【文章內容簡介】 加工、銷售管理的業(yè)務流程、物流、資金流、信息流之間的運行控制。(三)納稅籌劃方案安排不妥當大多數(shù)中小企業(yè)，在發(fā)展過程中由于各方面的原因，完全體現(xiàn)出利潤的企業(yè)并不多見。一般企業(yè)都有兩套賬：內賬和外賬。內賬是記錄企業(yè)真實情況的賬務；外賬則是應對稅務的賬務。掛牌前，企業(yè)如果把真實的利潤釋放出來，必須面對補稅的成本和政策性風險。比如銷售收入確認環(huán)節(jié)、股改過程中未分配利潤量化轉為股本的環(huán)節(jié)、房地產(chǎn)變更過戶、固定資產(chǎn)重新入帳等環(huán)節(jié)，都涉及稅務問題，需要系統(tǒng)地籌劃、周密地安排和計算成本的大小，以確保既滿足審計要求又滿足稅務的合法性和合規(guī)性要求，這是一個很重要的隱性的“攔路虎”。所以對想進入新三板的企業(yè)，必須對掛牌前的稅收，結合盈利規(guī)劃，提前進行籌劃。此外，對稅收不夠重視，未依法納稅，特別是一些小稅種，如印花稅、個人所得稅，存在不規(guī)范計稅的情況。按照正常的程序，企業(yè)新三板掛牌只需要6到8個月時間。由于以上問題的客觀存在，企業(yè)在改制、掛牌的過程中，完全依靠內部的財務力量是不可能完全勝任的。這時，需要引入外部的財務顧問，幫助企業(yè)梳理賬務，解決企業(yè)中存在的疑難問題，全面提升企業(yè)的內部管理水平，專業(yè)為企業(yè)進行財務梳理、診斷、內控等，為企業(yè)進行生命線設計，助力企業(yè)順利掛牌！第四篇：有關新三板掛牌九大財務問題總結有關新三板掛牌九大財務問題總結今年以來，市政府大力推動我市企業(yè)利用多層次資本市場發(fā)展，金融局積極在各縣（市、區(qū)）舉辦多層次資本市場業(yè)務推介會，加大企業(yè)掛牌新三板的宣傳推介力度。此過程中，許多企業(yè)十分關心財務方面的問題，根據(jù)新三板掛牌的相關要求，結合我市擬掛牌企業(yè)的實際情況和普遍特點，現(xiàn)總結了以下九個需要企業(yè)提前關注并解決的財務問題。會計政策適用擬掛牌企業(yè)在適用會計政策方面常見問題主要體現(xiàn)在：一方面是錯誤和不當適用,另一方面是適用會計政策沒有保持一貫性。對于問題務必糾正和調整，問題則要注重選擇和堅持。會計基礎須規(guī)范擬掛牌企業(yè)，在會計基礎方面常存在兩個方面的問題：一方面是有“規(guī)”不依，記錄、憑證、報表的處理不夠準確規(guī)范；另一方面是“內外”不一，普遍存在幾套賬情況。這不僅讓企業(yè)的運行質量和外在形象大打折扣，還勢必影響企業(yè)掛牌。建議嚴格執(zhí)行相關會計準則，充分認識到規(guī)范不是成本，而是收益，養(yǎng)成將所有經(jīng)濟業(yè)務事項納入統(tǒng)一的一套報賬體系內的意識和習慣。內部控制提升不能流于形式企業(yè)內部控制是主辦券商盡職調查和內核時關注，也是證券業(yè)協(xié)會等主管備案審查的機構評價的核心。從內部控制的范圍來看，包括融資控制、投資控制、費用控制、盈利控制、資金控制、分配控制、風險控制等；從內部控制的途徑來看，包括公司治理機制、職責授權控制、預算控制制度、業(yè)務程序控制、道德風險控制、不相容職務分離控制等。內部控制不僅要有制度，而且要有執(zhí)行和監(jiān)督，并且有記錄和反饋，否則仍然會流于形式，影響掛牌。