淺談企業(yè)現(xiàn)金管理會(huì)計(jì)(編輯修改稿)
2025-01-11 00:56 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 現(xiàn)金庫(kù)存多達(dá)幾十萬(wàn) ，而對(duì)于我們這個(gè)小公司來(lái)說(shuō)也不例外，庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)規(guī)定。使用時(shí)也尚未按照會(huì)計(jì)要求嚴(yán)格執(zhí)行，導(dǎo)致現(xiàn)金這塊相對(duì)混亂。 我公司一向是沒(méi)有確定的庫(kù)存限額，足夠用就行。不足直接從私人戶上去填補(bǔ)。 （五） 公款私存 儲(chǔ)蓄存款有 “ 隨存隨取，款額不限，靈活方便 ” 的優(yōu)勢(shì)。因此，部分單位為保 證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個(gè)人名義私自存入儲(chǔ)蓄所，而銀行睜一只眼閉一只眼。 據(jù)我所知 ，在儲(chǔ)蓄存款凈增加額中，有的企業(yè)公款私存占 1000萬(wàn)元 左右，高的達(dá)到 3000 萬(wàn)元。保留賬外公款俗 稱 “ 小金庫(kù) ” 這個(gè)問(wèn)題多年來(lái)一直難以解決。盡管國(guó)家一再?gòu)?qiáng)調(diào)不準(zhǔn)搞 “ 小金庫(kù) ” ，可現(xiàn)實(shí)中一天也沒(méi)有停搞過(guò)，且越 演越烈，呈擴(kuò)張態(tài)勢(shì)。現(xiàn)在每個(gè)企業(yè)，甚至企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)部門都有或大或小 的 “ 小金庫(kù) ” ，小則上千元，多則幾萬(wàn)元，幾十萬(wàn)元 。譬如： 我公司 在盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)以個(gè)人名義用整存整取形式存入銀行的存單 3 張， 2張不同姓名的人 民幣存單金額分別為 萬(wàn)元 、 4 萬(wàn)元 ， 1 張另一個(gè)姓名的外幣存單金額 為 萬(wàn)美元。經(jīng)查， 我公司 收取的 運(yùn)輸 費(fèi)用 基本上是 以個(gè)人儲(chǔ)蓄存入銀行， 是我公司管理層 個(gè)人行為， 只是尚未被查處。對(duì)于以上 現(xiàn)象 可謂 屢 4 見(jiàn)不鮮， 行 式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來(lái)很大的困難。 （六） 大額支現(xiàn)放任化 根據(jù) 《現(xiàn)金管理暫行條例》第五條 規(guī)定， 對(duì)開(kāi)戶單位的現(xiàn)金使用范圍有明確規(guī)定。 1994 年 10 月 9 日 ,國(guó)務(wù)院在《關(guān)于嚴(yán)格控制消費(fèi)基金過(guò)快增長(zhǎng)和加強(qiáng)現(xiàn)金管理的通知》中又明確規(guī)定了行政、企事業(yè)單位超過(guò)結(jié)算起點(diǎn) (1000 元 )以上必須使用轉(zhuǎn)帳結(jié)算。為控制銀行現(xiàn)金支出 ,人民銀行建立了大額支現(xiàn)審批備案制度 ,但落實(shí)效果不佳 , 許多 銀行為了保住客戶則服從他的需要，不對(duì)大額提現(xiàn)進(jìn)行審查和控制，而采取放任的辦法。 還有 一些信用卡銀行為了保住原用卡戶而為 卡戶提現(xiàn)大開(kāi)方便之門， 銀行大額現(xiàn)金支出 現(xiàn)象不但沒(méi)有好轉(zhuǎn)，反而愈加嚴(yán)重 。 據(jù)悉 ,僅 2021 年 5 月 ,我公司 超過(guò) 2021 元的大額現(xiàn)金支出 10 筆 ,金額高達(dá) 萬(wàn) 元 ,超規(guī)定范圍使用現(xiàn)金約占總額的 61%。 大 量現(xiàn)金借此渠道大量流入 社會(huì) ，利用信用卡提現(xiàn)程度一天天擴(kuò)大，這與 “減少現(xiàn)金使用，擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算 ”使用信用結(jié)算的宗旨背道而馳。 二、現(xiàn)金管理 存在 問(wèn)題的主要原因 （一） 崗 位分工不明確 與現(xiàn)金打交道的是出納，企業(yè)最怕的就是收付款不明確，對(duì)賬時(shí)沒(méi)有 明細(xì)清單，與客戶間的賬不能及時(shí)確認(rèn)，導(dǎo)致不能及時(shí)入賬，這里 存在一些崗位分工的問(wèn)題。 根據(jù)《會(huì)計(jì)法》的規(guī)定，出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。因?yàn)椋?