出口退運證明申請及稅收處理(編輯修改稿)
2025-10-25 07:03 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 OB價）換算成人民幣價格為400000元，商品核算成本為350000元，當(dāng)月單證收齊且信息齊全。8月9日有一筆在2013年12月4日出口的貨物發(fā)生退運，原出口銷售額（FOB）換算為人民幣價格為200000元，原商品核算成本為160000元。該筆貨物當(dāng)時因出口單證未收齊，只做了外銷收入未申請辦理免抵退稅。8月13日有一筆在2014年5月10日出口的貨物發(fā)生退運，原出口銷售額（FOB價）換算為人民幣價格為340500元，原商品核算成本為272400元，該筆貨物由于單證收齊且信息齊全，已在當(dāng)期申請辦理了免抵退稅。假設(shè)8月有材料采購與內(nèi)銷（此處稅額略）發(fā)生，經(jīng)計算其月底產(chǎn)生留抵稅額為8000元。該生產(chǎn)企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生情況，應(yīng)做如下會計處理（單位：元，下同）： ： 借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款（國外客戶）400000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入 400000。同時，按出口貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本350000 貸：庫存商品——庫存出口商品350000。，調(diào)整上外銷收入（因未產(chǎn)生免抵退稅額不作沖減調(diào)整）借：應(yīng)收賬款（或銀行存款等科目）——應(yīng)收外匯賬款200000（紅字）貸：以前損益調(diào)整200000（紅字）。同時，按原出口貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：以前損益調(diào)整160000（紅字）貸：庫存商品——庫存出口商品160000（紅字）。，沖減5月外銷收入： 借：應(yīng)收賬款——應(yīng)收外匯賬款（國外客戶）340500（紅字）貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口收入 340500（紅字）。同時，按原出口貨物結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本：借：主營業(yè)務(wù)成本272400（紅字）貸：庫存商品——庫存出口商品272400（紅字）。當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝（400000－340500）（17%－16%）＝595（元）。按案例假設(shè)，8月有材料采購與內(nèi)銷（此處稅額略），月底產(chǎn)生進項留抵稅額為8000元。借：主營業(yè)務(wù)成本595 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）595（二）9月業(yè)務(wù)假設(shè)9月沒有材料采購與內(nèi)外銷業(yè)務(wù)發(fā)生，只對所屬期8月的業(yè)務(wù)進行應(yīng)納稅額與免抵退稅申報。在9月的增值稅納稅申報期內(nèi)確定應(yīng)納稅額，經(jīng)計算當(dāng)期有進項留抵稅額為8000元。申報免抵退稅額分為預(yù)申報與正式申報兩個步驟，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核預(yù)申報與企業(yè)數(shù)據(jù)一致。因此，該企業(yè)在增值稅納稅申報期內(nèi)生成免抵退稅正式申報，分別將當(dāng)月出口的400000元和退運的340500元（以負(fù)數(shù)）錄入申報系統(tǒng)并打印各類報表。此時《生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報明細(xì)表》中第10欄“出口銷售額人民幣”產(chǎn)生的凈額＝400000－340500＝59500（元）。當(dāng)期免抵退稅額＝5950016%＝9520（元）。因當(dāng)期留抵稅額8000元小于當(dāng)期免抵退稅額9520元，則當(dāng)期應(yīng)退稅額為8000元，當(dāng)期免抵額＝9520－8000＝1520（元）。月末，企業(yè)根據(jù)稅務(wù)機關(guān)審批的《免抵退稅申報匯總表》進行作賬：借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅（增值稅）8000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）1520 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）9520。假設(shè)A企業(yè)當(dāng)期免抵退稅額不足沖減的，應(yīng)補繳差額部分的稅款；如果9月已辦理的免抵退稅額9520元，未在次年的4月增值稅納稅申報期內(nèi)收匯，應(yīng)沖減已辦理的原免抵退稅額并轉(zhuǎn)為免稅處理?！纠磕惩赓Q(mào)公司2007年1月從某日用化妝品公司購進出口用化妝品5000箱，取得的增值稅專用發(fā)票
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