【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 之月 起 納稅人 自行新建 房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 從建成之 次月 起 委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋 從辦理驗(yàn)收手續(xù)之 次月 起（此前已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的 當(dāng)月 起） 納稅人 購(gòu)置新建 商品房 自房屋交付使用之 次月 起 LOGO 五、征收管理 房產(chǎn)用途 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 購(gòu)置存量 房 自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之 次月 起 納稅人出租、出借房產(chǎn) 自交付出租、出借房產(chǎn)之 次月 起 房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自用、出租、出借自建商品房 自房屋使用或交付之 次月 起 LOGO 五、征收管理 房產(chǎn)用途 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： 其他 自 2023年 1月 1日起因房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末 LOGO ?輔助講解： ?在考試時(shí)，題目中說(shuō)的是從哪個(gè)月收取租金，就從哪個(gè)月計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。比如：題目中說(shuō)是把房屋 7月份出租了，那么就從7月份開(kāi)始計(jì)算房產(chǎn)稅。我們一般是這樣理解的，在 7月正式租房之前，往往在 6月底交付房屋，所以，在 7月份就應(yīng)該交納房產(chǎn)稅。另外現(xiàn)實(shí)中征收房產(chǎn)稅的方法，各地是有差異的，應(yīng)按照當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的要求計(jì)算繳納。 五、征收管理 LOGO ? 【 例題 多選題 】 （ 2023年）下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ）。 ，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅 D. 購(gòu)置新建商品房，自權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅 【 舉例 】 LOGO ? 『 正確答案 』 BC 『 答案解析 』 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅， A選項(xiàng)不正確；選項(xiàng)購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ,D選項(xiàng)表述不正確。 房產(chǎn)稅的重點(diǎn)問(wèn)題：計(jì)稅依據(jù)、稅率 稅額計(jì)算中需要考慮：優(yōu)惠政策、與其他稅種的結(jié)合。 【 舉例 】 LOGO 【 例題 多選題 】 （ 2023年）下列各項(xiàng)中，符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的有（ ） ，自房屋交付使用之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自建成之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起繳納房產(chǎn)稅 ，自房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書(shū)之次月起繳納房產(chǎn)稅 【 舉例 】 LOGO 【 答案 】 AD 【 解析 】 納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起繳納房產(chǎn)稅。納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。 【 舉例 】 LOGO 五、征收管理 （二）納稅地點(diǎn)：房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按 房產(chǎn)的坐落地點(diǎn) 分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。 LOGO 本節(jié)內(nèi)容總結(jié)： \計(jì)稅依據(jù)、稅率（記憶） LOGO 本節(jié)內(nèi)容總結(jié)： LOGO ?一、 城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理 ?二、 納稅義務(wù)人與征稅范圍 ?三、 稅率、計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算 四、 稅收優(yōu)惠 ?五、 征收管理 第二節(jié) 城鎮(zhèn)土地使用稅法 LOGO ?（一）概念：城鎮(zhèn)土地使用稅是以國(guó)有土地為征稅對(duì)象，對(duì)擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人征收的一種稅。 （二）特點(diǎn)： ? 國(guó)有土地 ； 稅范圍廣； 。 一、城鎮(zhèn)土地使用稅基本原理 LOGO ?（一）納稅義務(wù)人 ? （一）納稅人 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅義務(wù)人，是使用城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)土地的單位和個(gè)人，包括：內(nèi)資企業(yè)、外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)在華機(jī)構(gòu)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)及其他單位，個(gè)體工商戶及個(gè)人也是納稅人。 