【文章內(nèi)容簡介】 任務(wù)而虛構(gòu)的客戶。還可根據(jù)發(fā)貨時(shí)間分析是否在運(yùn)輸途中對于（4），可查閱9月份預(yù)收賬款明細(xì)賬—V的記錄，查明該筆款項(xiàng)是否確已收到，是否記賬錯(cuò)誤，并進(jìn)行相應(yīng)的糾正。A注冊會計(jì)師正在擬定W公司存貨的監(jiān)盤計(jì)劃，由助理人員實(shí)施監(jiān)盤工作，下面有關(guān)監(jiān)盤計(jì)劃和監(jiān)盤工作有什么不妥？若有，請糾正（1）A在擬定監(jiān)盤計(jì)劃時(shí)，應(yīng)與W溝通，確定檢查重點(diǎn)（2）對外單位存放于W的貨款，A要求納入盤點(diǎn)的范圍，助理人員也未實(shí)施其他審計(jì)程序。（3）在檢查存貨盤點(diǎn)結(jié)果時(shí)，助理人員從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，目的測試存貨盤記錄的真實(shí)性。（4）雖然前后是銷售旺季，但為進(jìn)行盤點(diǎn)和監(jiān)盤要注生產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)線停產(chǎn)。（5）W公司的一批重要存貨，已經(jīng)被保險(xiǎn)公司質(zhì)押，助理人員通過電話詢問了其真實(shí)性。（1）不妥當(dāng)。為了有效地實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會計(jì)師應(yīng)與被審計(jì)單位就有關(guān)問題達(dá)成一致意見，但注冊會計(jì)師應(yīng)盡可能地避免被審計(jì)單位了解自己將抽取測試的存貨項(xiàng)目。（2）不妥當(dāng)。對所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，且未納入盤點(diǎn)的范圍。對于被審計(jì)單位持有的受托代存存貨執(zhí)行有關(guān)補(bǔ)充程序。此外，注冊會計(jì)師還應(yīng)向受托代存存貨的所有權(quán)人確證受托代存的存貨屬于所有權(quán)人。（3）不妥當(dāng)。在檢查時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)從存貨盤點(diǎn)記錄中選取項(xiàng)目追查至存貨實(shí)物，以測試盤點(diǎn)記錄的準(zhǔn)確性；注冊會計(jì)師還應(yīng)當(dāng)從存貨實(shí)物中選取項(xiàng)目追查至存貨盤點(diǎn)記錄，以測試存貨盤點(diǎn)記錄的完整性。（4）不妥當(dāng)。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)盡量避免存貨的生產(chǎn)，采用恰當(dāng)?shù)姆椒ㄟM(jìn)行監(jiān)盤。（5）不妥當(dāng)。如果存貨已作質(zhì)押助理人員應(yīng)當(dāng)向保險(xiǎn)公司函證與被質(zhì)押的有關(guān)的內(nèi)容，取得書面證據(jù)，必要時(shí)到保險(xiǎn)公司實(shí)施監(jiān)盤程序。注冊會計(jì)師在對以下被審計(jì)單位的2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，遇到以下情況。（1）Y在被審期間的一筆500萬元的重大銷售在審計(jì)報(bào)告日以后財(cái)務(wù)報(bào)表公布日前被退回，注冊會計(jì)師提請被審計(jì)單位修訂財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位拒絕。（2）N因涉嫌侵權(quán)于2011年2月1日被起訴，且原告要求賠償3億，至2011年12月31日法院尚未宣判，N2011年12月31日審計(jì)后的凈資產(chǎn)為2億，注冊會計(jì)師向N的律師進(jìn)行函證，但其律師回函表示基于對委托人負(fù)責(zé)不能對該案的結(jié)果做出任何評價(jià)。（3）M在2011向其子公司以市場價(jià)格銷售產(chǎn)品5000萬元，成本為3800萬元，M當(dāng)年向其關(guān)聯(lián)方的銷售占全部收入的35%.M已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露（4）注冊會計(jì)師在對Z2011財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)Z2010年發(fā)生的一項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的未決訴訟，既未確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債也未在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露。注冊會計(jì)師建議Z對2011財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對此進(jìn)行了恰當(dāng)重述。要求：根據(jù)上述情況，假定所有事項(xiàng)均為重大，不考慮其他因素，說明注冊會計(jì)師應(yīng)出具何種審計(jì)意見。答：（1）注冊會計(jì)師應(yīng)出具保留意見或否定意見。被審計(jì)單位的銷售在審計(jì)報(bào)告日以后至財(cái)務(wù)報(bào)表公布日之前被退回，屬于能為資產(chǎn)負(fù)債表日已存在情況提供補(bǔ) 充證據(jù)的重大期后事項(xiàng)，注冊會計(jì)師應(yīng)提請被審計(jì)單位調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整，則視為審計(jì)差異，發(fā)表保留意見或否定意見。（2）注冊會計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見。被審計(jì)單位的律師拒絕提供關(guān)于訴訟的有關(guān)問題，注冊會計(jì)師應(yīng)認(rèn)為審計(jì)范圍受到了嚴(yán)重限制，且一旦敗訴對被審計(jì)單位影響巨大，所以注冊會計(jì)師應(yīng)出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告。（3）標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告。M公司與關(guān)聯(lián)方的交易價(jià)格公允，關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易披露適當(dāng)，符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)制度的規(guī)定。