【文章內(nèi)容簡介】 10年做費用報銷；在稅法上，此種情況定義為非期間費用，存在一定的涉稅風(fēng)險。例如2010年3月31日，付466，所附5000元廣東合富房地產(chǎn)臵業(yè)公司2006年發(fā)票，還有2002008舊版發(fā)票和2009年出租車票；等等。建議財務(wù)部加強對費用報銷的審核力度，要求報銷人提供合法、有效、當(dāng)有效期間內(nèi)的發(fā)票，不能用以前作廢舊版發(fā)票沖帳，降低或規(guī)避由此帶來的涉稅風(fēng)險。公司開有多個私人銀行賬戶，視同“現(xiàn)金”進行管理，每月盤點時由出納查詢私人賬戶銀行存款余額，填入現(xiàn)金盤點表中。據(jù)了解，目前，所有的非上市部分的直營店都是以私人賬戶收款，這些賬戶只有總經(jīng)理和資金組主管能夠取款，其他人只能存，不能取。上市部分的直營店中，有些因時間原因還未辦理工商和稅務(wù)登記，之前開立的私人賬戶仍在繼續(xù)使用。此外，因公司客戶都是個人，為了方便加盟商繳貨款，公司在華東、華北、華南總部和深圳都開立了多個不同的私人賬戶。經(jīng)詢問財務(wù)部，華東、華北、深圳和總部的私人賬戶正在進行清理，財務(wù)部對外公布了共計5個允許使用的私人賬戶，要求加盟商打款時選擇對應(yīng)賬戶。但由于加盟商的習(xí)慣做法，其他私人賬戶仍有貨款的轉(zhuǎn)入。所以，部分私人賬戶的清理完畢還需要一段時間。根據(jù)企業(yè)會計制度，銀行賬戶的開立應(yīng)當(dāng)符合公司經(jīng)營管理實際需要，不得隨意開立多個賬戶，禁止企業(yè)內(nèi)設(shè)私人賬戶。因此，建議財務(wù)部根據(jù)實際情況，加強對銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立銀行賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算，并定期檢查，抓緊時間清理私人銀行賬戶。經(jīng)檢查2010年6月30日的所有銀行的對賬單，除了未能取得以個人名義開立賬戶的銀行對賬單外，以公司名義開戶的銀行對賬單相符。根據(jù)會計制度，會計與出納應(yīng)當(dāng)對銀行存款日記賬每日核對，月末核對。這樣做，不僅能保證賬務(wù)清晰，及時發(fā)現(xiàn)異常，保證資金安全和會計資料的準(zhǔn)確性，也為每月末報表的編制帶來便利。審計建議：⑴ 個別賬戶開戶仍為“廣州美尚企業(yè)管理有限公司”，建議盡快更名；⑵ 加強對個人名義開立賬戶的銀行對賬單的管理，確保資金安全。二、其他情況通過抽查憑證，我們發(fā)現(xiàn)有個別會計分錄錯誤，個別會計科目的使用不正確，有些業(yè)務(wù)可以做更有利于公司的處理。具體如下：⑴將購買專柜支出做費用報銷，取得普通發(fā)票。例如：2010年2月9日付40購買專柜18,，取得普通發(fā)票。2010年2月11日,付68購買信號放大器直接做部門營運費用報銷。等等。經(jīng)詢問相關(guān)會計人員，財務(wù)部對專柜的處理如下：對所有專柜均取得普通發(fā)票，不做增值稅進項抵扣；單個價值低于10,；高于10,（？？為什么抽查的18,？）如此賬務(wù)處理的弊端有三：① 多繳了增值稅。財務(wù)中心如若能要求采購人員取得專用發(fā)票，那么能按照17%抵扣增值稅進項，降低了增值稅實際稅負率；譬如此專柜可以抵扣進項稅=18,17%=3,。又如2010年6月11日 付14購買空調(diào)也是只取得普通發(fā)票,未取得專用發(fā)票抵扣增值稅進項。類似情況不少。② 多繳納了企業(yè)所得稅。若將專柜作為固定資產(chǎn)管理，其每年折舊也能抵免企業(yè)所得稅；如若在當(dāng)年費用中列支，那么在年終企業(yè)所得稅匯算清繳時，稅務(wù)機關(guān)要求不能全部稅前扣除，部分做納稅調(diào)增，不能抵免企業(yè)所得稅。舉個例子，有什么規(guī)定說沙發(fā)必須進“固定資產(chǎn)”？怎么作為費用列支就不能抵免企業(yè)所得稅呢？從這個問題上，我能看出2個認識上的誤區(qū)。首先沙發(fā)的購買費用能否在費用列支的當(dāng)年全部一次性稅前扣除，這是會計法與稅法的差異。將沙發(fā)一次性進費用報銷不符合企業(yè)會計制度—固定資產(chǎn)定義，但是絕對沒有違背稅法，只是在匯算清繳時，沙發(fā)的稅前扣除成本只能按照稅法規(guī)定的分4年扣除，也就是每年25%，當(dāng)年75%做納稅調(diào)增，補繳企業(yè)所得稅。