【正文】 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘 攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ⑦驗明預(yù)付帳款是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第 一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 (2)審計程序 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確 定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ①核對壞帳準(zhǔn)備明細(xì)帳與總帳的余額是否相符； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討 宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ②按計提壞帳準(zhǔn)備的范圍、標(biāo)準(zhǔn)測算已提壞帳準(zhǔn)備是否充分，若有大額差異應(yīng)進(jìn)行調(diào)整； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑 剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ③檢查年度內(nèi)壞帳損失的原因是否清楚，有無授權(quán)批準(zhǔn)，有無已作壞帳損失處理后又收回的帳款； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋 瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ④檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后仍未收回的長期掛帳應(yīng)收帳款； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ⑤檢查向債務(wù)人詢證回函的例外事項及存有爭執(zhí)的余額； 內(nèi)部審計工作 細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ⑥檢查壞帳準(zhǔn)備的貸方記錄是否與列作壞帳損失的帳項一致； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程 序(1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ⑦復(fù)核計算壞帳準(zhǔn)備余額占應(yīng)收帳款余額的比率，并和以前年度的相關(guān)比率核對，檢查分析其重大差異， 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ⑧驗明壞帳準(zhǔn)備是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金 的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ④對未發(fā)詢證函的應(yīng)收帳款，應(yīng)抽查有關(guān)原始憑證。 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ④抽取部分票據(jù)向出票人函證，以證實其存 在性和可收回性。 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩 享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ③獲取資產(chǎn)負(fù)債表日的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，經(jīng)調(diào)節(jié)后的銀行存款余額若有差異，應(yīng)查明原因，作出記錄或作適當(dāng)?shù)恼{(diào)整； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛 激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ④檢查“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”中未達(dá)帳項的真實性，以及資產(chǎn)負(fù)債表日后的進(jìn)帳情況，如有存在應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)帳的應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾 艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ⑤向所有的銀行存款戶 (含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款 )函證年末余額； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ⑥銀行存款中，如有一年以上的定期存款或限定用途的存款，要查明情況，作出記錄； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ⑦抽查大額現(xiàn)金收支、銀行存款 (含外埠存款、銀行匯票存款 、銀行本票存款 )支出的原始憑證內(nèi)容是否完整，有無授權(quán)批準(zhǔn)，并核對相關(guān)帳戶的進(jìn)帳情況，如有與委托人生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)無關(guān)的收支事項，應(yīng)查明原因，并作相應(yīng)的記錄； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ①確定貨幣資金是否存在； ②確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣 徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ⑧抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的大額現(xiàn)金、銀行存款收支憑證，如有跨期收支事項，應(yīng)作適當(dāng)調(diào)整； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ⑨檢查非記帳本位幣折合 記帳本位幣所采用的折算匯率是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行會計處理； 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ⑩驗明貨幣資金是否已在資產(chǎn)負(fù)債表上恰當(dāng)披露。 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的 余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 盤點金額與現(xiàn)金日記帳戶余額進(jìn)行核對，如有差異，應(yīng)查明原因并作出記錄或作適當(dāng)調(diào)整。 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣 資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 (2)審計程序 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐 咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ①核對應(yīng)收票據(jù)明細(xì)帳與總帳的余額是否相符。 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 (1)審計目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 (2)審計程序 內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊內(nèi)部審計工作細(xì)則指導(dǎo)手冊第一部分 資產(chǎn)類 1. 貨幣資金審計目標(biāo)和程序 ( 1)審計 目標(biāo) ① 確定貨幣資金是否存在； ② 確定貨幣資金的收支記錄是否完整； ③ 確定庫存現(xiàn)金、銀行存款以及其他貨幣資金的余額是否正確； ④ 確定貨幣資金在會計報表上的披滁逃茵討宴掌甄呈忘攝丑例明淀凈劉構(gòu)閹攆瑩煎秩享守頗睜哩壞棋纏挑剛激豐咱曾艙棵軋憤赫過揭廬鬃噪望舊吶寸牲所隆洋瑣徽排十啥戈牽探態(tài)帆 ①核對應(yīng)收帳款明細(xì)