【文章內(nèi)容簡介】 應當經(jīng)職工代表大會或者全體職工討論，提出方案和意見，與工會或者職工代表平等協(xié)商確定，并在用工單位內(nèi)公示。用工單位應當嚴格控制勞務派遣用工數(shù)量，使用的被派遣勞動者數(shù)量不得超過其用工總量的 10%。其他方式規(guī)避（特殊行業(yè)）案例： 廣州卡奴迪路服飾股份有限公司、北京華誼嘉信整合營銷顧問股份有限公司（二十九）獨立性問題 五獨立： 即資產(chǎn)獨立、人員獨立、財務獨立、機構獨立、業(yè)務獨立。資產(chǎn)獨立： 掛牌公司資產(chǎn)應獨立完整、權屬清晰，控股股東、實際控制人不得占用、支配公司資產(chǎn)或干預公司對資產(chǎn)的經(jīng)營管理。人員獨立： 掛牌公司人員應獨立于控股股東。掛牌公司的經(jīng)理人員、財務負責人、營銷負責人和董事會秘書在控股股東單位不得擔任除董事以外的其他職務。控股股東高級管理人員兼任掛牌公司董事的，應保證有足夠的時間和精力承擔掛牌公司的工作。財務獨立： 掛牌公司應按照有關法律、法規(guī)的要求建立健全的財務、會計管理制度，獨立核算?？毓晒蓶|應尊重公司財務的獨立性，不得干預公司的財務、會計活動。機構獨立： 掛牌公司的董事會、監(jiān)事會及其他內(nèi)部機構應獨立運作。控股股東及其職能部門與掛牌公司及其職能部門之間沒有上下級關系。控股股東及其下屬機構不得向掛牌公司及其下屬機構下達任何有關掛牌公司經(jīng)營的計劃和指令，也不得以其他任何形式影響其經(jīng)營管理的獨立性。業(yè)務獨立： 掛牌公司業(yè)務應完全獨立于控股股東。控股股東及其下屬的其他單位不應從事與掛牌公司相同或相近的業(yè)務?？毓晒蓶|應采取有效措施避免同業(yè)競爭。（三十）業(yè)務與技術的合規(guī)性問題 因為新三板并未對擬掛牌企業(yè)提出利潤要求，但是如果擬掛牌企業(yè)持續(xù)處于虧損狀態(tài)，其掛牌的意義不大，一般中介機構也不會鼓勵此類企業(yè)到新三板掛牌轉(zhuǎn)讓。如果企業(yè)為了申請政府補貼或者銀行授信貸款或者存在僥幸心理去融資，是完全沒有必要的，企業(yè)不但要付出一定的成本，而且隨著新三板規(guī)模的擴大，投資人投資成熟，只有優(yōu)質(zhì)的企業(yè)才會受到投資人青睞。申請掛牌公司應遵循重要性原則披露與其業(yè)務相關的關鍵資源要素，包括：（1）產(chǎn)品或服務所使用的主要技術。（2）主要無形資產(chǎn)的取得方式和時間、實際使用情況、使用期限或保護期、最近一期末賬面價值。（3）取得的業(yè)務許可資格或資質(zhì)情況。（4）特許經(jīng)營權（如有）的取得、期限、費用標準。（5）主要生產(chǎn)設備等重要固定資產(chǎn)使用情況、成新率或尚可使用年限。（6）員工情況，包括人數(shù)、結構等。其中核心技術（業(yè)務）人員應披露姓名、年齡、主要業(yè)務經(jīng)歷及職務、現(xiàn)任職務與任期及持有申請掛牌公司的股份情況。核心技術（業(yè)務）團隊在近兩年內(nèi)發(fā)生重大變動的，應披露變動情況和原因。（7）其他體現(xiàn)所屬行業(yè)或業(yè)態(tài)特征的資源要素。（高新技術企業(yè)合規(guī)問題）第三篇：企業(yè)新三板掛牌主要法律問題解決方案企業(yè)新三板掛牌三十個主要法律問題解決方案20140418 高慧律師 我的律師網(wǎng)【新朋友】點擊圖片上面藍色字“我的律師網(wǎng)”關注 【老朋友】點擊右上角，轉(zhuǎn)發(fā)或分享本頁內(nèi)容（一）公司成立兩年的計算方法A、存續(xù)兩年是指存續(xù)兩個完整的會計。B、根據(jù)中華人民共和國會計法(1999修訂)，會計自公歷１月１日起至１２月３１日止。因此兩個完整的會計實際上指的是兩個完整的。有限責任公司按原賬面凈資產(chǎn)值折股整體變更為股份有限公司的，存續(xù)時間可以從有限責任公司成立之日起計算。整體變更不應改變歷史成本計價原則，不應根據(jù)資產(chǎn)評估結果進行賬務調(diào)整，應以改制基準日經(jīng)審計的凈資產(chǎn)額為依據(jù)折合為股份有限公司股本。申報財務報表最近一期截止日不得早于改制基準日。