【正文】 1 審計手冊 前言 審計人員應(yīng)確定是否正確地遵循了法律、合同、政策和程序；企業(yè)的所有業(yè)務(wù)是否符合所確定的政策，并取得成功。就此而論，審計人員應(yīng)提出建議，以改進現(xiàn)存設(shè)備和程序，并以改進管理的建議方式，對合同加以批評。 設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備一定數(shù)量具有執(zhí)業(yè)資格的內(nèi)部審計人員。 內(nèi)部審計管理控制崗位職責(zé)一覽表 審計管理控制崗位 主要職責(zé) 不相容職責(zé) 董事會 審批內(nèi)部審計管理制度 ； 審批內(nèi)部審計年度工作計劃 ； 審批內(nèi)部審計重要審計報告 ； 對重大舞弊、過失行為的處理裁決 ； 編制內(nèi)部審計報告和工作計劃 ； 總經(jīng)理 根據(jù)審計結(jié)果對相關(guān)責(zé)任人員進行處罰 ； 根據(jù)審計結(jié)果指導(dǎo)被審計部門開展整頓工作 ； 審核、審批審計報告 審計委員會 審核內(nèi)部審計管理制度 ； 在授權(quán)范圍內(nèi)審批審計報告 ； 參與具體的審計項目 ； 2 審核審計部年度審計工作計劃 監(jiān)督和指導(dǎo)審計部開展審計工作 受理并處理審計爭議和申訴 確定進行內(nèi)審?fù)庠u的實施單位 內(nèi)部審計外評單位的選擇 ； 審計部長 編制內(nèi)部審計管理制度 審核各審計項目的實施方案 根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況，制定年度審計工作計劃 組織審計工作按計劃和程序展開，指導(dǎo)審計項目的實施 審核審計項目的 工作底稿和審計報告 初選內(nèi)審?fù)庠u實施單位，報上級批準(zhǔn) 及時匯報發(fā)現(xiàn)的舞弊行為，并給出處理建議 審批審計工作底稿及審計報告； 審批內(nèi)審?fù)庠u的實施單位； 對違紀(jì)單位進行處罰； 處理審計爭議和審計申訴 審計項目組長 擬訂審計項目實施方案，報上級審批 編制審計工作底稿，報上級審批 編制審計工作報告，報上級審批 組織開展審計項目的后續(xù)審計工作 審批審計項目的實施方案、工作底稿、審計報告 對被審對象實施處罰 被審計部門 配合審計部完成對本部門的審計 執(zhí)行或參與審計項目 3 對審計報告、處理意見提出意見或進行申訴 根據(jù)審計結(jié)果對本部 門工作進行整改 4 孫國章、冬素秋 崗位工作職責(zé)一覽表 崗位名稱 部門名稱 直接上級 工作聯(lián)系 內(nèi)部 董事會、總經(jīng)理、審計委員會、部長、企業(yè)內(nèi)各相關(guān)部門 外部 審計機關(guān)、會計事務(wù)所 工作目標(biāo) 組織實施內(nèi)部審計工作，維護企業(yè)利益，保證企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn) 序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度 1 制定審計工作制度及工作程序， 并監(jiān)督指導(dǎo)審計人員執(zhí)行 全責(zé) 2 根據(jù) 企業(yè)發(fā)展要求制訂審計工作計劃，并組織實施 全責(zé) 3 監(jiān)督審計項目的實施，審核審計工作底稿和審計報告，給出指導(dǎo) 建議 全責(zé) 4 研究舞弊行為涉及的范圍和可能存在的隱患，做好預(yù)防、檢查、匯報工作 全責(zé) 5 組織開展業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，不斷提升自身和下屬的業(yè)務(wù)能力和職業(yè)素養(yǎng) 全責(zé) 5 6 協(xié)調(diào)并配合好企業(yè)開展的外部審計及內(nèi)審?fù)庠u工作 支持 確認(rèn) 我已準(zhǔn)確理解并完全接受以上職責(zé)安排，并承諾全力履行以上職責(zé)！ 