納稅人通常包括以下幾類(lèi)： 二、 納稅義務(wù)人與征收范圍 LOGO ?； ?在土地所在地的，其土地的實(shí)際使用人和代管人為納稅人； ?解決的，其實(shí)際使用人為納稅人； ?，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。 二、 納稅義務(wù)人與征收范圍 LOGO 【 例題 多選題 】 下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人有（ ）。 【 舉例 】 【 答案 】 ABCD 【 解析 】 城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人一般為A，在特定的特殊情況下， B、 C、 D也可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人。 LOGO ? 【 例題 多選題 】 下列可以成為城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（ ）。 ?A．縣城的中外合資工業(yè)企業(yè) B．城市郊區(qū)的外資百貨公司 ?C．工礦區(qū)的雜貨店 D．農(nóng)村山區(qū)的小賣(mài)部 【 舉例 】 【 答案 】 ABC 【 解析 】 2023年 1月 1日起，外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)以及外籍人員都成為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；城鎮(zhèn)土地使用稅的開(kāi)征區(qū)域不包括農(nóng)村。 LOGO ? （二）征稅范圍 ?城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于國(guó)家所有和集體所有的土地，不包括農(nóng)村集體所有的土地。 ?【注意】公園、名勝古跡內(nèi)的索道公司經(jīng)營(yíng)用地，應(yīng)按規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。 二、 納稅義務(wù)人與征收范圍 LOGO ?（一）稅率 ——有幅度的定額稅率，是該土地所在地段的稅率。 1.城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額有較大差別。最高與最低稅額之間相差 50倍，同一地區(qū)最高與最低稅額之間相差20倍。 ?，稅額可適當(dāng)降低，但降低額不得超過(guò)稅率表中規(guī)定的最低稅額 30%。經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)的適用稅額可適當(dāng)提高，但需報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)。 三、稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算 LOGO ?（二）計(jì)稅依據(jù) ——實(shí)際占用的土地面積 ? 測(cè)定面積 為計(jì)稅依據(jù)，適用于由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測(cè)定土地面積的納稅人。 的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，適用尚未組織測(cè)量 土地面積，但持有政府部門(mén)核發(fā)的土地使用證書(shū)的納稅人。 申報(bào) 的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，適用于 尚未核發(fā)土地使用證書(shū) 的納稅人。 三、稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算 LOGO ?（三）應(yīng)納稅額計(jì)算： ?（全年）應(yīng)納稅額＝實(shí)際占用應(yīng)稅土地面積（平方米） 適用稅額 三、稅率、計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算 LOGO 【 例題 單選題 】 某城市的一家公司，實(shí)際占地 23000平方米。由于經(jīng)營(yíng)規(guī)模擴(kuò)大，年初該公司又受讓了一塊尚未辦理土地使用證的土地3000平方米，公司按其當(dāng)年開(kāi)發(fā)使用的 2023平方米土地面積進(jìn)行申報(bào)納稅，以上土地均適用每平方米 2元的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。該公司當(dāng)年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）。 【 舉例 】 【 答案 】 C 【 解析 】 應(yīng)納稅額＝（ 23000＋ 2023） 2＝50000（元） LOGO ?（一） 《 暫行條例 》 或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項(xiàng)目 、人民團(tuán)體、軍隊(duì) 自用的 土地。 (出租（經(jīng)營(yíng)用）的應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ) 四、稅收優(yōu)惠 ?【 例題 單選題 】 某人民團(tuán)體 A、 B兩棟辦公樓， A棟地3000平方米， B占地 1000平方米。 2023年 3月 30日至 12月 31日該團(tuán)體將 B棟出租。當(dāng)?shù)爻擎?zhèn)土地使用稅的稅率為每平方米 15元，該團(tuán)體 2023年應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ( )2023年 【 參考答案 】 B 【 解析 】 見(jiàn)教材第 215頁(yè)，人民團(tuán)體自用的辦公樓免稅，出租（經(jīng)營(yíng)用）的應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅，應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅 =1000 15 9247。 