企業(yè)財務(wù)報表的認識(編輯修改稿)
2024-10-25 04:58 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 國票總公司,人頭客戶立刻提前解約,國票對帳進出無誤,進帳記錄,管理舞弊,係指財務(wù)報導(dǎo)不實（遺漏、錯誤）= 偽造形式上符合內(nèi)部控制要件的憑證及單據(jù) 查核工作依成本效益原則，係採抽查方式= 不保證一定會發(fā)現(xiàn)由於舞弊或錯誤所導(dǎo)致財務(wù)資訊之不實,會增加舞弊或錯誤之可能情形,（內(nèi)部控制之缺失） 管理階層之品德或能力有疑慮 企業(yè)遭受不尋常之壓力 不尋常之交易 難以獲取足夠、適切之查核證據(jù),會計師不能完全保證企業(yè)絕無舞弊或錯誤所導(dǎo)致財務(wù)資訊不實之情形。若有發(fā)現(xiàn)，處理程序為： 1.考慮對財務(wù)報表之影響。擴大查核，修正查核程序 2.與管理當(dāng)局研商 3.與高階層管理當(dāng)局接洽 4.取消委任合約 ＊ 注意：不可主動向管理當(dāng)局揭發(fā),查核報告,1.查核結(jié)果顯示舞弊或錯誤已存在，且能確定其財務(wù)資訊之影響時=保留意見或否定意見 2.查核結(jié)果顯示舞弊或錯誤已存在，但無法確定其財務(wù)資訊之影響時=保留意見或無法表示意見 3.如無法獲取足夠正據(jù)以確定舞弊是否存在=保留意見或無法表示意見,關(guān)係人交易,定義：凡企業(yè)與其他個體（含機構(gòu)與法人）之間，若一方對於他方具有控制能力或在經(jīng)營、管理財政策上具有重大影響者，該雙方即互為關(guān)係人，受同一個人或企業(yè)控制之各企業(yè)，亦互為關(guān)係人。 關(guān)係人：企業(yè)採權(quán)益法評價之被投資公司。公司董事長或總經(jīng)理與他公司之董事長或總經(jīng)理為同一人。具有配偶或二等親以內(nèi)關(guān)係之他公司。受企業(yè)捐贈之金額達其實收基金總額之三分之一以上之財團法人。公司之董事、監(jiān)察人、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、協(xié)理及其直屬總經(jīng)理之部門主管。公司之董事長、監(jiān)察人、總經(jīng)理之配偶。,關(guān)係人交易應(yīng)揭露事項,P.70,非常規(guī)交易,廣義：關(guān)係企業(yè)間以異於常規(guī)價格或特殊安排之交易型態(tài)。狹義：交易金額明顯不合理且又重大損害投資人權(quán)益者。 常見之非常規(guī)交易型態(tài)：「窗飾」財務(wù)報表、交易條件異於正常情況者、未列示於財務(wù)報表之事項、本年度銷貨下年度遭大量退回、固定資產(chǎn)交易條件異常、付款期限異常、資金不實、非法事件、錯誤與舞弊等。 易發(fā)生非常規(guī)交易之情況：通常與管理階層態(tài)度、公司經(jīng)營穩(wěn)定度、產(chǎn)業(yè)環(huán)境與景氣情形有關(guān),查核報告 1. 受查者應(yīng)出具聲明書，聲明關(guān)係人交易已做充分且適切之揭露 2. 如工作範(fàn)圍受限制=「保留意見」或「無法表示意見」 3. 如關(guān)係人交易之揭露不符合公報之揭露= 「保留意見」或「否定意見」,非常規(guī)交易（續(xù)）,為何聘請了會計師查核簽證財務(wù)報表，仍
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