企業(yè)盈利要提前規(guī)劃雖然新三板掛牌條件中對企業(yè)是否盈利無硬性規(guī)定，但對于企業(yè)進入資本市場的客觀需要來說，企業(yè)盈利的持續(xù)性、合理性和成長性都顯得至關重要。因此，要對企業(yè)盈利提前規(guī)劃。盈利規(guī)劃主要包含盈利規(guī)模、盈利能力、盈利增長速度三個方面，考慮與資產(chǎn)負債、資金周轉等各項財務比率和指標形成聯(lián)動和統(tǒng)一。盈利規(guī)劃切忌人為“包裝”，而是要注重其內在合理性和后續(xù)發(fā)展?jié)摿Φ谋３帧ＹY本負債結構要適度資產(chǎn)負債率過高將被視為企業(yè)償債能力低、抗風險能力弱，很難滿足掛牌條件，但過低可能會被認為企業(yè)融資需求不大，掛牌的必要性不足。因此，適度負債有利于約束代理人道德風險和減少代理成本，債權人可對當前企業(yè)所有者保持適度控制權，也更有利于企業(yè)掛牌。稅收方案要有所籌劃大多數(shù)中小企業(yè)采取采用內外賬方式，利潤并未完全顯現(xiàn)，掛牌前則需要面對稅務處罰和調賬的影響。稅收規(guī)劃一定要提前考慮，并且要與盈利規(guī)劃避免結合起來。另外，在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補貼對企業(yè)贏利能力的影響問題。避免關聯(lián)交易新三板掛牌對于關聯(lián)交易的審查非常嚴格。有條件的企業(yè)能夠完全避免關聯(lián)交易的發(fā)生或盡量減少發(fā)生，但是，避免關聯(lián)交易背后可能是經(jīng)營受阻、成本增加、競爭力下降。因此，特別要處理好三個方面的問題：一是清楚認識關聯(lián)交易的性質和范圍；二是盡可能減少不重要的關聯(lián)交易，不必要和不正常的關聯(lián)交易；三是對關聯(lián)交易的決策程序和財務處理務必要做到合法、規(guī)范、嚴格。如何實現(xiàn)員工激勵員工激勵其實也是一個財務問題，主要體現(xiàn)在：股從哪里來?股價如何定?錢從哪里來?股往何處去?業(yè)績如何考評?行權價可否調整?會計如何入賬?稅收怎么征收?這些問題在企業(yè)發(fā)展初期多不被重視，但到了掛牌需要改制時，問題處理難度將瞬間加大。我們主張，企業(yè)在團隊相對穩(wěn)定后就應該考慮這個問題，并階段性的設計相關法律方案和財務結構，并且預留出股份空間和資金周轉余地。另外，還應該把員工激勵與與業(yè)績考核、收益預測等因素結合起來。注重提高財務意識在與擬掛牌企業(yè)接觸過程中，我們發(fā)現(xiàn)，部分企業(yè)有重經(jīng)營輕管理的思想，更有緊抓財權和人權的意識在起作用，長期以往，現(xiàn)代意識、獨立意識這三個財務工作的命脈將蕩然無存，諸多財務問題將逐漸顯現(xiàn)。因此，要解決財務的規(guī)劃問題，還是要從財務人員的素質抓起。第五篇：新三板掛牌財務要求操作實務新三板掛牌財務要求操作實務財務制度就是企業(yè)的神經(jīng)系統(tǒng)。企業(yè)掛牌上市新三板是把自己的股份證券化以獲得流動性的過程。在這個過程中，能夠將財務制度各個環(huán)節(jié)的運作情況以較為直觀和客觀的方式、以金額數(shù)字的形式反映出來，是規(guī)范財務制度所要求的。