（4）帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。盡管上期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)，但Z公司在2011財(cái)務(wù)報(bào)表的比較數(shù)據(jù)中已對2011年的錯(cuò)報(bào)進(jìn)行了恰當(dāng)重述，故本期財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)，所以出具無保留意見，同時(shí)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明對上期財(cái)務(wù)報(bào)表的重述問題。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊會計(jì)師均應(yīng)考慮重要性。試說明：（1）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)和在評價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)運(yùn)用如何重要性（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種關(guān)系？在確認(rèn)審計(jì)程序后，如果注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，注冊會計(jì)師應(yīng)選何種方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平？答：（1）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，評價(jià)對重要性的判斷是否仍然合理。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性進(jìn)行評估，以有助于進(jìn)一步確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。在評價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，注冊會計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異。在這種情況下，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分。（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊會計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮這種反向關(guān)系。在確定審計(jì)程序后，如果注冊會計(jì)師決定接受更低的重要性水平，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)將增加。注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用下列方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平： ①如有可能，通過擴(kuò)大控制測試范圍或?qū)嵤┳芳拥目刂茰y試，降低評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，并支持降低后的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平；②通過修改計(jì)劃實(shí)施的實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，降低檢查風(fēng)險(xiǎn)。第三篇：審計(jì)學(xué)習(xí)題3習(xí)題3一、單項(xiàng)選擇題資料1A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司2010年的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，在測試其內(nèi)部控制的有效性時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。，其中正確的是（）。，注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的整個(gè)期間的內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見，A注冊會計(jì)師在測試控制運(yùn)行的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用以下程序。其中不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?。，A注冊會計(jì)師需要了解的企業(yè)層面控制內(nèi)容中，不包括（）。A．與控制環(huán)境相關(guān)的控制B．針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì)的控制C．易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)的程度D．企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評估過程，獲取了充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并認(rèn)為甲公司的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在一項(xiàng)或多項(xiàng)重大缺陷，由此應(yīng)當(dāng)出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告類型是（）。，與查找未入賬應(yīng)付賬款無關(guān)的是（）。資料2A注冊會計(jì)師是X公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目合伙人。在審計(jì)會計(jì)估計(jì)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到以下問題。請代為做出正確的專業(yè)判斷。，不正確的是（）。，A注冊會計(jì)師需要考慮下列（）因素的影響。，如果A注冊會計(jì)師擬使用區(qū)間估計(jì)來評價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)，通常應(yīng)基于可獲得的審計(jì)證據(jù)縮小區(qū)間估計(jì)，使其縮小至（），才被認(rèn)為是適當(dāng)?shù)摹６?