行情況，并對其有效性、合理性、經濟性進行評價。 5．根據國家有關法律法規(guī)，擬定集團 內部審計制度并在 審批通過后 組織實施。 第 8 條 審計部 的主要權限 。 4． 有權參與集團及其成員企業(yè)重大經濟合同的簽訂、重大投資項目及重大資金使用的可行性和效益性調研過程。 7． 對阻撓、拒絕審計和弄虛作假、破壞審計工作的被審計單位及有關人員，按有關規(guī)定，提請集團有關領導批準后，有權采取查封有關賬冊、凍結資財等臨時措施，并有權提出追究被審計單位和有關人員責任的建議。 第 10 條 審計人員應依法審計、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密；審計人 員不得濫用職權、玩 忽職守、徇私舞弊、泄露秘密。 第 12 條 審計人 員按本制度規(guī) 定行使審計職權，被審計單位和個人不得進行刁難或打擊報復。 第 14 條 審計人 員工作成績顯著、對集團貢獻突出的，應按集團有關規(guī)定給予表彰或獎勵；對弄虛作假、營私舞弊、嚴重失職瀆職、泄露公司 重要經濟秘密的審計人 員，視情節(jié)輕重和給公司造成的后果，給予相應的處分。 對企業(yè)內部控制中的風險管理狀況進行審查和評價。 對本單位內設機構及所屬單位領導人員的任期經濟責任進行審計。 根據集團的經營管理的要求和具體情況，在調查研 究的基礎上，審計部擬訂年度審計工作計劃和分季度審計工作計劃，報 審計委員會批準后執(zhí)行并實施。自審計之日起，一般應在 1 個月內完成審計檢查工作 。在審計過程中，審計人員應作好審計記錄，收集 必要的審計證據。必要的材料需經被審計單位負責人簽字確認 。 2．審計報告報送審計委員 會審定前，應征求被審計單位 的 意見。被審計單位對審計意見書和審計決定必須嚴格遵照執(zhí)行（需有關部門配合執(zhí)行的，有關部門應予以配合），并于收到之日起 15 日內將執(zhí)行結果反饋 審計室。 （ 1）警告、通報批評。 第 26 條 被審計單位的申訴 。審計委員會在接到申訴后 10 日內作出處理，對不適當的決定予以糾正。 3． 審計機構負責人應將審計結果以及被審計單位書面 解釋 向管理層報告。 第 30 條 本制度自 年 月 日起執(zhí)行。 1． 本規(guī)定適用 集團公司及其所屬各級公司的內部審計活動，各級內部審計工作必須嚴格遵守 。建立、健全并有效實施內部控制，預防、發(fā)現及糾正舞弊行為是各級公司、各級部門負責人的主要職責之一。 69 2．集團 審計部負責核實各級子公司、 分公司審計 部上報的舞弊行為查處報告，并提出處理處罰建議，逐級上報。 2． 舞弊 行為 的預防：是指采取適當行動防止舞弊 行為 的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度。 1． 具有預防、識別、檢查舞弊 行為 的基本知識和技能，在執(zhí)行審計項目時警惕相關方面存在的 產生 舞弊 行為的 風險 。 70 第 7 條 有下列情形之一者屬于舞弊行為 。 （ 4） 使公司為虛假的交易事項支付款項 。 1． 建立、健全公司的內部控制并使之得以有效實施是預防舞弊 行為 的主要途徑。 （ 3） 員工行為規(guī)范的合理性和有效性 。 3．除內部控制的固有局限外，還應 考慮可能會導致舞弊行為發(fā)生的以下 情況 。 （ 4） 公司內部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突 。 1．舞弊行為的檢查通常由審計人員、 法律顧問等實施。 （ 3） 設計適當的舞弊檢查程序，以確定舞弊者、。 （ 1） 評估 舞弊行為 涉及的范圍