新三板掛牌是一項復雜的上市系統(tǒng)工程，需要各個方面滿足新三板上市的規(guī)范要求，據(jù)實際經(jīng)驗，財務規(guī)范占整個新三板上市工作量超過70%，因此，可以說而財務問題往往直接關系最終能否成功掛牌。新三板財務規(guī)范的必要性及重要性？新三板越來越火，越來越多的企業(yè)想登陸新三板，而新三板的財務問題一直困擾很多企業(yè)，其中多數(shù)是歷史遺留問題，比如為考慮納稅而導致的財務混亂。解決新三板掛牌的財務規(guī)范，根本上說就需樹立新的思路和理念：企業(yè)要想登陸新三板掛牌和融資必須跳出財務為稅務服務的固定思維，通過清產(chǎn)核資、理順流程、內控規(guī)范、財務規(guī)范和產(chǎn)品和市場的規(guī)范要求來促進發(fā)展。新三板財務規(guī)范一般什么時候開始做？ 按照新三板上市流程，通常在初步盡職調查后針對企業(yè)財務問題。犀牛之星幫助企業(yè)認真進行梳理，解決企業(yè)財務規(guī)范存在的疑難問題，按照新三板掛牌的要求逐項規(guī)范，以達到新三板掛牌審計要求。但是，通常我們更建議企業(yè)在輔導中介機構進場前就著手進行財務規(guī)范，如果想到新三板上市，財務規(guī)范一定無法繞開，越早進行越好。一、新三板財務規(guī)范的主要內容包括哪些？貨幣資金比如公司外部賬面體現(xiàn)銀行賬戶和內部賬面體現(xiàn)銀行賬戶數(shù)量不符，內賬多開具的銀行賬戶為企業(yè)處理賬外收入支出及無正規(guī)票據(jù)業(yè)務的銀行賬戶。建議向銀行索取企業(yè)開戶情況表（貸款卡記錄），核對銀行賬戶開立情況，并由會計牽頭與出納員對公司近年開具的所有銀行賬戶進行逐項核對，調整賬務處理錯誤及賬務處理不及時的業(yè)務，確保銀行存款做到賬表、賬實、賬目與銀行對賬單相符。其他應收賬款外部賬面和內部賬面其他應收款不符。一般要求公司財務人員以公司外部賬目為基礎進行調整，還原公司真實的其他應收款。對于個人借款部分，需要在正式審計之前全部處理完畢。對于民間借貸資金利息部分，索取正規(guī)發(fā)票，進行銷賬處理。對于財政補貼收入符合規(guī)定的部分結轉至營業(yè)外收入。對于企業(yè)銀行貸款倒賬部分，由財務人員與各往來單位逐筆核算，調整還原至真實的往來余額。應收帳款公司外部賬面和內部賬面應收賬款不符。比如公司應收賬款部分存在壞賬并未計提減值準備，同時部分應收賬款實際已經(jīng)回款，而公司賬面沒有進行銷賬處理。建議由公司財務人員對應收賬款明細進行逐項梳理，對已回款部分進行銷賬處理，對已確認的壞賬進行核銷或計提壞賬準備。同時要求公司對應收賬款、其他應收款制定相關會計政策，合理確定壞賬準備的計提方法。預付賬款公司外部賬面預付賬款余額和內部賬面體現(xiàn)預付賬款余額不符。預付賬款賬面未進行明細項目核算，無相關合同等補充資料，無法明確款項明細，無法分析賬齡及確認各項預付賬款債務人的真實性。建議對年預付賬款項目進行明細核算，調整以前的預付賬款。同時要求企業(yè)確認是否存在銀行貸款套現(xiàn)業(yè)務。存貨涉及的問題一般包括公司無存貨定期盤點制度，實物管理與賬面是否吻合存在不確定性；公司財務核算未制定存貨減值的計提方面的規(guī)定，部分已存在減值的情況但未計提跌價準備；存在體外循環(huán)的存貨。