匯算清繳后,補繳的所得稅如何處理,按以前年度損益調(diào)整處理的總結(jié)(編輯修改稿)
2024-10-25 00:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 。也就是說，企業(yè)所得稅不允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，更不用說調(diào)整了！另說：如果企業(yè)所得稅稅費能在稅前扣除，企業(yè)也就沒有辦法算出企業(yè)所得稅了，計算過程是死循環(huán)。會計準(zhǔn)則的規(guī)定《企業(yè)會計準(zhǔn)則會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》中的規(guī)定根據(jù)該準(zhǔn)則規(guī)定，會計差錯分為三種情況進(jìn)行更正：(1)本期發(fā)現(xiàn)的與本期相關(guān)的會計差錯，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目。此類情況不使用“以前損益調(diào)整”科目。(2)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的非重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)直接計入本期凈損益，會計報表其他相關(guān)項目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。如不影響損益，應(yīng)調(diào)整本期相關(guān)項目。此類情況不使用“以前損益調(diào)整”科目。(3)本期發(fā)現(xiàn)的與前期相關(guān)的重大會計差錯，如影響損益，應(yīng)根據(jù)其對損益的影響數(shù)調(diào)整差錯發(fā)現(xiàn)當(dāng)期的期初留存收益，會計報表其他相關(guān)項目的期初數(shù)也應(yīng)一并調(diào)整；如不影響損益，應(yīng)調(diào)整會計報表相關(guān)項目的期初數(shù)。此類情況應(yīng)使用“以前損益調(diào)整”科目。也就是說，影響不重大，應(yīng)直接計入本期凈損益，會計報表其他相關(guān)項目也應(yīng)作為本期數(shù)一并調(diào)整。方案三：錯誤的做法——直接進(jìn)利潤分配未分配利潤如：補繳企業(yè)所得稅匯算清繳后，補繳企業(yè)所得稅借：利潤分配未分配利潤貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款注：《企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)用指南——會計科目和主要賬務(wù)處理》規(guī)定：“利潤分配”科目是核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的積存余額、“利潤分配”科目應(yīng)當(dāng)分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”、“轉(zhuǎn)作股本的股利”、“盈余公積補虧”和“未分配利潤”等進(jìn)行明細(xì)核算。也就是不能直接進(jìn)“利潤分配”科目。第三篇：所得稅匯算清繳賬務(wù)處理企業(yè)所得稅匯算清繳涉及到哪些賬務(wù)處理呢？企業(yè)所得稅匯算清繳根據(jù)《企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定，企業(yè)所得稅按年計算，分月或分季預(yù)繳。按月（季）預(yù)繳（一般是分季度預(yù)繳），公司年終匯算清繳所得稅的會計處理如下： 1．按月或按季計算應(yīng)預(yù)繳所得稅額： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅：借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款，全年應(yīng)交所得稅額減去已預(yù)繳稅額，正數(shù)是應(yīng)補稅額： 借：以前損益調(diào)整貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅 ： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅貸：銀行存款 ： 借：利潤分配未分配利潤貸：以前損益調(diào)整，如果計算出全年應(yīng)納所得稅額少于已預(yù)繳稅額： 借：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）貸：以前損益調(diào)整 ： 借：以前損益調(diào)整貸：利潤分配未分配利潤 ： 借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款），用以抵繳下預(yù)繳所得稅： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交企業(yè)所得稅（其他應(yīng)收款應(yīng)收多繳所得稅款）： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅費應(yīng)交所得
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