【文章內(nèi)容簡介】 件記錄評估和測試*,評估文件記錄并且測試對于特殊風(fēng)險(xiǎn)的控制,不是,計(jì)劃審計(jì)工作多組成部分的審計(jì)策略,不是,不是,不是,是,是,是,是,僅供參考,僅供參考,計(jì)劃審計(jì)工作多組成部分的審計(jì)策略,計(jì)劃審計(jì)工作多組成部分的審計(jì)策略（舉例1）,ABC汽車集團(tuán)公司成立于2003年，主要從事汽車生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。201年度ABc汽車集團(tuán)公司未經(jīng)審計(jì)的集團(tuán)合并營業(yè)收入為44215000元，合并凈利潤為11 750 000元。集團(tuán)項(xiàng)目組將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性確定為587500元，并基于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表層面識別了重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，確定營業(yè)收入、固定資產(chǎn)等為重要賬戶,計(jì)劃審計(jì)工作多組成部分的審計(jì)策略（舉例1）,集團(tuán)項(xiàng)目對組成部分的分析,計(jì)劃審計(jì)工作多組成部分的審計(jì)策略（舉例1）,計(jì)劃審計(jì)工作多組成部分的審計(jì)策略（舉例1）,計(jì)劃審計(jì)工作 利用他人的工作,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對企業(yè)內(nèi)部控制 自我評價(jià)工作進(jìn)行評估，判斷是否利用企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人 員，內(nèi)部控制評價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作以及可利 用的程度，相應(yīng)減少可能本應(yīng)由注冊會計(jì)師執(zhí)行的工 作。” 相關(guān)要求： 對其專業(yè)勝任能力進(jìn)行充分評價(jià) 對其客觀性進(jìn)行充分評價(jià),計(jì)劃審計(jì)工作 利用他人的工作,與控制相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和利用他人工作范圍的關(guān)系,計(jì)劃審計(jì)工作 利用他人的工作—內(nèi)審,在審計(jì)的不同方面是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作示例,計(jì)劃審計(jì)工作 利用他人的工作,在審計(jì)的不同方面是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作示例,計(jì)劃審計(jì)工作 利用他人的工作—內(nèi)審,在審計(jì)的不同方面是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作示例,計(jì)劃審計(jì)工作 利用他人的工作—內(nèi)審,在審計(jì)的不同方面是否能夠利用內(nèi)部審計(jì)人員的工作示例,計(jì)劃審計(jì)工作 利用他人的工作—管理層內(nèi)控自評,管理層內(nèi)部控制評價(jià)與注冊會計(jì)師內(nèi)部控制審計(jì)之間的關(guān)系 管理層自我評價(jià)過程的質(zhì)量，尤其是執(zhí)行自我評價(jià)工作的人員的專業(yè)勝任能力和客觀性，對注冊會計(jì)師確定能夠在多大程度上利用他人的工作以及注冊會計(jì)師需要執(zhí)行的工作起著重要的作用。 注冊會計(jì)師執(zhí)行的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)工作與管理層內(nèi)部控制評價(jià)工作相互配合顯得非常重要。 建立健全有效的內(nèi)部控制是被審計(jì)單位的責(zé)任 注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)對發(fā)表的審計(jì)意見獨(dú)立承擔(dān)責(zé)任，其責(zé)任不因?yàn)槔闷髽I(yè)內(nèi)部審計(jì)人員、內(nèi)部控制評價(jià)人員和其他相關(guān)人員的工作而減輕,計(jì)劃審計(jì)工作 利用他人的工作—管理層內(nèi)控自評,管理層對內(nèi)部控制有效性的自我評價(jià)工作需要在注冊會計(jì)師開始內(nèi)部控制審計(jì)工作之前啟動(dòng)，且最好保證內(nèi)部控制設(shè)計(jì)缺陷以及內(nèi)部控制運(yùn)行缺陷盡早整改完畢，以預(yù)留足夠長的平穩(wěn)運(yùn)行期。 注冊會計(jì)師在每個(gè)年度的較早時(shí)期就要同管理層就內(nèi)部控制自我評價(jià)工作進(jìn)行溝通，包括自我評價(jià)工作的進(jìn)度安排、具體自我評價(jià)的工作范圍、工作方法、樣本選取的方法及數(shù)量，并獲取必要的管理層自我評價(jià)文檔。 上述步驟及文檔的獲取主要幫助注冊會計(jì)師確定其進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)的時(shí)間安排，以及注冊會計(jì)師在多大程度上可以利用被審計(jì)單位的內(nèi)部控制評價(jià)工作。 