確認(rèn)人： 確認(rèn)日期： 生效日期 批準(zhǔn)日期 6 各科長崗位工作職責(zé)一覽表 崗位名稱 部門名稱 直接上級 工作聯(lián)系 內(nèi)部 部長、處長、企業(yè)被審計相關(guān)部門或人員、審計專員 外部 審計機關(guān)、會計事務(wù)所 工作目標(biāo) 組織完成內(nèi)部審計項目，檢查舞弊隱患行為，保證審計工作合理、有效 序號 工作職責(zé) 負(fù)責(zé)程度 1 參與審計計劃、審計工作制度和程序的制定工作 部分 2 根據(jù)審計任務(wù)制定具體審計項目的工作方案，并組織實施 全責(zé) 3 針對具體審計項目組織開展調(diào)查、取證工作，編制審計工作底稿 全責(zé) 4 根據(jù)確鑿的材料和證據(jù)得出審計結(jié)論，編制審計報告 全責(zé) 5 征求被審計對象對審計報告的意見，得到確認(rèn)后上報審計報告 全責(zé) 6 對所發(fā)現(xiàn)的審計問題提出整改措施并進行后續(xù)審計工作 支持 確認(rèn) 我已準(zhǔn)確理解并完全接 受以上職責(zé)安排，并承諾全力履行以上職責(zé)！ 確認(rèn)人： 確認(rèn)日期： 7 生效日期 批準(zhǔn)日期 8 審計人員工作規(guī)范 制度名稱 審計人員 工作 規(guī)范 受控狀態(tài) 文件 編號 執(zhí)行部門 監(jiān)督部門 考證部門 第 1 條 為 促進企業(yè)內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)，規(guī)范從業(yè)人員的職業(yè)道德行為，嚴(yán)肅審計紀(jì)律，根據(jù) 國家有關(guān) 法律 法規(guī)和 企業(yè)內(nèi)部 規(guī)定， 特 制定本規(guī)范。 第 2 條 審計人員應(yīng)具備相應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并在工作中嚴(yán) 守職業(yè)道德規(guī)范，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接受紀(jì)律約束，保證審計工作質(zhì)量，提高審計工作水平。 第 3 條 審計 部負(fù)責(zé)人 應(yīng)當(dāng)加強對審計人員的職業(yè)道德和紀(jì)律教育，并對審計人員遵守職業(yè)道德和紀(jì)律的情況進行監(jiān)督、檢查。 第 4 條 審計人員應(yīng)具備的素質(zhì)。 1． 熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)、企業(yè)的戰(zhàn)略計劃、預(yù)算及業(yè)務(wù)流程政策。 2． 掌握審計、內(nèi)部控制和公司治理等相關(guān)專業(yè)知識。 3． 具有與所執(zhí)行審計業(yè)務(wù)相匹配的經(jīng)驗。 4． 具有調(diào)查研究、綜合分析、職業(yè)判斷和文字表達能力。 5．具有較強的人際交往 能 力 ，能恰當(dāng)?shù)嘏c他人進行有效的溝通。 第 5 條 審計人員 日常行為規(guī)范。 9 1．全心全意為企業(yè)的 改革和發(fā)展服務(wù)，忠于職守，勤奮工作 。 2． 努力學(xué)習(xí)，不 斷更新知 識，學(xué)以致用，積極進取。 3． 嚴(yán)格遵守國家法律、法規(guī)，依法審計，保證審計材料的真實性、合法性 。 4． 辦理審計事項，應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保持嚴(yán)謹(jǐn)、穩(wěn)健、負(fù)責(zé)的職業(yè)態(tài)度 。 5． 不得參與被審計單位的經(jīng)營活動 。 6． 辦理審計事項，與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避 。 7． 對在執(zhí)行審計任務(wù)中知悉的國家、 企業(yè) 和被審計單位的商業(yè)秘密及不宜公開的事項，負(fù)有保密責(zé)任 。 8． 謙虛謹(jǐn)慎，平等待人，樹立良好形象。 第 6 條 審計人員在執(zhí)行任務(wù)時應(yīng) 嚴(yán)格遵守以下紀(jì)律。 1． 在實施審計期間，不得參加可能影 響公正執(zhí)行任務(wù)的宴請 。 