建議對公司的存貨進行全面的盤點清查，已經(jīng)盤點情況調整賬目存貨，切實做到賬實相符；制定存貨減值的核算辦法，對存貨計提存貨跌價準備；對體外循環(huán)的存貨納入賬內核算；建立健全存貨收、發(fā)計價；存貨實物流轉制度，完善存貨的核算。固定資產(chǎn)公司外部賬目固定資產(chǎn)余額與內部賬目固定資產(chǎn)余額不符。公司無固定資產(chǎn)定期盤點制度，實物管理與賬面不吻合，存在盤虧資產(chǎn)未處理的情況；公司財務核算未制定固定資產(chǎn)減值的計提方面的規(guī)定，部分存在已存在減值的情況但未計提減值準備；存在白條購入體外循環(huán)的固定資產(chǎn)；對固定資產(chǎn)未建立固定資產(chǎn)臺賬或固定資產(chǎn)卡片賬，導致資產(chǎn)實物無法與財務賬面對應。建議對公司的固定資產(chǎn)進行全面的盤點清查，切實做到賬實相符；制定固定資產(chǎn)減值的核算辦法，對固定資產(chǎn)計提減值準備；對體外循環(huán)的固定資產(chǎn)進行評估入賬內處理；要求公司減值固定資產(chǎn)臺賬或固定資產(chǎn)卡片賬，便于企業(yè)進行實物管理。待處理財產(chǎn)損益對形成的原因及形成的時間無法落實清楚的，建議將該部分待處理財產(chǎn)損益結轉至營業(yè)外支出處理。短期借款短期借款內外賬不符；企業(yè)外部賬面短期借款余額中不包含企業(yè)民間借貸的款項。建議要求企業(yè)到銀行打印企業(yè)貸款卡記錄，按照企業(yè)貸款卡的實際情況，以外部賬面數(shù)為基礎，將企業(yè)的短期借款調整為實際的短期借款；將企業(yè)民間借貸的款項，已經(jīng)實際調整納入賬內核算。收入確認和成本核算 一般有如下幾方面問題，公司未按照企業(yè)會計準則中關于收入確認的原則的相關規(guī)定進行收入核算，而是以企業(yè)實際開具的稅務發(fā)票金額確認收入實現(xiàn)；公司內外賬收入、成本確認形成差額的原因為部分未開具發(fā)票的收入、成本未納入賬內核算，同時外、內賬收入確認原則不同；內外賬收入、成本確認形成的差額主要原因為企業(yè)出租資質，為其他公司走賬行成。建議要求企業(yè)嚴格按照企業(yè)會計準則中收入確認原則的規(guī)定進行收入確認，對實際已完工，未開具發(fā)票的收入調整計入當期；對于已實現(xiàn)未開票的賬外收入，納入賬內核算同時補交相關稅金。會計政策適用問題擬掛牌企業(yè)在適用會計政策方面常見問題主要體現(xiàn)在：一方面是錯誤和不當適用，另一方面是適用會計政策沒有保持一貫性。對于第一類問題務必糾正和調整，第二類問題則要注重選擇和堅持。1會計基礎重視問題運行規(guī)范，是企業(yè)掛牌新三板的一項基本要求，當然也包括財務規(guī)范。擬掛牌企業(yè)，特別是民營企業(yè)，在會計基礎方面存在兩個方面的問題，一方面是有“規(guī)”不依；另一方面是“內外”不一。這不僅讓企業(yè)的運行質量和外在形象大打折扣，還勢必影響好企業(yè)掛牌，當然更會影響企業(yè)今后的IPO。挖貝新三板研究院建議嚴格執(zhí)行相關會計準則，充分認識到規(guī)范不是成本，而是收益，養(yǎng)成將所有經(jīng)濟業(yè)務事項納入統(tǒng)一的一套報賬體系內的意識和習慣。1內部控制提升問題企業(yè)內部控制是盡職調查和內核時關注的重點，也是上市主管備案審查的機構評價的核心。