（ 1） 一個(gè)會(huì)計(jì)工作人員既管錢款，又管復(fù)核，容易作假，所以予以禁止； （ 2） 一個(gè)會(huì)計(jì)人員既管理錢款，又保管會(huì)計(jì)檔案，容易在錢款上做了手腳之后再利用管理會(huì)計(jì)檔案的機(jī)會(huì)掩蓋自己的行為，所以予以禁止； （ 3） 一個(gè)單位的收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，是一個(gè)單位會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)，也是發(fā)生現(xiàn)金往來(lái)的根據(jù)，由出納人員兼任，很容易監(jiān)守自盜，所以予以禁止。 譬如： 在我公司這些項(xiàng)目基本上是 我 一個(gè)人 全攬，只是錢是老板管，至于他們對(duì)現(xiàn)金的使用賬面上 也 未有反映， 一切得服從發(fā)老板的安排， 職工之間也沒(méi)有很好的監(jiān)督，畢竟是他們是領(lǐng)導(dǎo)。 按規(guī)定這鞋都是不合法的，等于是監(jiān)守自盜。 5 （二） 外部環(huán)境因素 （ 1） 社會(huì)環(huán)境因 素，企業(yè)間的商品交易中的現(xiàn)金收付比重上升，一些緊 缺 商品，原材料等非現(xiàn)金不供貨 ，如：我公司是一個(gè)代理貨運(yùn)公司，運(yùn)輸業(yè)務(wù)基本上現(xiàn)金交易，賬上無(wú)法反應(yīng)這些交易，之所以這樣，原因就是 對(duì)于急需出港的貨物非現(xiàn)金不提供運(yùn)輸， 而 且 以現(xiàn)金結(jié)算的價(jià)格比通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算便宜。 （ 2） 金融 環(huán)境因素?，F(xiàn)階段我國(guó)銀行結(jié)算制度跟 不上形勢(shì)發(fā)展的要求，資金結(jié)算在途時(shí)間過(guò)長(zhǎng)，很不利于企業(yè)加速資金周轉(zhuǎn)，提高經(jīng)濟(jì)效益。這一令企業(yè)深感頭痛的問(wèn)題不能得到有效的解決，就影響企業(yè)遵守國(guó)家現(xiàn)金管理政策 ，在金融危機(jī)這個(gè)社會(huì)大環(huán)境下，以代理運(yùn)輸業(yè)（主要是出口） 為主營(yíng)的我公司不免受到這個(gè)環(huán)境的影響，資金周轉(zhuǎn)困難，現(xiàn)金管理更是混亂不堪。 （三） 認(rèn)識(shí) 存在偏差 錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)是導(dǎo)致漏洞產(chǎn)生的根源。目前，在我國(guó)現(xiàn)金管理工作中主要存在著兩種錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí) ： 一種是認(rèn)為現(xiàn)金管理是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的產(chǎn)物，在現(xiàn)時(shí) 市場(chǎng) 經(jīng)濟(jì)條件下沒(méi)有存在的必要了。其理由是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立使社會(huì)商品交易活動(dòng)更加頻 缺，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企、事業(yè)單位為加速資金周轉(zhuǎn)，提高效益，在結(jié)算種類上有權(quán)作 出自己的選擇。如果繼續(xù)保留對(duì)其現(xiàn)金運(yùn)用的嚴(yán)格約束則不利于企業(yè) 經(jīng)營(yíng)機(jī)制 的轉(zhuǎn)換 和自主權(quán)的充分發(fā)揮，同時(shí)也不利于銀行本身的商業(yè)化進(jìn)程。 對(duì)于錢的所有者對(duì)錢有自由支配權(quán) 的認(rèn)識(shí)根深蒂固，對(duì)銀行嚴(yán)格管理現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)不理解。另一種是認(rèn)為現(xiàn)金結(jié)算范圍擴(kuò)大和現(xiàn)金投放量增加是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的突出表現(xiàn)與客觀需要，我們沒(méi)必要大驚小怪等。由于這些認(rèn)識(shí)的偏差導(dǎo)致了銀行、企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理工作產(chǎn)生了松懈
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