2． 到外地或有關(guān)單位調(diào)查研究時，食宿應(yīng)執(zhí)行 公司規(guī)定 的接待標(biāo)準(zhǔn) 。 3． 不受賄、索賄，不利用職權(quán)為個人謀私利 。 4． 不 得 隱瞞查出的被審計單位違反財經(jīng)法紀(jì)的問題。 第 7 條 本規(guī)范由審計 部 負(fù)責(zé)解釋。 第 8 條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 修改標(biāo)記 修改處數(shù) 修改日期 10 11 組織架構(gòu)圖 部門 部門負(fù)責(zé)人 直屬領(lǐng)導(dǎo) 部門組織結(jié)構(gòu)圖 部門編制 審計經(jīng)理 12 經(jīng)理級 人 主管級 人 專員級 人 職責(zé) 1．制定和完善企業(yè)審計管理制度，建立企業(yè)內(nèi)部審計監(jiān)督控制體系 2．制訂企業(yè)年度審計工作計劃，對下屬企業(yè)及直屬單位的經(jīng)營效益、財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行情況、經(jīng)濟合同、內(nèi)控制度等進行審計 3．對企業(yè)內(nèi)控制度執(zhí)行及經(jīng)濟運行情況進行全過程監(jiān)督，組織對下屬企業(yè)和直屬單位主要領(lǐng)導(dǎo)人的任期（任中、離任）經(jīng)濟責(zé)任進行審計 4．對下屬企業(yè)的重大投資、重點項目、項目資金使用、設(shè)備和物資采購招投標(biāo)、重大經(jīng)濟合同的履行進行等審計 5．協(xié)調(diào)配合政府與上級各主管部門對企業(yè)的審計工作，按時完成領(lǐng) 導(dǎo)交辦的其他相關(guān)工作 財務(wù)審計主管 財務(wù)審計員 管理審計主管 風(fēng)險審計員 責(zé)任審計員 項目審計主管 項目審計員 監(jiān)察主管 監(jiān)察員 合同審計主管 合同審計員 13 權(quán)力 1．有自主開展內(nèi)部各項審計工作的權(quán)力 2．有權(quán)就審計出的嚴(yán)重問題 =提請董事會給予直接責(zé)任人行政降級和撤職處分 3．有權(quán)對阻撓妨礙審計工作的行為作出及時制止決定 4．有權(quán)要求被審計單位對審計工作予以配合的權(quán)力 相關(guān)說明 編制人員 審核人員 批準(zhǔn)人員 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 14 審計部經(jīng)理職位說明書 職位名稱 審計部經(jīng)理 所屬部門 審計部 直接上級 財務(wù)總監(jiān) 直接下級 審計主管 任職資格 1．學(xué)歷、專業(yè)知識 大學(xué)本科以上，具有財會、金融、 企業(yè)管理等相關(guān)專業(yè)知識，熟悉相關(guān)法律、法規(guī) 2．工作經(jīng)驗 十年以上財務(wù)工作經(jīng)驗，具有高級專業(yè)技術(shù)職務(wù)任職資格 職 責(zé) 一 職責(zé)表述： 制定規(guī)章制度 工作 任務(wù) 1． 擬訂企業(yè)的各項內(nèi)部審計制度，報財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理及董事會審批 2．內(nèi)部審計制度 由總經(jīng)理和董事會批準(zhǔn)后，審計部組織執(zhí)行和監(jiān)督 考核重點：制度編制及時、健全 職 責(zé) 二 職責(zé)表述：制訂 年度審計工作計劃 工作 任務(wù) 1． 按照集團年度工作計劃制訂年度審計計劃，包括對集團和子公司的財務(wù)、投資、信貸、預(yù)決算等計劃進行審計，對經(jīng)濟合同、契 約等進行審計 2． 組織實施各項審計計劃，監(jiān)督審計過程 考核重點：計劃編制的及時性 職 職責(zé)表述：組織實施審計工作 15 責(zé) 三 工作 任務(wù) 1．組織 對集團和子公司經(jīng)營成果的真實性、準(zhǔn)確性、合規(guī)合法性等進行審計 2．組織 對各子公司各項財務(wù)收支、專項資金的核算和使用進行審計 3．