【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的庫(kù)存現(xiàn)金管理并不完善。在調(diào)研過(guò)程中得知，棕立細(xì)化因?yàn)橐?guī)模較小又 不夠規(guī)范，是家族式企業(yè)，單位的主要工作人員大多數(shù)是廠長(zhǎng)的親戚或朋友，工人則是一些雇傭過(guò)來(lái)的農(nóng)民工，所以在現(xiàn)金管理過(guò)程中出現(xiàn)了很多問(wèn)題，總結(jié)為以下幾點(diǎn)： 由出納到銀行支取現(xiàn)金 經(jīng)辦人填寫借款單 廠長(zhǎng)簽字，到出納處領(lǐng)取現(xiàn)金 外出辦公 保存在保險(xiǎn)柜中備用 如果預(yù)借現(xiàn)金有剩余，則拿發(fā)票和剩余款，到出納處報(bào)銷，同時(shí)領(lǐng)回借款單。 如果預(yù)借現(xiàn)金不足，則拿發(fā)票到出納處報(bào)銷，并由出納補(bǔ)足差額，同時(shí)領(lǐng)回借款單。 由出納填制現(xiàn)金日記賬，由會(huì)計(jì)登記其他科目賬簿。 沈陽(yáng)農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 7 按規(guī)定，每個(gè)開(kāi)戶單位的庫(kù)存現(xiàn)金都要由開(kāi)戶銀行來(lái)核定庫(kù)存現(xiàn)金限額。所謂庫(kù)存現(xiàn)金限額的概念，是指按照國(guó)家規(guī)定由開(kāi)戶銀行給各單位核定一個(gè)保留庫(kù)存現(xiàn)金的最高額度。核定單位庫(kù)存限額的原則是，既要保證日常零星開(kāi)支的現(xiàn)金支付合理需要，又要盡量減少庫(kù)存現(xiàn)金的使用。盡可能多的使用銀行轉(zhuǎn)賬，便于銀行和國(guó)家的監(jiān)管，開(kāi)戶單位如果由于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)展的需要增加或減 少庫(kù)存現(xiàn)金限額時(shí)，應(yīng)按必要的手續(xù)向開(kāi)戶銀行提出申請(qǐng)。開(kāi)戶銀行原則上以開(kāi)戶單位三到五天日常零星開(kāi)支所需核定庫(kù)存現(xiàn)金限額，一年核定一次，開(kāi)戶單位如在幾家銀行同時(shí)開(kāi)戶，應(yīng)以一家開(kāi)戶行核定的限額為準(zhǔn)。而在棕立細(xì)化所謂限額核定名存實(shí)無(wú)。在多頭開(kāi)戶情況下，廠長(zhǎng)不愿主動(dòng)執(zhí)行規(guī)定，而其開(kāi)戶銀行也不去過(guò)問(wèn)，單位多頭開(kāi)戶，多頭提現(xiàn)，庫(kù)存現(xiàn)金遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過(guò)限額，對(duì)于多出的部分從不主動(dòng)及時(shí)地交送銀行。有時(shí)好幾天才把收到的款項(xiàng)送存銀行，企業(yè)內(nèi)部也不對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期或不定期盤點(diǎn)。棕立細(xì)化的日平均現(xiàn)金使用量在 600 元左右，那么，庫(kù)存現(xiàn)金限額 應(yīng)在 1800～ 3000 元， 但其庫(kù)存現(xiàn)金經(jīng)常超過(guò)一萬(wàn)元，甚至多達(dá)幾萬(wàn)元。庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額少則幾倍，多則幾十倍。而庫(kù)存現(xiàn)金超過(guò)限額，就會(huì)使得現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)，給國(guó)家的監(jiān)管造成障礙。 