【文章內(nèi)容簡介】 任務而虛構(gòu)的客戶。還可根據(jù)發(fā)貨時間分析是否在運輸途中對于（4），可查閱9月份預收賬款明細賬—V的記錄，查明該筆款項是否確已收到，是否記賬錯誤，并進行相應的糾正。A注冊會計師正在擬定W公司存貨的監(jiān)盤計劃，由助理人員實施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計劃和監(jiān)盤工作有什么不妥？若有，請糾正（1）A在擬定監(jiān)盤計劃時，應與W溝通，確定檢查重點（2）對外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點的范圍，助理人員也未實施其他審計程序。（3）在檢查存貨盤點結(jié)果時，助理人員從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，目的測試存貨盤記錄的真實性。（4）雖然前后是銷售旺季，但為進行盤點和監(jiān)盤要注生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)線停產(chǎn)。（5）W公司的一批重要存貨，已經(jīng)被保險公司質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實性。（1）不妥當。為了有效地實施存貨監(jiān)盤，注冊會計師應與被審計單位就有關(guān)問題達成一致意見，但注冊會計師應盡可能地避免被審計單位了解自己將抽取測試的存貨項目。（2）不妥當。對所有權(quán)不屬于被審計單位的存貨，注冊會計師應當取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標明，且未納入盤點的范圍。對于被審計單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補充程序。此外，注冊會計師還應向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。（3）不妥當。在檢查時，注冊會計師應當從存貨盤點記錄中選取項目追查至存貨實物，以測試盤點記錄的準確性；注冊會計師還應當從存貨實物中選取項目追查至存貨盤點記錄，以測試存貨盤點記錄的完整性。（4）不妥當。注冊會計師應當盡量避免存貨的生產(chǎn)，采用恰當?shù)姆椒ㄟM行監(jiān)盤。（5）不妥當。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應當向保險公司函證與被質(zhì)押的有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時到保險公司實施監(jiān)盤程序。注冊會計師在對以下被審計單位的2011財務報表進行審計時，遇到以下情況。（1）Y在被審期間的一筆500萬元的重大銷售在審計報告日以后財務報表公布日前被退回，注冊會計師提請被審計單位修訂財務報表，被審計單位拒絕。（2）N因涉嫌侵權(quán)于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計后的凈資產(chǎn)為2億，注冊會計師向N的律師進行函證，但其律師回函表示基于對委托人負責不能對該案的結(jié)果做出任何評價。（3）M在2011向其子公司以市場價格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M當年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占全部收入的35%.M已在財務報表附注中披露（4）注冊會計師在對Z2011財務報表進行審計時，發(fā)現(xiàn)Z2010年發(fā)生的一項應確認預計負債的未決訴訟，既未確認預計負債也未在財務報表附注中披露。注冊會計師建議Z對2011財務報表的比較數(shù)據(jù)中已對此進行了恰當重述。要求：根據(jù)上述情況，假定所有事項均為重大，不考慮其他因素，說明注冊會計師應出具何種審計意見。答：（1）注冊會計師應出具保留意見或否定意見。被審計單位的銷售在審計報告日以后至財務報表公布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負債表日已存在情況提供補 充證據(jù)的重大期后事項，注冊會計師應提請被審計單位調(diào)整財務報表，被審計單位拒絕調(diào)整，則視為審計差異，發(fā)表保留意見或否定意見。（2）注冊會計師應出具無法表示意見。被審計單位的律師拒絕提供關(guān)于訴訟的有關(guān)問題，注冊會計師應認為審計范圍受到了嚴重限制，且一旦敗訴對被審計單位影響巨大，所以注冊會計師應出具無法表示意見的審計報告。（3）標準無保留意見的審計報告。M公司與關(guān)聯(lián)方的交易價格公允，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露適當，符合企業(yè)會計準則和相關(guān)制度的規(guī)定。（4）帶強調(diào)事項段的無保留意見。盡管上期財務報表存在重大錯報，但Z公司在2011財務報表的比較數(shù)據(jù)中已對2011年的錯報進行了恰當重述，故本期財務報表不存在重大錯報，所以出具無保留意見，同時增加強調(diào)事項段，說明對上期財務報表的重述問題。在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍以及評價錯報的影響時，注冊會計師均應考慮重要性。試說明：（1）在計劃審計工作時和在評價審計程序結(jié)果時運用如何重要性（2）重要性與審計風險之間存在何種關(guān)系？在確認審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，注冊會計師應選何種方法將審計風險降至可接受的低水平？答：（1）在計劃審計工作時，注冊會計師應當考慮導致財務報表發(fā)生重大錯報的原因。注冊會計師應當在了解被審計單位及其環(huán)境的基礎上確定重要性，并隨著審計過程的推進，評價對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計師應當對各類交易、賬戶余額、列報認定層次的重要性進行評估，以有助于進一步確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，將審計風險降至可接受的低水平。在評價審計程序結(jié)果時，注冊會計師確定的重要性和審計風險，可能與計劃審計工作時評估的重要性和審計風險存在差異。在這種情況下，注冊會計師應當重新確定重要性和審計風險，并考慮實施的審計程序是否充分。（2）重要性與審計風險之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計風險越低；重要性水平越低．審計風險越高。注冊會計師在確定審計程序的性質(zhì)、時間和范圍時應當考慮這種反向關(guān)系。在確定審計程序后，如果注冊會計師決定接受更低的重要性水平，審計風險將增加。