其次，資本化與費用化的問題的混淆。沙發(fā)是否進“固定資產(chǎn)”也是這個問題。沙發(fā)屬于實物資產(chǎn)，價值2000元以上（特殊情況下，可以低于2000元），不屬于低值易耗品，可使用年限超過一年，符合固定資產(chǎn)定義，應(yīng)該資本化。③ 如果專柜等實物不做固定資產(chǎn)管理，也就是說，該資本化的沒有資本化，卻費用化，有什么弊端？第一，雖然類似專柜等存在實物形態(tài)的資產(chǎn)在財務(wù)帳上已做費用報銷，看似完成了賬務(wù)處理，但是類似的實物資產(chǎn)卻在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營中存在、流轉(zhuǎn)，那么我們面臨一個問題：因為財務(wù)中心沒有設(shè)立固定資產(chǎn)臺帳，那么又有沒有一級明細帳，二級明細帳呢？這些資產(chǎn)怎么實現(xiàn)監(jiān)管？誰來管？資產(chǎn)丟失責(zé)任誰來負？第二，這些應(yīng)該屬于企業(yè)資產(chǎn)的都沒有作為資產(chǎn)來管理,企業(yè)資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)運營、創(chuàng)造價值的基礎(chǔ)。如果有第三方參股公司，那么購買公司股權(quán)價格是根據(jù)評估價格和賬面資產(chǎn)總額，以及以前的盈利能力來確定。那么應(yīng)該資本化的支出費用化，既減少了企業(yè)賬面資產(chǎn)總額，又減少了當(dāng)期利潤總額和凈利潤，顯然是不利于公司談判價格的。第三，如此多資產(chǎn)費用化，長期以來形成大量帳外資產(chǎn)，不利于我們公司上市賬務(wù)處理要求，給事務(wù)所和外部審計機構(gòu)造成不好印象。⑵未嚴格區(qū)分固定資產(chǎn)的改良性的裝修支出和期間維修費支出。例如2010年2月12日 付96 廚房雨棚鐵門制作款9686元直接做部門營運費用。對固定資產(chǎn)的改良性支出符合以下兩個條件應(yīng)計入“長期待攤費用”，在使用年限內(nèi)攤銷：① 新建或支出達到原支出的50%；②延長使用年限2年以上。事實上，我公司此種情況較多，大部分支出都沒有區(qū)分支出的性質(zhì)、類別，統(tǒng)一計入部門營運費用，一方面在賬面上“隱藏”了我公司資產(chǎn)的實際情況；另一方面，片面增大營運費用，使公司財務(wù)分析數(shù)據(jù)失真，不能更真實地反映公司的資產(chǎn)、費用等情況。篇四：專項資金審計報告樣式專項資金審計報告樣式 a 公司： 我們接受委托，審計了貴公司承擔(dān)的“廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專（項資金”項目“????” 項目編號： ；下達文號：）在 xxxx 年 xx 年 xx 月至 xxxx 年 xx 月的收支使用情況及《??合同書》中“主要經(jīng)濟指標(biāo)”的執(zhí)行情況。貴公司的責(zé)任是提供真實、合法、完整的審計資料，我們的責(zé)任是對“廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項資金”的收支使用情況發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》與《??合同書》進行的。在審計過程中，我們結(jié)合貴公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認為必要的審計程序?，F(xiàn)將審計情況報告如下：一、承擔(dān)單位及項目基本情況 由 a 公司系 xxxx 年 x 月 x 日注冊成立的有限責(zé)任公司，xxx 工商行政管理局頒發(fā)企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照，注冊號：nnnnnnnn；注冊資本：人民幣 nnnn 萬元；實收資本：人民幣 nnnn 萬元；法定代表人：xxx ； 公 司 住 所 ： nnnnnnnnnnnnn。公 司 經(jīng) 營 范 圍 ：xxxxxxxxxxxxxx。項目基本情況：a 公司于 xxxx 年 xx 月 xx 日，與 b、c 等單 “。項目。位聯(lián)合申報。” 于 經(jīng)批準(zhǔn)，xxxx年 xx 月 xx 日被列為廣東省產(chǎn)學(xué)研省部合作專項資金項目，項目編號：，貴公司于 xxxx 年 xx 月 xx 日簽訂了《??