企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的閱讀概述(編輯修改稿)
2025-10-25 04:58 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 表：,凈資產(chǎn)收益率=,2620950,（51500000+54120950）247。2,=4.96%,（三）通過前后各期利潤(rùn)表相關(guān)指標(biāo)的比較可以了解企業(yè)的盈利增長(zhǎng)能力。 比如 將前后各期毛利率進(jìn)行比較； 將前后各期成本費(fèi)用利潤(rùn)率進(jìn)行比較； 將前后各期總資產(chǎn)報(bào)酬率進(jìn)行比較； 將前后各期凈資產(chǎn)收益率進(jìn)行比較等。 可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)的盈利能力是不斷提高還是 不斷減低。,（四）通過計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等指標(biāo)的分析，可以了解企業(yè)的營(yíng)運(yùn)能力。 （略）,第三節(jié) 現(xiàn)金流量表 一、現(xiàn)金流量表的意義和作用 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。它屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表?，F(xiàn)金流量表通常是每年末編報(bào)一次。根據(jù)需要也可以每半年編報(bào)一次。,企業(yè)現(xiàn)金流量表的主要作用是為報(bào)表的使用者提供企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的信息，反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)情況。 該表能使報(bào)表使用者了解和評(píng)價(jià)企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力，并據(jù)以預(yù)測(cè)企業(yè)未來的現(xiàn)金流量。從而進(jìn)一步預(yù)測(cè)企業(yè)的支付能力、償債能力和周轉(zhuǎn)能力。,二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu) （一）現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ) 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物作為編制的基礎(chǔ)。也就是以收付實(shí)現(xiàn)制為編制的基礎(chǔ)。編制現(xiàn)金流量表需將按權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)確認(rèn)的收入和費(fèi)用，轉(zhuǎn)換為以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)確認(rèn)的現(xiàn)金的實(shí)際流入和流出。,這里所謂的現(xiàn)金指的是廣義的現(xiàn)金，包括企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。 這里所謂的現(xiàn)金等價(jià)物指的是企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)變?yōu)橐阎痤~的現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的短期債券投資。一般是指在證券市場(chǎng)上流通的三個(gè)月內(nèi)到期的短期債券投資。,（二）現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容 現(xiàn)金流量表的基本內(nèi)容是反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入和流出情況，從而反映現(xiàn)金的凈流入或凈流出的情況。,現(xiàn)金流量，是指企業(yè)的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。 現(xiàn)金流量是衡量企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況是否良好，現(xiàn)金是否短缺，企業(yè)償付能力大小的重要指標(biāo)。 現(xiàn)金凈流量，是指現(xiàn)金流入和流出的差額。如果差額是正數(shù)，則為凈流入；如果是負(fù)數(shù)，則為凈流出。 一般來說，現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出，特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入大于現(xiàn)金流出反映了企業(yè)現(xiàn)金流量的積極現(xiàn)象和趨勢(shì)。,三、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表的主表的結(jié)構(gòu)分為五個(gè)部分：即經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量、匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的凈增加額。其中最主要、最復(fù)雜的是前三個(gè)部分。,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)主要包括：銷售產(chǎn)品、提供勞務(wù)、經(jīng)營(yíng)性租賃、購(gòu)買材料物資、接受勞務(wù)、廣告宣傳、支付職工薪酬、支付稅金等。 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出項(xiàng)目，見 P208 現(xiàn)金流量表。,投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 這里的投資活動(dòng)是指廣義的投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和對(duì)外投資（不包括對(duì)現(xiàn)金等價(jià)物的投資）及其處置活動(dòng)。,投資活動(dòng)主要包括：對(duì)外投資的取得和收回、購(gòu)建和處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。 投資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的具體項(xiàng)目見P208現(xiàn)金流量表。,籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。包括吸收投資者投資，對(duì)外舉債及債務(wù)的償還等活動(dòng)。 籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入和流出的具體項(xiàng)目見P208現(xiàn)金流量表。,四、現(xiàn)金流量表的編制（略） 現(xiàn)金流量表的編制是一項(xiàng)最難、最復(fù)雜的工作。特別是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量的編制。他需要將按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)的收入
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