【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2013年6月應(yīng)繳納印花稅（）元。 ，下列關(guān)于營(yíng)業(yè)賬簿的表述中，不正確的是（）。，上級(jí)單位記載資金的賬簿應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)算貼花，應(yīng)按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅貼花 ，因原已貼花，新賬簿不再計(jì)稅貼花 ，對(duì)其不再計(jì)算貼花，合同中注明銷售額60萬(wàn)元，當(dāng)月已完稅貼花。2013年3月，因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)經(jīng)雙方協(xié)商將合同中的銷售額修改為70萬(wàn)元。該生產(chǎn)企業(yè)2013年3月應(yīng)補(bǔ)貼印花（）元。 ，合同中注明白酒的銷售數(shù)量為70噸，但是并未注明相應(yīng)的金額。已知白酒市場(chǎng)價(jià)格為1萬(wàn)元/噸，則甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅（）元。 ，領(lǐng)取了衛(wèi)生許可證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證各一件；記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿注明實(shí)收資本230萬(wàn)元，資本公積70萬(wàn)元；當(dāng)月新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿5本。該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅（）元。 ，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處（）的罰款。%以上3倍以下 %以上5倍以下 ，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為（）。 二、多項(xiàng)選擇題，正確的有（）。 、稅負(fù)輕，可以申請(qǐng)退稅或者抵用，雙方簽訂了購(gòu)銷合同，C企業(yè)作為合同的擔(dān)保人，D某作為合同的證人，E企業(yè)作為合同的鑒定人，則該購(gòu)銷合同印花稅的納稅人有（）。 ，需要繳納印花稅的有（）。、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的屬于會(huì)計(jì)核算范圍但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬 ，應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅的有（）。 ，不屬于印花稅征稅范圍的有（）。、貼息貸款合同 ，應(yīng)按“借款合同”繳納印花稅的有（）。 ，下列表述正確的有（）。，按件貼花，每件5元 ‰，合同的各方當(dāng) 事人均免征印花稅，下列表述不正確的有（）。，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)由各承運(yùn)方以各自取得的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅，凡分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程的運(yùn)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)，分別由辦理運(yùn)費(fèi)結(jié)算的各方繳納印花稅，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模\(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)繳納的印花稅，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)模羞\(yùn)方所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算繳納印花稅，該外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證免納印花稅 ，正確的有（）。，以合同所載的購(gòu)、銷金額合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù) 、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用（即勘察、設(shè)計(jì)收入）、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所運(yùn)貨物的金額 、許可證照以計(jì)稅數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)，正確的有（）。，不得作任何扣除，下列表述正確的有（）。，按憑證書立當(dāng)日國(guó)家外匯管理局公布的外匯牌價(jià)折合人民幣，計(jì)算應(yīng)納稅額，必須依法貼花履行完稅手續(xù)，免納印花稅，按稅率高的計(jì)稅貼花 ，下列表述不正確的有（）。，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花，應(yīng)當(dāng)由各方所執(zhí)的一份全額貼花 ，修改后所載金額減少的，可以申請(qǐng)退稅，按5元貼花，其稅額尾數(shù)不滿5分的按5分計(jì)算 ，正確的有（）。 ，暫免貼花 ，因改制簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)免予貼花 ，下列項(xiàng)目中，免征印花稅的有（）。 ，某生產(chǎn)企業(yè)與運(yùn)輸公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明運(yùn)輸費(fèi)用及倉(cāng)儲(chǔ)保管費(fèi)用的金額合計(jì)數(shù)為65萬(wàn)元，雙方口頭約定其中包含運(yùn)費(fèi)50萬(wàn)元、保管費(fèi)15萬(wàn)元，但沒(méi)有在合同中注明。下列關(guān)于該生產(chǎn)企業(yè)印花稅的稅務(wù)處理，正確的有（）。 ，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花 ，下列屬于印花稅納稅方法的有（）。，自行購(gòu)票，自行貼花和畫銷 （代收）稅款匯總繳納 （）行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可處以2000元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處以2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款。，也未裝訂成冊(cè) ，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定納稅人印花稅計(jì)稅依據(jù)的情形有（）。 ，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)在檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人有未按規(guī)定匯總繳納印花稅的情況，未按地方稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限報(bào)送匯總繳納印花稅情況報(bào)告三、計(jì)算題某生產(chǎn)企業(yè)2013年發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售自產(chǎn)貨物一批，簽訂的合同中注明銷售金額650萬(wàn)元；與甲公司簽訂以貨易貨合同一份，以價(jià)值900萬(wàn)元的貨物換取甲公司價(jià)值850萬(wàn)元的原材料一批，該企業(yè)取得甲公司支付的50萬(wàn)元的差價(jià)。