注冊會計師應當選用下列方法將審計風險降至可接受的低水平： ①如有可能，通過擴大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯報風險，并支持降低后的重大錯報風險水平；②通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍，降低檢查風險。第三篇：審計學習題3習題3一、單項選擇題資料1A注冊會計師負責對甲公司2010年的內(nèi)部控制進行審計，在測試其內(nèi)部控制的有效性時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。，其中正確的是（）。，注冊會計師對財務報表涵蓋的整個期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，A注冊會計師在測試控制運行的有效性時，應當綜合運用以下程序。其中不恰當?shù)氖牵ǎ?。，A注冊會計師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。A．與控制環(huán)境相關(guān)的控制B．針對管理層凌駕于控制之上的風險而設計的控制C．易于發(fā)生錯報的程度D．企業(yè)的風險評估過程，獲取了充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)并認為甲公司的財務報告內(nèi)部控制存在一項或多項重大缺陷，由此應當出具內(nèi)部控制審計報告類型是（）。，與查找未入賬應付賬款無關(guān)的是（）。資料2A注冊會計師是X公司2010財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。在審計會計估計時，A注冊會計師遇到以下問題。請代為做出正確的專業(yè)判斷。，不正確的是（）。，A注冊會計師需要考慮下列（）因素的影響。，如果A注冊會計師擬使用區(qū)間估計來評價管理層的點估計，通常應基于可獲得的審計證據(jù)縮小區(qū)間估計，使其縮小至（），才被認為是適當?shù)?。二、多項選擇題資料1A注冊會計師負責審計甲公司2010財務報表。在對比較信息進行分析時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為作出正確的專業(yè)判斷。，其中不正確的有（）。，應與本期相關(guān)金額和披露聯(lián)系起來閱讀，A注冊會計師應當在審計報告中提及對應數(shù)據(jù)的情形有（）。，而以前對該財務報表發(fā)表了無保留意見，且對應數(shù)據(jù)已經(jīng)適當?shù)闹厥龌蚺?，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計師以下做法中不正確的有（）。資料2A注冊會計師負責對甲公司預測性財務信息進行審核。在執(zhí)行審核業(yè)務時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（）事項提供合理保證，并獲取充分適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。，所有重大假設已充分披露，A注冊會計師的下列說法不正確的有（）。，從內(nèi)部或外部來源獲取支持這些假設的充分、適當?shù)淖C據(jù)，注冊會計師不需要獲取支持性的證據(jù)，注冊會計師應當要求甲公司提供對該假設的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報告，則只要該假設不存在明顯不合理的情形，注冊會計師就可以在不要求獲取該假設的支持性證據(jù)的情況下出具審核報告，不正確的有（）。，注冊會計師只能出具保留或否定意見的審核報告，如果認為一項或多項重大假設不能為依據(jù)最佳估計假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能出具否定意見的審核報告，如果認為一項或者多項重大假設不能為依據(jù)推測性假設編制的預測性財務信息提供合理基礎，注冊會計師只能對預測性財務信息出具否定意見，導致無法實施必要的審核程序，注冊會計師應當解除業(yè)務約定或者出具無法表示意見的審核報告三、簡答題廣州X建筑公司是北京U會計師事務所2011年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計師接受委托擔任X公司2010財務報表審計業(yè)務的項目負責人。其他相關(guān)情況如下：(1)V事務所已于2011年4月初對X公司2010財務報表發(fā)表了審計意見。U事務所為發(fā)展X公司成為審計客戶，在接受委托前，同意了不與V事務所接觸的要求。(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務所將其為Y公司提供代編2010財務報表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務職員排除在項目組外的措施。(3)審計期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計師事務所廣州分所的籌建工作。(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報表未獲稅務機關(guān)的批準。U事務所在X公司管理層對納稅申報表承擔責任的前提下接受了代編納稅申報表的業(yè)務委托。(5)審計期間，恰逢前任事務所因連續(xù)3年拖欠審計費用對X公司提起訴訟。X公司要求項目負責人為其擔任辯護人。考慮到訴訟金額不對財務報表構(gòu)成重大影響，U事務所接受了X公司的委托。(6)外勤審計工作結(jié)束后，項目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達北京的機票。要求：依據(jù)注冊會計師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計師事務所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。習題3答案一、單項選擇題DCCCDADB二、多項選擇題AB、AD、ABD、BD、BCD、ABC三、簡答題答案：情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應客戶的要求提供第二次意見時，后任事務所應當與前任事務所溝通并向其提供審計意見的副本。(P86)情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務所還應于2011年5月前盡快終止代編服務，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機構(gòu)，其向U事務所提供貸款將對獨立性產(chǎn)生無法防范的嚴重不利影響。(P103)情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報表須經(jīng)稅務機關(guān)審查或批準，如果管理層對納稅申報表承擔責任，會計師事務所提供此類服務通