根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定，除職工工資和各種工資性津貼；個(gè)人的勞務(wù)報(bào)酬；頒發(fā)給個(gè)人的科學(xué)技術(shù)、文化藝術(shù)、體育等各種獎(jiǎng)金；各種勞保、福利費(fèi)用以及由國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其他支出；向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品和其它物資的價(jià)款；出差人員必須隨身帶的差旅費(fèi)；結(jié)算起點(diǎn)（現(xiàn)規(guī)定支付起點(diǎn)為 1000 元）以下的零星支出；中國(guó)人民銀行規(guī)定需要支付庫(kù)存現(xiàn)金的其它支出可以使用現(xiàn)金結(jié)算外，凡是不屬于現(xiàn)金結(jié)算范圍的，應(yīng)通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬形式進(jìn)行結(jié)算所列項(xiàng)目可使用現(xiàn)金支付外，開(kāi)戶單位之間的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)，必須通過(guò)開(kāi)戶銀行進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。但從棕立細(xì)化的情況來(lái)看，單位使用現(xiàn)金結(jié)算極為隨意，攜帶巨額現(xiàn)金外出結(jié)算的現(xiàn)象也十分普遍，金額少則幾萬(wàn)多則幾十萬(wàn)，這樣很不安全，有可能會(huì)發(fā)生被偷盜或被搶劫的案件。 銀行對(duì)企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金使用本有監(jiān)督、牽制的職能，但銀行為了保住客戶而服從他的需要，對(duì)大額提現(xiàn)不進(jìn)行應(yīng)有的審查和控制，而采取放任自流的辦法。信用卡銀行為了保住原用卡戶， 而為卡戶大額提現(xiàn)大開(kāi)方便之門，使現(xiàn)金借此渠道大量流入社會(huì)，利用信用卡提現(xiàn)程度一天天的擴(kuò)大，這與“減少現(xiàn)金使用，擴(kuò)大轉(zhuǎn)賬結(jié)算”的使用信用卡結(jié)算宗旨背道而馳。 、坐支和小金庫(kù)現(xiàn)象普遍 在棕立細(xì)化里白條抵庫(kù)可謂家常便飯，這些白條多為廠長(zhǎng)應(yīng)酬時(shí)開(kāi)具，也有內(nèi)部職工和推銷員等為辦其他事而借款。不僅借款時(shí)間長(zhǎng)，而且有些款額高，筆數(shù)也很多。以中小企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金管理 8 前曾經(jīng)在棕立細(xì)化出現(xiàn)過(guò)出納利用時(shí)間差將庫(kù)存現(xiàn)金挪為他用，而用白條抵充庫(kù)存現(xiàn)金，后來(lái)因?yàn)椴荒苁栈赝饨璎F(xiàn)金，而被解雇，從此便由廠長(zhǎng)的親戚擔(dān)任出納一職，所以說(shuō)用白條抵庫(kù)會(huì)給 企業(yè)和國(guó)家造成不必要的損失。 據(jù)調(diào)查，凡有現(xiàn)金收入的單位，均有坐支現(xiàn)象發(fā)生，特別是一些效益差的企業(yè)想盡辦法坐支現(xiàn)金以逃避銀行信貸債務(wù)。棕立細(xì)化當(dāng)然也有這種情況，利用現(xiàn)金交易后，并不把交易所得現(xiàn)金及時(shí)存入銀行，而是作為庫(kù)存現(xiàn)金放在保險(xiǎn)柜中，用于支付日常費(fèi)用或進(jìn)行交易。這種不正常的現(xiàn)象為庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行體外循環(huán)提供了好的環(huán)境，大量現(xiàn)金在銀行體外循環(huán)，使貨幣回籠受阻，貨幣投放量得不到有效控制，增加了宏觀調(diào)控的困難，嚴(yán)重干擾了國(guó)家正常的經(jīng)濟(jì)秩序。 保留賬外公款俗稱“小金庫(kù)”，這個(gè)問(wèn)題多年來(lái)一直難以解決。盡管國(guó)家一再?gòu)?qiáng)調(diào)不準(zhǔn)搞“小金庫(kù)”，可現(xiàn)實(shí)中一天也沒(méi)有停過(guò)，且越演越烈，呈擴(kuò)張態(tài)勢(shì)。現(xiàn)在每個(gè)企業(yè)，甚至企業(yè)內(nèi)部的每個(gè)部門都有或大或小的“小金庫(kù)”，小則上千元，多則幾萬(wàn)元，幾十萬(wàn)元，形成的方式之多，手段之隱秘，影響之深，給治理帶來(lái)很大的困難。