（2）與某金融機(jī)構(gòu)簽訂貼息貸款合同一份，合同注明借款金額1300萬(wàn)元；還與某銀行簽訂借款合同，合同注明借款金額700萬(wàn)元，年利率6%。（3）與某保險(xiǎn)公司簽訂財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同一份，合同中注明所保財(cái)產(chǎn)金額為300萬(wàn)元，保險(xiǎn)費(fèi)70萬(wàn)元，后經(jīng)雙方協(xié)商，將保險(xiǎn)費(fèi)金額修改為60萬(wàn)元。（4）委托乙公司加工服裝一批，原材料由乙公司提供，雙方簽訂的合同中注明原材料金額120萬(wàn)元，加工費(fèi)30萬(wàn)元。（5）該生產(chǎn)企業(yè)新增實(shí)收資本600萬(wàn)元，資本公積200萬(wàn)元，新啟用其他營(yíng)業(yè)賬簿5本。要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。（1）該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)繳納印花稅（）元。 （2）該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）應(yīng)繳納印花稅（）元。 （3）該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納印花稅（）元。 （4）該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）應(yīng)繳納印花稅（）元。 （5）該企業(yè)業(yè)務(wù)（5）應(yīng)繳納印花稅（）元。 參考答案及解析一、單項(xiàng)選擇題 1.【答案】D 【解析】作為合同使用的倉(cāng)單、棧單（或稱入庫(kù)單）屬于倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，要繳納印花稅。2.【答案】A 【解析】選項(xiàng)B: 專利申請(qǐng)轉(zhuǎn)讓所書立的合同應(yīng)按“技術(shù)合同”繳納印花稅；選項(xiàng)C：專利證應(yīng)按“權(quán)利、許可證照”繳納印花稅；選項(xiàng)D：銀行同業(yè)拆借所簽訂的合同不繳納印花稅。3.【答案】C 【解析】商品房銷售合同按照“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”繳納印花稅。4.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A：領(lǐng)取權(quán)利許可證照的，以領(lǐng)受人為納稅人；選項(xiàng)C：對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人為印花稅納稅人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人；選項(xiàng)D：在國(guó)外書立或領(lǐng)受，在國(guó)內(nèi)使用應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人是印花稅的納稅人。5.【答案】C 【解析】納稅人簽訂應(yīng)稅合同，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都應(yīng)當(dāng)繳納印花稅；商品房購(gòu)銷合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。甲企業(yè)此業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=120010000‰=6000（元）。6.【答案】B 【解析】（1）對(duì)于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額和原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購(gòu)銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。（2）對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照“加工承攬合同”計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。甲企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=（5+3）10000‰+4010000‰+810000‰=200（元）。7.【答案】D 【解析】建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用；如果施工單位將自己承包的建設(shè)項(xiàng)目再分包給其他施工單位，其所簽訂的分包合同仍應(yīng)按所載金額另行貼花。甲公司、乙公司和丙公司共應(yīng)繳納印花稅=（800+300）10000‰2=6600（元）。8.【答案】C 【解析】對(duì)于在簽訂時(shí)無(wú)法確定印花稅計(jì)稅金額的合同，可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算時(shí)再按實(shí)際金額計(jì)稅，補(bǔ)貼印花。A企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=5+10100001‰=105（元）。9.【答案】D 【解析】（1）對(duì)財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花。甲企業(yè)簽訂的財(cái)產(chǎn)租賃合同應(yīng)繳納印花稅=9801‰=（元），不足1元，按1元貼花。（2）甲企業(yè)簽訂的辦公樓銷售合同應(yīng)繳納印花稅=80010000‰=4000（元）。（3）甲企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=4000+1=4001（元）。10.【答案】A 【解析】同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花；貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=3510000‰+30100001‰=475（元）。11.【答案】C 【解析】該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50010000‰+60010000‰=3250（萬(wàn)元）。12.【答案】B 【解析】借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同只以其規(guī)定的最高限額為計(jì)稅依據(jù)，在簽訂時(shí)貼花一次，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅=50010000‰=250（元）。13.【答案】D 【解析】為了鼓勵(lì)技術(shù)研究開(kāi)發(fā)，對(duì)技術(shù)開(kāi)發(fā)合同，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù)，單對(duì)合同約定按研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)一定比例作為報(bào)酬的，應(yīng)按一定比例的報(bào)酬金額貼花。甲企業(yè)2013年6月應(yīng)繳納印花稅=300100001/3‰=300（元）。14.【答案】C 【解析】企業(yè)啟用新賬簿后，其實(shí)收資本和資本公積兩項(xiàng)的合計(jì)金額大于原已貼花資金的，就增加的部分補(bǔ)貼印花。15.【答案】B 【解析】已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。該生產(chǎn)企業(yè)2013年3月應(yīng)補(bǔ)貼印花=（7060）10000‰=30（元）。16.【答案】C 【解析】按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算金額，依適用稅率貼足印花。甲企業(yè)和乙企業(yè)共應(yīng)繳納印花稅=7010000‰2=420（元）。17.