如果管理層就內(nèi)部控制自我評價(jià)工作定期召開會議，注冊會計(jì)師可以要求參加會議以及時(shí)了解內(nèi)部控制自我評價(jià)工作的實(shí)際進(jìn)展以及前期遇到的問題,計(jì)劃審計(jì)工作,,與企業(yè)召開審計(jì)計(jì)劃會議 閱讀企業(yè)相關(guān)財(cái)務(wù)、內(nèi)控資料 了解企業(yè)最新情況 借鑒以前年度審計(jì)經(jīng)驗(yàn),審計(jì)計(jì)劃,獲取內(nèi)部控制審計(jì)計(jì)劃所需信息,第四部分 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì) amp。 自上而下的審計(jì)方法,內(nèi)部控制審計(jì)的方向？,是從風(fēng)險(xiǎn)到控制？ 還是從控制到風(fēng)險(xiǎn)？,內(nèi)控審計(jì) 方向？,自上而下的方法,在財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于財(cái)務(wù)報(bào)表層次，以注冊會計(jì)師對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制整體風(fēng)險(xiǎn)的了解開始。然后，注冊會計(jì)師將關(guān)注重點(diǎn)放在企業(yè)層面的控制上，并將工作逐漸下移至重大賬戶、列報(bào)及相關(guān)的認(rèn)定。這種方法引導(dǎo)注冊會計(jì)師將注意力放在顯示有可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)列報(bào)發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的賬戶、列報(bào)及認(rèn)定上。 之后，注冊會計(jì)師驗(yàn)證其了解到的業(yè)務(wù)流程中存在的風(fēng)險(xiǎn)，并就已評估的每個(gè)相關(guān)認(rèn)定的錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選擇足以應(yīng)對這些風(fēng)險(xiǎn)的業(yè)務(wù)層面控制進(jìn)行測試。 在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)控審計(jì)中，自上而下的方法始于企業(yè)層面控制，并將審計(jì)測試工作逐步下移到業(yè)務(wù)層面控制。 自上而下的方法描述了注冊會計(jì)師在識別風(fēng)險(xiǎn)以及擬測試的控制時(shí)的連續(xù)思維過程，但并不一定是注冊會計(jì)師執(zhí)行審計(jì)程序的順序。,從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)控整體風(fēng)險(xiǎn),評估企業(yè)層面控制,識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定,了解錯(cuò)報(bào)的可能來源,選擇擬測試的控制并測試,自上而下方法 總體思路,自上而下的方法,自上而下的方法,從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)控整體風(fēng)險(xiǎn),評估企業(yè)層面控制,識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定,了解錯(cuò)報(bào)的可能來源,選擇擬測試的控制并測試,自上而下方法 總體思路,自上而下的方法——評估企業(yè)層面的控制,評估企業(yè)層面控制,企業(yè)內(nèi)部控制,企業(yè)層面控制,業(yè)務(wù)流程、應(yīng)用系統(tǒng)或交易層面的控制,主要針對交易的生成、記錄、處理和報(bào)告等環(huán)節(jié) 能夠?qū)?yīng)到具體某類交易和賬戶余額的具體認(rèn)定,應(yīng)對企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表整體層面的風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)計(jì) 或，作為其他控制運(yùn)行的“基礎(chǔ)設(shè)施”,評估企業(yè)層面控制要素,以“內(nèi)部控制環(huán)境——內(nèi)部審計(jì)”為例,評估企業(yè)層面控制要素,企業(yè)層面風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣 （工作底稿記錄）,關(guān)注要點(diǎn)（舉例）,企業(yè)層面內(nèi)部控制的不同精準(zhǔn)層次,不同精準(zhǔn)層次企業(yè)層面內(nèi)部控制（示例）,人力資源部門沒有獲取有關(guān)雇員資格相關(guān)的證據(jù),對及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)有重要但間接影響的控制,企業(yè)的財(cái)務(wù)總監(jiān)定期審閱經(jīng)營收入的詳細(xì)月度分析報(bào)告,企業(yè)設(shè)立了銀行余額調(diào)節(jié)表的監(jiān)督審閱流程，并對下屬所有分級機(jī)構(gòu)作出定期檢查，精準(zhǔn)度足以復(fù)核各個(gè)下屬單位的工作是否恰當(dāng),設(shè)計(jì)在精準(zhǔn)層次，本身可以及時(shí)地防止或發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的控制,監(jiān)督其他控制有效性的控制,這種情況可能導(dǎo)致注冊會計(jì)師需要獲得更多證據(jù)以證明由相關(guān)人員執(zhí)行的其他控制獲得了恰當(dāng)執(zhí)行，尤其是針對那些由新雇員執(zhí)行的控制,如控制有效，可能可以使注冊會計(jì)師修改其原本擬對其他控制所進(jìn)行的測試程序,可以考慮測試這個(gè)企業(yè)層面的控制，并且不必對下屬每個(gè)單位的銀行余額調(diào)節(jié)表相關(guān)控制進(jìn)行測試,不同精準(zhǔn)層次企業(yè)層面內(nèi)部控制—如何分析精準(zhǔn)度？