合同。書》二、項目合同有關(guān)規(guī)定 一 在本項目執(zhí)行期內(nèi)，項目總經(jīng)費為 nnnn 萬元，其中省部產(chǎn)學(xué)研專項資金為 xxx 萬元?？偨?jīng)費開支預(yù)算計劃為： 基建費 萬元，用于?? 原材料費 萬元，用于?? 設(shè)備購置及使用費 萬元，用于?? 專用業(yè)務(wù)費 萬元，用于?? 其他 萬元，用于?? 二 省部產(chǎn)學(xué)研專項資金 xxx 萬元，計劃分配如下：a 公司 萬元、b 公司 萬元、c 公司 萬元。省部產(chǎn)學(xué)研專項資金應(yīng)單獨列帳核算，專款專用，開支預(yù)算計劃為： 原材料費 萬元，用于?? 設(shè)備購置及使用費 萬元，用 于?? 專用業(yè)務(wù)費 萬元，用于?? 其他 萬元，用于?? 三地方各級政府配套資金開支預(yù)算計劃為： xxx 費 萬元，用于?? xxx 費 萬元，用于?? xxx 費 萬元，用于?? xxx 費 萬元，用于?? 其他費用 萬元，用于?? 四項目完成時達到的主要經(jīng)濟指標(biāo)：）（合同約定經(jīng)濟指標(biāo)內(nèi)容。三、項目合同中有關(guān)指標(biāo)的執(zhí)行情況 經(jīng)審計，截至 xxxx 年 xx 月 xx 日，合同執(zhí)行情況如下： 一 經(jīng)費到位情況： 我們根據(jù)銀行存款帳單、進帳單及銀行對帳單確認：已到位的項目 已到位的省部產(chǎn)學(xué)研專項資金為 xxx 萬元；總經(jīng)費為 xxxxxx 萬元；地方各級政府配套資金為 xx 萬元。二 項目經(jīng)費使用與管理情況：省部產(chǎn)學(xué)研專項資金分配及單獨列帳核算情況： 經(jīng)核查，貴公司已經(jīng)（或沒有）為省部產(chǎn)學(xué)研專項資金單獨列帳。根據(jù)省部產(chǎn)學(xué)研專項資金單獨列帳情況、銀行對帳單等，確認省部產(chǎn)學(xué) 研專項資金實際分配情況如下： a 公司 萬元，最后到帳時間 nnnn 年 nn 月 nn 日 b 公司 萬元，最后到帳時間 nnnn 年 nn 月 nn 日 c 公司 萬元，最后到帳時間 nnnn 年 nn 月 nn 日地方各級政府配套資金單獨列帳核算情況： 經(jīng)核查，貴公司已經(jīng)（或沒有）為地方各級政府配套資金單獨列帳。根據(jù)經(jīng)費單獨列帳情況、銀行對帳單等，確認地方各級政府配套資金實際分配情況如下： a 公司 萬元，最后到帳時間 nnnn 年 nn 月 nn 日 b 公司 萬元，最后到帳時間 nnnn 年 nn 月 nn 日 三 項目經(jīng)費支出情況： 我們根據(jù)相關(guān)帳簿及憑證，確認本項目實際支出資金 xxxxx 萬元，其中省部產(chǎn)學(xué)研專項資金實際支出資金 xxxx 萬元，地方各級政府配套資金實際支出資金 xx 萬元，列表如下： 其中：科技廳省部產(chǎn) 其中：地方各級政 總經(jīng)費支出 學(xué)研專項資金支出 府配套資金支出（萬元）（萬元）（萬元） 備 購 置 及 使用費 合計 四 項目經(jīng)費支出與合同差異的情況說明：（列明主要差異原因。）五 主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況：）（根據(jù)合同約定經(jīng)濟指標(biāo)內(nèi)容進行審計。四、有關(guān)附件 附件一：項目專項資金審計報告附注 附件二：項目財政資金支出使用情況表 附件三：項目財政資金支出臺帳 附件四：主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況證明材料列表 附件五：項目財政資金購置儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)清單xxxxxx 會計師事務(wù)所（有限公司）中國注冊會計師：aaa 中國注冊會計師：bbb xxxx 年 xx 月 xx 日附件一：項目專項資金審計報告附注附件二： 項目財政資金支出使用情況表項目名稱：編制日期： 年 月 日 項目經(jīng)費使用情況（萬元）其中 項目總經(jīng)費開 支出科目 支 科技廳 地方各級政府配 省部產(chǎn)學(xué)研專項資金 套資金一、基建費 其中二、原材料費 其中三、儀器設(shè)備購置及使用費 其中四、專用業(yè)務(wù)費 其中五、其他 其中總計 （注：高校等單位所分配省部產(chǎn)學(xué)研專項資金的每筆支出均須按支出科目進行歸集。）