【答案】C 【解析】工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、土地使用證和房屋產(chǎn)權(quán)證按件貼花；營(yíng)業(yè)賬簿稅目中記載資金的營(yíng)業(yè)賬簿以“實(shí)收資本”和“資本公積”的兩項(xiàng)合計(jì)金額為計(jì)稅依據(jù)；其他營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。該餐飲公司當(dāng)月應(yīng)繳納印花稅=53+（230+70）10000‰+55=1540（元）。18.【答案】B 【解析】在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。19.【答案】A 【解析】同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的，納稅人可根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式，匯總繳納的期限為一個(gè)月。二、多項(xiàng)選擇題1.【答案】ABCD 【解析】選項(xiàng)E：多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用。2.【答案】AB 【解析】對(duì)于同一憑證，如果由兩方或者兩方以上當(dāng)事人簽訂并各執(zhí)一份，各方均為納稅人，應(yīng)當(dāng)由各方就所持憑證的各自金額貼花。所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人，不包括擔(dān)保人、證人、鑒定人。3.【答案】BDE 【解析】選項(xiàng)A：電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不征印花稅；選項(xiàng)C：車間、門市部、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿、統(tǒng)計(jì)簿、臺(tái)賬等，不貼印花。4.【答案】BCD 【解析】權(quán)利、許可證照包括房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、專利證、土地使用證等，不包括稅務(wù)登記證、衛(wèi)生許可證。5.【答案】BD 【解析】選項(xiàng)B：戶口簿不屬于印花稅的征稅范圍；選項(xiàng)D：一般的法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢，其所立合同不貼印花。6.【答案】ABE 【解析】選項(xiàng)CD：不屬于印花稅征稅范圍，不繳納印花稅。7.【答案】BCD 【解析】選項(xiàng)A：‰，營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿適用定額稅率，按件貼花，每件5元；選項(xiàng)E：對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書立的購(gòu)銷合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。8.【答案】AC 【解析】選項(xiàng)A：對(duì)國(guó)內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運(yùn)，凡在起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)，由起運(yùn)地運(yùn)費(fèi)結(jié)算雙方繳納印花稅；選項(xiàng)C：對(duì)國(guó)際貨運(yùn)，凡由我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸?shù)?，運(yùn)輸企業(yè)所持的運(yùn)費(fèi)結(jié)算憑證，以本程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額。9.【答案】ABDE 【解析】選項(xiàng)C：貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額（即運(yùn)費(fèi)收入），不包括所運(yùn)貨物的金額、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)。10.【答案】ACE 【解析】選項(xiàng)B：借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額；選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付（收?。┑谋ｋU(xiǎn)費(fèi)金額，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額。11.【答案】ABD 【解析】選項(xiàng)C：企業(yè)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)新增加的資金應(yīng)按規(guī)定貼花；選項(xiàng)E：同一憑證因載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅率，分別載有金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額，相加后按合計(jì)稅額貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。12.【答案】CDE 【解析】選項(xiàng)C：已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票，修改后所載金額減少的，不可以申請(qǐng)退稅；選項(xiàng)D：財(cái)產(chǎn)租賃合同的應(yīng)納稅額超過(guò)1角但不足1元的，按1元貼花；選項(xiàng)E：按比例稅率計(jì)算納稅而應(yīng)納稅額在1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計(jì)。13.【答案】ADE 【解析】選項(xiàng)B：財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府、社會(huì)福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅，企業(yè)將房產(chǎn)贈(zèng)給關(guān)系單位所立的書據(jù)應(yīng)照章繳納印花稅；選項(xiàng)C：房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人訂立的租房合同，凡房屋用于生活居住的，暫免貼花；但是企業(yè)與個(gè)人簽訂的用于生活居住的房屋租賃合同，應(yīng)照章繳納印花稅。14.【答案】BCE 【解析】選項(xiàng)A：已繳納印花稅的憑證副本或抄本免納印花稅，但副本或者抄本作為正本使用的，應(yīng)另行貼花；選項(xiàng)D：外國(guó)政府或國(guó)際金融組織向我國(guó)政府及國(guó)家金融機(jī)構(gòu)提供優(yōu)惠貸款所書立的合同免納印花稅。15.【答案】DE 【解析】（1）同一憑證載有兩個(gè)或兩個(gè)以上經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)而適用不同稅目稅率，如未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。該生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)繳納印花稅=65100001‰=650（元）。（2）一份憑證的應(yīng)納稅額數(shù)量較大，超過(guò)500元，貼用印花稅票不方便的，可向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)顚懤U款書或完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或由稅務(wù)機(jī)關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記，代替貼花。16.【答案】ACDE 【解析】印花稅的納稅方法包括一般納稅方法和簡(jiǎn)化納稅方法