（審計報告的有效期6個月，特殊情況可以延長1個月）改制基準日申報基準日（1月31日、2月28日、3月31日、4月30日、5月31日、6月30日、7月31日、8月31日、9月30日、11月31日、12月30日）（二）改制時資本公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增股本稅務問題改制時，資本公積（資本（或股本）溢價、接受現(xiàn)金捐贈、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額和其他資本公積等）盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本按以下情況區(qū)別納稅：（1）自然人股東資本公積轉(zhuǎn)增股本暫時不征收個人所得稅；（先將資本公積轉(zhuǎn)增股本增資然后再股改？）盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本時應當繳納個人所得稅；（2）法人股東資本公積轉(zhuǎn)增股本時不繳納企業(yè)所得稅盈余公積及未分配利潤轉(zhuǎn)增股本雖然視同利潤分配行為，但法人股東不需要繳納企業(yè)所得稅；但是如果法人股東適用的所得稅率高于公司所適用的所得稅率時，法人股東需要補繳所得稅的差額部分。（三）虧損公司是否可以改制并在新三板掛牌轉(zhuǎn)讓根據(jù)《公司法》第九十六條“有限責任公司變更為股份有限公司時，折合的實收股本總額不得高于公司凈資產(chǎn)額”。公司股改時，股東出資已經(jīng)全部繳納，注冊資本=實收資本。凈資產(chǎn)低于實收資本的，需要（1）減資或者股東通過（2）溢價增資、（3）捐贈（稅務問題）的方式彌補。關于凈資產(chǎn)折股方法，除公司法第九十六條的規(guī)定，相關法規(guī)并沒有對凈資產(chǎn)折股比例做出規(guī)定，實踐中，股改折股比例高于1：1（1元以上凈資產(chǎn)折1股）。（四）未成年人可否成為公司股東問題《國家工商行政管理總局關于未成年人能否成為公司股東問題的答復（工商企字〔2007〕131號）：《公司法》對未成年人能否成為公司股東沒有作出限制性規(guī)定。因此，未成年人可以成為公司股東，其股東權利可以由法定代理人代為行使。接班人問題遺產(chǎn)稅（家族控制企業(yè)一并考慮股權結構的調(diào)整，既考慮接班人問題，也考慮遺產(chǎn)稅的問題）注：未成年人股東通過繼承取得公司股份公證（六）公司以自有資產(chǎn)評估調(diào)賬轉(zhuǎn)增股本問題《企業(yè)會計制度》（財會[2000]25號）第11條第（10）：“企業(yè)的各項財產(chǎn)在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定者外，企業(yè)一律不得自行調(diào)整其賬面價值?！薄秶匈Y產(chǎn)評估管理辦法施行細則》第50條：“國有資產(chǎn)管理行政主管部門確認的凈資產(chǎn)價值應作為國有資產(chǎn)折股和確定各方股權比例的依據(jù)。注冊會計師對準備實行股份制企業(yè)的財務和財產(chǎn)狀況進行驗證后，其驗證結果與國有資產(chǎn)管理行政主管部門確認的資產(chǎn)評估結果不一致需要調(diào)整時，必須經(jīng)原資產(chǎn)評估結果確認機關同意。處理方案：晨光生物——國有土地使用權評估增值部分作為重大會計差錯追溯調(diào)整計入其他應收款中應收股東的款項。股東按照出資比例用現(xiàn)金補足。皖通科技——司以自有無形資產(chǎn)評估增值，全體股東按比例共享，無形資產(chǎn)已經(jīng)攤銷完畢，公司的凈資產(chǎn)已由未分配利潤予以充實。（七）企業(yè)改制重組有關契稅、營業(yè)稅、土地增資稅處理《財政部、國家稅務總局關于自然人與其個人獨資企業(yè)或一人有限責任公司之間土地房屋權屬劃轉(zhuǎn)有關契稅問題的通知》（財稅[2008]142號）財政部、國家稅務總局《關于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》財稅[2012]4號《關于納稅人資產(chǎn)重組有關營業(yè)稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第51號）財政部、國家稅務總局《關于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知（１９９５年５月２５日 財稅字［１９９５］４８號）（通過房產(chǎn)出資方式處理無關聯(lián)房產(chǎn)的方案？）（1）對于以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應征收土地增值稅。（2）在企業(yè)兼并中，對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。