儲(chǔ)蓄存款有“隨存隨取，款額不限，靈活方便”的優(yōu)勢(shì)。因此，單位為保證不合理地支付現(xiàn)金，便將公款以個(gè)人名義私自存入儲(chǔ)蓄所，而銀行卻睜一只眼閉一只眼。棕立細(xì)化在儲(chǔ)蓄存款中，企業(yè)公款私存占 40 萬(wàn)元左右。這些私存的公款，多用在了廠長(zhǎng)的應(yīng)酬花費(fèi)中。 棕立細(xì)化的財(cái)務(wù)人員工 作守則中，有關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金內(nèi)部控制管理制度，其中包括以下四條：①錢賬分管制度：財(cái)務(wù)部門必須有專職的出納人員，出納人員的工作內(nèi)容包括：辦理現(xiàn)金的支付與現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬的登記，保管庫(kù)存現(xiàn)金，單位有價(jià)證卷，空白收據(jù)，空白支票，保管好印章，出納人員不得嵇核，兼管會(huì)計(jì)檔案與收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。②庫(kù)存現(xiàn)金的開(kāi)支審批制度：財(cái)務(wù)人員應(yīng)明確庫(kù)存現(xiàn)金的審批權(quán)限，明確企業(yè)庫(kù)存現(xiàn)金的支出范圍，明確各種報(bào)銷憑證，各種庫(kù)存現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)的報(bào)銷手續(xù)和辦法。③庫(kù)存現(xiàn)金的日清月結(jié)制度：日清是指出納人員對(duì)每日發(fā)生的各項(xiàng)現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)全部記入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出賬面余額，并查點(diǎn)是否與庫(kù)存現(xiàn)金相符，月結(jié)是指出納人員必須對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金按月結(jié)賬，并定期進(jìn)行庫(kù)存現(xiàn)金清查。④庫(kù)存現(xiàn)金的保管制度：超過(guò)限額的庫(kù)存現(xiàn)金必須當(dāng)日存入銀行；單位的庫(kù)存現(xiàn)金不得以個(gè)人名義存入銀行；紙幣，鑄幣要分類保管；限額內(nèi)的庫(kù)存現(xiàn)金當(dāng)日核對(duì)清楚后一定要放入保險(xiǎn)柜，不得在辦公桌內(nèi)過(guò)夜。但事實(shí)并不是這樣，棕立細(xì)化雖然配備有出納和會(huì)計(jì)人員，但責(zé)任分工并不明確，平時(shí)兩人都在崗時(shí)，似乎還各司其職，起到一點(diǎn)牽制作用。但當(dāng)會(huì)計(jì)或出納其中有一個(gè)人不在崗時(shí)，另一個(gè)人會(huì)從事兩個(gè)人的工作，蓋章提現(xiàn)、填 寫支票等都由一人完成。內(nèi)部控制基本形同虛設(shè)，沒(méi)有起到作用。而廠長(zhǎng)也對(duì)此視而不見(jiàn)，因?yàn)槌黾{和會(huì)計(jì)都是自己的親戚，所以內(nèi)部控制根本就沒(méi)有實(shí)施過(guò)，而且廠長(zhǎng)一套賬，公司一套賬，會(huì)計(jì)做賬也是應(yīng)廠長(zhǎng)的要求，所以內(nèi)部控制管理制度只是寫在財(cái)務(wù)人員工作守則里，并沒(méi)有寫沈陽(yáng)農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)士學(xué)位論文 9 在財(cái)務(wù)人員的心里。 近幾年來(lái)，企業(yè)之間相互拖欠貨款日趨嚴(yán)重，加上一些中小企業(yè)得不到及時(shí)和足夠的貸款支持，引發(fā)了企業(yè)之間高息拆借現(xiàn)金的行為，從而逃避了銀行現(xiàn)金管理的監(jiān)督，一些股份制企業(yè)，用募集股本得來(lái)的現(xiàn)金在集團(tuán)內(nèi)部或外協(xié)單位之間進(jìn)行 拆借，相互間簽訂個(gè)協(xié)議即