12=11250（元）。 LOGO ?（一） 《 暫行條例 》 或其他法規(guī)中規(guī)定的統(tǒng)一免稅項(xiàng)目 自用的土地。 寺廟、公園、名勝古跡 自用的 土地。 、廣場(chǎng)、綠化地帶等 公共用地 。 農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的 生產(chǎn)用地 。 地，從 使用的月份 起免繳土地使用稅 5年至 10年。 非營(yíng)利性 醫(yī)療機(jī)構(gòu)、疾病控制機(jī)構(gòu)和婦幼保健機(jī)構(gòu)等衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 自用的 土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 五、稅收優(yōu)惠 LOGO ? 學(xué)校、醫(yī)院、托兒所、幼兒園 ，其用地能與企業(yè)其他用地 明確區(qū)分 的，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。 （如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位無(wú)償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。納稅單位與免稅單位 共同使用、共有使用權(quán) 土地上的多層建筑，對(duì)納稅單位可按其占用的 建筑面積占建筑總面積的比例 計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。 五、稅收優(yōu)惠 LOGO 【 例題 單選題 】 某公司與政府機(jī)關(guān)共同使用一棟共有土地使用權(quán)的建筑物。該建筑物占用土地面積 2023平方米，建筑物面積 10000平方米（公司與機(jī)關(guān)的占用比例為 4： 1），該公司所在市城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 5元。該公司應(yīng)納城鎮(zhèn)土地使用稅（ ）。 【 舉例 】 【 答案 】 C 【 解析 】 應(yīng)納稅額＝ 2023 4247。 5 5＝ 8000（元） LOGO 【 例題 單選題 】 甲企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用地分布于某市的三個(gè)地域，第一塊土地的土地使用權(quán)屬于某免稅單位，面積 6000平方米；第二塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)，面積 30000平方米，其中企業(yè)辦學(xué)校 5000平方米，醫(yī)院 3000平方米；第三塊土地的土地使用權(quán)屬于甲企業(yè)與乙企業(yè)共同擁有，面積 10000平方米，實(shí)際使用面積各 50％。假定甲企業(yè)所在地城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 8元，則甲企業(yè)全年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅為 ( )。 2023年 【 舉例 】 LOGO 答案： C 解析： (6000+3000050003000+10000*50%)*8=264000（元） 【 舉例 】 LOGO ?（二）由省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定的減免稅項(xiàng)目 ?。 租的居民住房用地。 ?。 比例的福利工廠用地。 ?、醫(yī)院、托兒所、幼兒園用地。 四、稅收優(yōu)惠 LOGO ? 用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局根據(jù)從嚴(yán)的原則結(jié)合具體情況確定。 五、稅收優(yōu)惠 LOGO ? 的供熱企業(yè)暫免征收土地使用稅。對(duì)既向居民供熱，又向非居民供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其總供熱收入的比例劃分征免稅界限；對(duì)于兼營(yíng)供熱的企業(yè)，可按向居民供熱收取的收入占其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)總收入的比例劃分征免稅界限。 五、稅收優(yōu)惠 LOGO 【 例題 計(jì)算題 】 （ 2023年）位于建制鎮(zhèn)的某公司主要經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品采摘、銷(xiāo)售、觀光業(yè)務(wù)，公司占地 3萬(wàn)平方米，其中采摘、觀光的種植用地 ，職工宿舍和辦公用地 方米； 要求：計(jì)算公司 2023年應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅 . 【 舉例 】 【 答案 】 應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅＝（ 3－ ） 5 10000＝ 25000（元） LOGO 【 例題 1單選題 】 某供熱企業(yè)占地面積80000平方米，其中廠房 63000平方米（有一間 3000平方米的車(chē)間無(wú)償提供給公安消防隊(duì)使用），行政辦公樓 5000平方米，廠辦子弟學(xué)校5000平方米，廠辦招待所 2023平方米，廠辦醫(yī)院和幼兒園各 1000平方米，廠區(qū)內(nèi)綠化用地3000平方米； 2023年度該企業(yè)取得供熱總收入5000萬(wàn)元，其中 2023萬(wàn)元為向居民供熱取得的收取。城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額每平方米 3元，該企業(yè) 2023年度應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用