（吸收合并）（八）企業(yè)改制重組有關個人所得稅處理《關于股權轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（2010年第27號），自然人轉(zhuǎn)讓所投資企業(yè)股權（份）（以下簡稱股權轉(zhuǎn)讓）取得所得，按照公平交易價格計算并確定計稅依據(jù)。計稅依據(jù)明顯偏低且無正當理由的，主管稅務機關可采用本公告列舉的方法核定。正當理由，是指以下情形：(1)所投資企業(yè)連續(xù)三年以上（含三年）虧損；(2)因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權；(3)將股權轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；(4)經(jīng)主管稅務機關認定的其他合理情形。（九）企業(yè)改制重組有關股權支付特殊稅務處理《財政部國家稅務總局關于企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)重組業(yè)務企業(yè)所得稅管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2010年第4號）。以股權收購方式收購企業(yè)購買的股權不低于被收購企業(yè)全部股權的75%、收購企業(yè)在該股權收購發(fā)生時的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%且符合上述條件的，交易各方對其交易中的股權支付部分?？梢赃x擇按以下規(guī)定進行特殊性稅務處理：（1）被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；（2）收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權的計稅基礎，以被收購股權的原有計稅基礎確定；（3）收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項資產(chǎn)和負債的計稅基礎和其他相關所得稅事項保持不變。（十）國有土地使用權取得問題、集體建設用地、集體土地問題根據(jù)國務院2006年8月31日發(fā)布的《關于加強土地調(diào)控有關問題的通知》（國發(fā)[2006]31號）規(guī)定，工業(yè)用地必須走“招拍掛”程序。2006年8月31日之后通過協(xié)議出讓方式取得國有土地使用權的僅限于《國土資源部、監(jiān)察部關于進一步落實工業(yè)用地出讓制度的通知》（國土資發(fā)〔2009〕101號）的規(guī)定，按以下幾種方式處理：(1)由于城市規(guī)劃調(diào)整、經(jīng)濟形勢發(fā)生變化、企業(yè)轉(zhuǎn)型等原因，土地使用權人已依法取得的國有劃撥工業(yè)用地補辦出讓、國有承租工業(yè)用地補辦出讓，符合規(guī)劃并經(jīng)依法批準，可以采取協(xié)議方式。(2)政府實施城市規(guī)劃進行舊城區(qū)改建，需要搬遷的工業(yè)項目符合國家產(chǎn)業(yè)政策的，經(jīng)市、縣國土資源行政主管部門審核并報市、縣人民政府批準，收回原國有土地使用權，以協(xié)議出讓或租賃方式為原土地使用權人重新安排工業(yè)用地。擬安置的工業(yè)項目用地應符合土地利用總體規(guī)劃布局和城市規(guī)劃功能分區(qū)要求，盡可能在確定的工業(yè)集中區(qū)安排工業(yè)用地。因此，對于2006年8月31日之后，企業(yè)取得的國有土地使用權必須是通過招拍掛方式，否則屬于違法取得的。（十一）代驗資問題實踐中，有些公司在創(chuàng)業(yè)初期存在找中介公司進行代驗資的情形，也有一些從事特殊行業(yè)的公司，相關法律規(guī)定注冊資本達到一定的標準才可以從事某些行業(yè)或者可以參與某些項目的招投標而找中介公司進行代驗資的情形。該等情形涉嫌虛假出資，大部分企業(yè)在財務上處理該等問題時，驗資進來的現(xiàn)金很快轉(zhuǎn)給中介公司提供的關聯(lián)公司，而擬掛牌公司在財務報表上以應收賬款長期掛賬處理。該等情況的解決方案，一般是公司股東找到相關代驗資的中介，由股東將曾經(jīng)代驗資的款項歸還給該中介，并要求中介機構將公司目前掛的應收賬款收回。