組織對 即將離任的企業(yè)高層的人員狀況、工作業(yè)績進行客觀、公正的全面審計 4．組織 對集團和子公司的內(nèi)部管理制度及執(zhí)行情況進行審計 5．組織專案審計，即 根據(jù)董事會意見，對有損集團利益或嚴(yán)重違反財經(jīng)紀(jì)律的行為，對集團和子公司中重大的帶有傾向性的財務(wù)收支和經(jīng)濟利益進行審計 6．各項審計工作結(jié)束后，撰寫審計報告上報財務(wù)總監(jiān) 考核重點：各項審計工作開展順暢，審計結(jié)果準(zhǔn)確，審計報告及時 職 責(zé) 四 職責(zé)表述：配合外部審計 工作 任務(wù) 1． 根據(jù)審計計劃的需要，配合外部的審計機構(gòu)進行必要的調(diào)查 2． 辦理經(jīng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)的其他審計事項 考核重點：外部審計的配合程度，外部單位的滿意度評價 職 責(zé) 五 職責(zé)表述：部門管理 工作 任務(wù) 1．管理本部門的日常事務(wù)以及部門員工工作的調(diào)配、協(xié)調(diào) 2．負(fù)責(zé) 對部門員工的業(yè)務(wù)指導(dǎo)、績效考核 3．協(xié)助人力資源部做好本部門員工的招聘、錄用工作 考核重點：部門年度工作計劃的完成情況 16 17 1 審計經(jīng)理崗位職責(zé) 18 職 責(zé) 內(nèi) 容 基 本 要 求 相關(guān)說明 1．學(xué)歷 本科及以上學(xué)歷， 財務(wù)、審計等相關(guān)專業(yè) 2．專業(yè)經(jīng)驗 五年以上相關(guān)工作經(jīng)驗，兩年以上大型企業(yè)或集團企業(yè)內(nèi)部審計工作經(jīng)驗 3．個人能力要求 精通審計、稅務(wù)法律法規(guī)，熟悉行業(yè)以及企業(yè)經(jīng)營范圍、 業(yè)務(wù)流程與會計核算方法 1．?dāng)M定并完善內(nèi)部審計制度和流程，制訂企業(yè)年度內(nèi)部審計計劃和審計工作費用預(yù)算 2．?dāng)M定審計方案，起草審計報告和管理建議書等審計文書 3．組織實施財務(wù)審計、投資項目專項審計、經(jīng)濟合同審計、經(jīng)營活動遵守法規(guī)審計、管理人員離職審計、內(nèi)控流程審計等各項審計工作，并出具內(nèi)部審計報告 4．針對各項審計工作的結(jié)果，編制審計報告 、整改建議及階段性審計總結(jié)，并督促審計結(jié)論和合理化建議的落實工作 5．組織企業(yè)內(nèi)控體系的設(shè)計與建設(shè)，及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營活動中存在的潛在問題和風(fēng)險，提出改進意見 6．組織對下屬企業(yè)和控股企業(yè)開展經(jīng)營審計工作 7．根據(jù)審計工作計劃，配合外部審計機構(gòu)的審計工作 8．負(fù)責(zé)對部門內(nèi)部員工進行管理和對下屬企業(yè)審計部門進行指導(dǎo) 1．具備注冊會計師或高級審計師資格 2．具備良好的溝通協(xié)調(diào)能力及團隊協(xié)作精神 3．正直誠實，具有良好的職業(yè)操守 考 核 說 明 結(jié)果應(yīng)用 1．考核頻率 年度 2．考核主體 財務(wù)總監(jiān) 3．考核指標(biāo) 審計工作計劃完成率、審計報告按時編制率、審計報告一次性通過 率、審計問題追蹤檢查率、審計結(jié)果準(zhǔn)確率 1．考核結(jié)果作為薪酬發(fā)放依據(jù) 2．考核得分低于 2 分者，將受到口頭警告處分 3．考核得分高于 4 分（含 4 分）者，將獲得“年度優(yōu)秀經(jīng)理”的榮譽稱號 任 職 資 格 考 核 指 引 19 2 審計主管崗位職責(zé) 職 責(zé) 內(nèi) 容 基 本 要 求 相關(guān)說明 1．學(xué)歷 本科及以上學(xué)歷，財務(wù)、審計等相關(guān)專業(yè) 2．專業(yè)經(jīng)驗 三年以上審計經(jīng)驗，一年以上審計項目管理經(jīng)驗 3．個人能