附件三： 項目財政資金支出臺帳（年 月 日—— 年 月 日）金額（元）憑證 序號 日期 憑證號 摘要 省部產(chǎn) 地方各級 附件 學(xué)研專 政府配套 內(nèi)容項資金 資金a 單位： 1 2 3 ? 小計： 單位： 1 2 3 ? 小計： 單位： 1 2 3 ? 小計： 所有單位合計： 總經(jīng)費合計： （注：上表所涉單位包括高校、科研院所等，且僅填寫政府財政資金相關(guān)內(nèi)容。）附件四： 主要經(jīng)濟指標(biāo)完成情況證明材料列表 交易金額 標(biāo)明銷項發(fā)票或銷售合同序號 日期 付款單位 摘要（貨物情況等）（萬元）等及其編號 1 2 3 4 5 6 7 ?附件五： 項目財政資金購置儀器、設(shè)備等固定資產(chǎn)清單 從省部產(chǎn)學(xué) 從地方各級 單價序 資產(chǎn)登記 購買 安置 數(shù)量 總價（萬 研專項資金 政府配套資 設(shè)備名稱 設(shè)備型號 元/臺號 卡號日期 單位（臺件）元）列支數(shù)（萬 金列支數(shù) 件 元）（萬元）1 2 3 4 5 6? 累計：（注：僅填寫政府財政資金所購置設(shè)備、儀器。）篇五：關(guān)于財政性專項資金審計報告 審計部[2012]011號（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。： 12項專項資金又分為兩類：征稅收入及不征稅收入。四項專項資金都取得了縣級以上財政部門及其他部門專項資金撥付證明，明確了專項用途財政性資金的名稱、撥付時間、用途、撥付金額、撥付企業(yè)名單等詳細信息。第13項有專項資金管理文件，第412項沒有?？梢哉f公司所取得的專項資金分兩種類型。第一類不征稅收入：第13項830萬應(yīng)為不征稅收入。無論是財稅[2009]87號還是財稅[2011]70號，都要求財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求。在實際操作中，我公司350萬屬中央預(yù)算內(nèi)投資計劃范圍，適用【中央預(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補助資金財政財務(wù)管理暫行辦法】，180萬有市級撥付資金部門資金管理文件，300萬區(qū)級撥付資金部門管理文件。因此，13項專項撥款中，350萬、180萬、300萬可以享受到不征稅收入的稅收待遇。既然政府部門給予企業(yè)專項用途財政性資金是對企業(yè)的一種扶持，就應(yīng)該將這一政策做完善，真正使企業(yè)得到實惠?！局醒腩A(yù)算內(nèi)固定資產(chǎn)投資補助資金財政財務(wù)管理暫行辦法】第十四規(guī)定，項目單位收到投資補助后，必須?？顚Ｓ?，單獨建賬核算。公司取得的350萬投資補助是中央對地方項目的投資補助，武發(fā)改工業(yè)（2011）530號轉(zhuǎn)發(fā)湖北省2011年重點產(chǎn)業(yè)振興和技術(shù)改造專項投資計劃，文件依據(jù)是湖北省鄂發(fā)改投資【2011】1261號，屬中央對地方項目的投資補助，中央預(yù)算內(nèi)投資為國家補助資金，可參照中央對地方項目的投資補助資金管理暫行辦法比照執(zhí)行。對符合不征稅收入條件的專項用途財政性資金以及以該資金發(fā)生的支出在會計上應(yīng)單獨設(shè)置相關(guān)科目進行核算。專項用于項目建設(shè)，嚴禁截留，擠占或挪作他用。第二類征稅收入：第412項專項資金101萬元沒有專項資金管理文件,不同時具備三個條件，是按應(yīng)稅收入進行核算處理的政策依據(jù)。應(yīng)稅收入在核算上相對來說要簡單得多，發(fā)生的支出允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。企業(yè)從財政取得的款項830萬，企業(yè)可以說取得了無息貸款，%計算，專項基金預(yù)計資本化600萬，230萬費用化。企業(yè)得到的實際好處是節(jié)約5年利息費用約200萬。資本化600萬國家將以折舊不允許稅前抵扣的方式逐步收回。從財務(wù)中心對專項資金的核算分析：財務(wù)中心收到投資補助后，沒有單獨建賬核算，沒有體現(xiàn)?？顚Ｓ玫墓芾硪?。據(jù)財務(wù)人員反映，天健審計事務(wù)所要求財務(wù)中心在