如果擬掛牌公司已經(jīng)將代驗資進來的注冊資本通過虛構合同的方式支付出去，或者做壞賬消掉，則構成虛假出資，該等情形，中介機構需要慎重處理，本著解決問題，規(guī)范公司歷史上存在的法律瑕疵，在公司沒有造成損害社會及他人利益的情況下，公司應當根據(jù)中介機構給出的意見進行補足，具體應當以審計師給出的意見做財務處理。（十二）國有股權的鑒定《企業(yè)國有資產(chǎn)法》企業(yè)國有資產(chǎn)，是指國家對企業(yè)各種形式的出資所形成的權益國家出資企業(yè)，是指國家出資的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司，以及國有資本控股公司、國有資本參股公司。其他法律依據(jù)：《企業(yè)國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》、《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》、《事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理暫行辦法》、《教育部直屬高等學校、直屬單位國有資產(chǎn)管理工作規(guī)程（暫行）》。（十三）國有股投資的決策程序問題《企業(yè)國有資產(chǎn)法》第三十條規(guī)定：“國家出資企業(yè)合并、分立、改制、上市，增加或者減少注冊資本，發(fā)行債券，進行重大投資，為他人提供大額擔保，轉(zhuǎn)讓重大財產(chǎn)，進行大額捐贈，分配利潤，以及解散、申請破產(chǎn)等重大事項，應當遵守法律、行政法規(guī)以及企業(yè)章程的規(guī)定，不得損害出資人和債權人的權益?！钡谌龡l規(guī)定：“國有資本控股公司、國有資本參股公司有本法第三十條所列事項的，依照法律、行政法規(guī)以及公司章程的規(guī)定，由公司股東會、股東大會或者董事會決定?！薄镀髽I(yè)國有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》第二十八條規(guī)定：“國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構可以對所出資企業(yè)中具備條件的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司進行國有資產(chǎn)授權經(jīng)營。被授權的國有獨資企業(yè)、國有獨資公司對其全資、控股、參股企業(yè)中國家投資形成的國有資產(chǎn)依法進行經(jīng)營、管理和監(jiān)督?！保ㄊ模﹪泄赏顿Y與退出問題《企業(yè)國有資產(chǎn)法》注釋：國有企業(yè)、國有控股企業(yè)及其各級子企業(yè)涉及的資產(chǎn)評估，非國有控股企業(yè)涉及企業(yè)國有股權變動的資產(chǎn)評估，應進行評估核準或備案。評估備案 產(chǎn)權交易所交易《企業(yè)國有資產(chǎn)評估管理暫行辦法》應當評估而未評估的由國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構通報批評并責令改正，必要時可依法向人民法院提起訴訟，確認其相應的經(jīng)濟行為無效。轉(zhuǎn)讓方、轉(zhuǎn)讓標的企業(yè)不履行相應的內(nèi)部決策程序、批準程序或者超越權限、擅自轉(zhuǎn)讓企業(yè)國有產(chǎn)權的，以及未在產(chǎn)權交易機構中進行交易的，國有資產(chǎn)監(jiān)督管理機構或者企業(yè)國有產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓相關批準機構應當要求轉(zhuǎn)讓方終止產(chǎn)權轉(zhuǎn)讓活動，必要時應當依法向人民法院提起訴訟，確認轉(zhuǎn)讓行為無效。（十五）無形資產(chǎn)出資問題A、無形資產(chǎn)是否屬于職務成果或職務發(fā)明如果屬于股東在公司任職的時候形成的，無論是否以專利技術或者非專利技術出資，股東都有可能涉嫌利用公司提供物質(zhì)或者其他條件完成的該等職務成果（職務發(fā)明），該等專利技術或者非專利技術應當屬于職務成果（職務發(fā)明），應當歸屬于公司。B、無形資產(chǎn)出資是否與主營業(yè)務相關實踐中，有些企業(yè)為了申報高新技術企業(yè)，創(chuàng)始股東與大學合作，購買與公司主營業(yè)務無關的無形資產(chǎn)通過評估出資至公司，或者股東自己擁有的專利技術或者非專利技術后來因為種種原因，雖然評估出資至公司，但是公司后來主營業(yè)務發(fā)生變化或者其他原因，公司從來沒有使用過該等無形