、多?xiàng)選擇題資料1A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表。在對比較信息進(jìn)行分析時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為作出正確的專業(yè)判斷。，其中不正確的有（）。，應(yīng)與本期相關(guān)金額和披露聯(lián)系起來閱讀，A注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中提及對應(yīng)數(shù)據(jù)的情形有（）。，而以前對該財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了無保留意見，且對應(yīng)數(shù)據(jù)已經(jīng)適當(dāng)?shù)闹厥龌蚺?，在沒有法律法規(guī)禁止的情況下，A注冊會計(jì)師以下做法中不正確的有（）。資料2A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)對甲公司預(yù)測性財(cái)務(wù)信息進(jìn)行審核。在執(zhí)行審核業(yè)務(wù)時(shí)，A注冊會計(jì)師遇到下列事項(xiàng)，請代為做出正確的專業(yè)判斷。（）事項(xiàng)提供合理保證，并獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。，所有重大假設(shè)已充分披露，A注冊會計(jì)師的下列說法不正確的有（）。，從內(nèi)部或外部來源獲取支持這些假設(shè)的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，注冊會計(jì)師不需要獲取支持性的證據(jù)，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求甲公司提供對該假設(shè)的支持性證據(jù)，否則不能出具無保留意見的審核報(bào)告，則只要該假設(shè)不存在明顯不合理的情形，注冊會計(jì)師就可以在不要求獲取該假設(shè)的支持性證據(jù)的情況下出具審核報(bào)告，不正確的有（）。，注冊會計(jì)師只能出具保留或否定意見的審核報(bào)告，如果認(rèn)為一項(xiàng)或多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)最佳估計(jì)假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師只能出具否定意見的審核報(bào)告，如果認(rèn)為一項(xiàng)或者多項(xiàng)重大假設(shè)不能為依據(jù)推測性假設(shè)編制的預(yù)測性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)，注冊會計(jì)師只能對預(yù)測性財(cái)務(wù)信息出具否定意見，導(dǎo)致無法實(shí)施必要的審核程序，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或者出具無法表示意見的審核報(bào)告三、簡答題廣州X建筑公司是北京U會計(jì)師事務(wù)所2011年4月下旬發(fā)展的新客戶。A注冊會計(jì)師接受委托擔(dān)任X公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)的項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。其他相關(guān)情況如下：(1)V事務(wù)所已于2011年4月初對X公司2010財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了審計(jì)意見。U事務(wù)所為發(fā)展X公司成為審計(jì)客戶，在接受委托前，同意了不與V事務(wù)所接觸的要求。(2)X公司于2010年11月收購了Y公司，U事務(wù)所將其為Y公司提供代編2010財(cái)務(wù)報(bào)表的情況告知了X公司治理層，并采取了將代編服務(wù)職員排除在項(xiàng)目組外的措施。(3)審計(jì)期間，X公司決定按同期銀行貸款利率向U事務(wù)所提供總額100萬元的一年期貸款，用于U會計(jì)師事務(wù)所廣州分所的籌建工作。(4)X公司于2011年3月提交的納稅申報(bào)表未獲稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn)。U事務(wù)所在X公司管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的前提下接受了代編納稅申報(bào)表的業(yè)務(wù)委托。(5)審計(jì)期間，恰逢前任事務(wù)所因連續(xù)3年拖欠審計(jì)費(fèi)用對X公司提起訴訟。X公司要求項(xiàng)目負(fù)責(zé)人為其擔(dān)任辯護(hù)人?？紤]到訴訟金額不對財(cái)務(wù)報(bào)表構(gòu)成重大影響，U事務(wù)所接受了X公司的委托。(6)外勤審計(jì)工作結(jié)束后，項(xiàng)目組部分成員赴拉薩休假。X公司同意按提供往返交通費(fèi)的約定為這部分成員提供從廣州經(jīng)拉薩到達(dá)北京的機(jī)票。要求：依據(jù)注冊會計(jì)師職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范，逐一指出上述每種情況是否對或可能對U會計(jì)師事務(wù)所遵循職業(yè)道德相關(guān)規(guī)范產(chǎn)生不利影響，如認(rèn)為產(chǎn)生或可能產(chǎn)生不利影響，請簡要說明理由。習(xí)題3答案一、單項(xiàng)選擇題DCCCDADB二、多項(xiàng)選擇題AB、AD、ABD、BD、BCD、ABC三、簡答題答案：情況(1)可能產(chǎn)生不利影響。應(yīng)客戶的要求提供第二次意見時(shí)，后任事務(wù)所應(yīng)當(dāng)與前任事務(wù)所溝通并向其提供審計(jì)意見的副本。(P86)情況(2)產(chǎn)生不利影響。U事務(wù)所還應(yīng)于2011年5月前盡快終止代編服務(wù)，并在X公司治理層同意繼續(xù)由其審計(jì)后按規(guī)定采取“過渡性措施”。(P99)情況(3)產(chǎn)生不利影響。X公司既非銀行，又非類似于銀行的金融機(jī)構(gòu)，其向U事務(wù)所提供貸款將對獨(dú)立性產(chǎn)生無法防范的嚴(yán)重不利影響。(P103)情況(4)不產(chǎn)生不利影響。由于納稅申報(bào)表須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審查或批準(zhǔn)，如果管理層對納稅申報(bào)表承擔(dān)責(zé)任，會計(jì)師事務(wù)所提供此類服務(wù)通