從內部控制的范圍來看，包括融資控制、投資控制、費用控制、盈利控制、資金控制、分配控制、風險控制等；從內部控制的途徑來看，包括公司治理機制、職責授權控制、預算控制制度、業(yè)務程序控制、道德風險控制、不相容職務分離控制等。一般來說，內部控制的類型分為約束型控制(或集權型控制)和激勵型控制(或分權型控制)。通常情況下，中小型企業(yè)以前者為主，規(guī)模型企業(yè)可采取后者。1企業(yè)盈利規(guī)劃問題雖然新三板掛牌條件中并無明確的財務指標要求，對企業(yè)是否盈利也無硬性規(guī)定，但對于企業(yè)進入資本市場的客觀需要來說，企業(yè)盈利的持續(xù)性、合理性和成長性都顯得至關重要。因此，要對企業(yè)盈利提前規(guī)劃，并從政策適用、市場配套、費用分配、成本核算各方面提供系統(tǒng)保障。1資本負債結構問題以最為典型的資產(chǎn)負債率為例，過高將被視為企業(yè)償債能力低、抗風險能力弱，很難滿足掛牌條件，但過低也不一定能順利通過掛牌審核，因為審批部門可能會認為企業(yè)融資需求不大，掛牌的必要性不足。因此，適度負債有利于約束代理人道德風險和減少代理成本，債權人可對當前企業(yè)所有者保持適度控制權，也更有利于企業(yè)掛牌或IPO融資。1稅收方案籌劃問題稅收問題是困擾擬掛牌企業(yè)的一個大問題。對于大多數(shù)中小企業(yè)來說，多采取采用內外賬方式，利潤并未完全顯現(xiàn)，掛牌前則需要面對稅務處罰和調賬的影響。主要涉及的有土地增值稅、固定資產(chǎn)購置稅、營業(yè)收入增值稅、企業(yè)所得稅、股東個人所得稅等項目。因此，稅收規(guī)劃一定要提前考慮，并且要與盈利規(guī)劃結合起來。另外，在籌劃中還要考慮地方性稅收政策和政府補貼對企業(yè)贏利能力的影響問題。1關聯(lián)交易處理問題關聯(lián)交易的正面影響反映在可提高企業(yè)競爭力和降低交易成本，負面影響在于內幕交易、利潤轉移、稅負回避、市場壟斷等。因此，無論是IPO還是新三板掛牌，對于關聯(lián)交易的審查都非常嚴格。從理想狀況講，有條件的企業(yè)最好能夠完全避免關聯(lián)交易的發(fā)生或盡量減少發(fā)生，但是，絕對的避免關聯(lián)交易背后可能是經(jīng)營受阻、成本增加、競爭力下降。因此，要辯證地看待關聯(lián)交易，特別要處理好三個方面的問題，一是清楚認識關聯(lián)交易的性質和范圍；二是盡可能減少不重要的關聯(lián)交易，拒絕不必要和不正常的關聯(lián)交易；三是對關聯(lián)交易的決策程序和財務處理務必要做到合法、規(guī)范、嚴格。1員工激勵銜接問題員工激勵，既是一個人力資源方面的管理問題，也是勞動關系方面的法律問題，更是一個財務問題，主要體現(xiàn)在：股從哪里來？股價如何定？錢從哪里來？股往何處去？業(yè)績如何考評？行權價可否調整？會計如何入賬？稅收怎么征收？這些問題在企業(yè)發(fā)展初期多不被企業(yè)家所重視，或者無暇被顧及，但到了掛牌需要改制時，就自然會蜂擁而至，而往往這個時候的處理難度將瞬間加大。我們主張，企業(yè)在團隊相對穩(wěn)定后就應該考慮這個問題，并階段性的設計相關法律方案和財務結構，并且預留出股份空間和資金周轉余地。另外，還應該把員工激勵與與業(yè)績考