,如果一項(xiàng)企業(yè)層面控制足以應(yīng)對評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，CPA可能不必測試與該風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的其他控制。 CPA可以分析某個(gè)控制是否有足夠的精確度以及時(shí)防止或發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)，并考慮以下因素： (1)內(nèi)部控制對應(yīng)的重要賬戶及列報(bào)的性質(zhì)； (2)對于某些比較穩(wěn)定或具備預(yù)期內(nèi)在關(guān)系的賬戶，管理層實(shí)施的分析對發(fā)現(xiàn)重大錯(cuò)報(bào)具有足夠的精確度； (3)管理層分析的細(xì)化程度。 一個(gè)更精確的企業(yè)層面控制會對賬戶按照產(chǎn)品、地區(qū)作更細(xì)化的分析，并與其他資料進(jìn)行比較分析，以確定財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)認(rèn)定的準(zhǔn)確性,不同精準(zhǔn)層次企業(yè)層面內(nèi)部控制—如何分析精準(zhǔn)度？（舉例）,案例描述 甲公司是生產(chǎn)交通運(yùn)輸工具用的替代燃料產(chǎn)品和系統(tǒng)的企業(yè)。所有工廠雇員人數(shù)大致相同，每周工作六天，每天兩班次。 財(cái)務(wù)總監(jiān)在公司已有10年，非常了解業(yè)務(wù)流程，包括工資流程。 他審查由會計(jì)集中核算部門編制的每周工資匯總報(bào)告。由于公司扁平的組織結(jié)構(gòu)和較小的規(guī)模，加上財(cái)務(wù)總監(jiān)在企業(yè)的工作背景、對企業(yè)業(yè)務(wù)淡旺季、生產(chǎn)周期和工作流程十分了解，熟悉預(yù)算和報(bào)告流程，財(cái)務(wù)總監(jiān)能迅速識別工資不當(dāng)?shù)男盘柤捌鋬?nèi)在的原因，如與某個(gè)項(xiàng)目、加班、聘用或臨時(shí)解聘等情況相關(guān)。必要時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)將展開調(diào)查以確定是否出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)或者內(nèi)部控制運(yùn)行無效，并采取整改措施。 根據(jù)對控制環(huán)境和針對管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)的控制實(shí)施的審計(jì)程序，注冊會計(jì)師發(fā)現(xiàn)，該財(cái)務(wù)總監(jiān)展示出誠信的品質(zhì)，并致力于有效的內(nèi)部控制。,不同精準(zhǔn)層次企業(yè)層面內(nèi)部控制—如何分析精準(zhǔn)度？（舉例）,CPA的工作判斷 注冊會計(jì)師評價(jià)財(cái)務(wù)總監(jiān)審查的有效性，包括其精準(zhǔn)度。 詢問財(cái)務(wù)總監(jiān)的審查過程，并且獲取了審查的其他證據(jù)。 財(cái)務(wù)總監(jiān)調(diào)查確定的臨界值(超過該金額的差異作為重大差異進(jìn)行調(diào)查)，足以發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)報(bào)。 選擇一些財(cái)務(wù)總監(jiān)標(biāo)記的、偏離預(yù)期值的重大差異，并確定財(cái)務(wù)總監(jiān)是否已恰當(dāng)調(diào)查了差異，以確定這些差異是否由錯(cuò)報(bào)導(dǎo)致。注冊會計(jì)師認(rèn)為，鑒于財(cái)務(wù)總監(jiān)進(jìn)行審查的方式旨在發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)，審查工作可以發(fā)現(xiàn)工資處理的錯(cuò)報(bào)。 但是，注冊會計(jì)師認(rèn)為該項(xiàng)控制需要依賴企業(yè)人力資源系統(tǒng)生成的報(bào)告，只有當(dāng)對這些報(bào)告的完整性和準(zhǔn)確性的控制有效時(shí)，財(cái)務(wù)總監(jiān)的審查才能有效 在測試了相關(guān)計(jì)算機(jī)控制以后，注冊會計(jì)師認(rèn)為財(cái)務(wù)總監(jiān)的審查結(jié)合針對工資匯總報(bào)告的相關(guān)控制，能夠?qū)崿F(xiàn)上述工資處理方面的控制目標(biāo),從財(cái)務(wù)報(bào)表層次初步了解內(nèi)控整體風(fēng)險(xiǎn),評估企業(yè)層面控制,識別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定,了解錯(cuò)報(bào)的可能來源,選擇擬測試的控制并測試,自上而下方法 總體思路,自上而下的方法——評估業(yè)務(wù)層面的控制,實(shí)施審計(jì)工作——步驟,評估企業(yè)層面控制,評估業(yè)務(wù)層面控制,評價(jià)控制偏差,特殊事項(xiàng)的考慮,信息系統(tǒng)控制 財(cái)務(wù)報(bào)告流程,考慮企業(yè)層面控制對重大業(yè)務(wù)流程的影響 實(shí)施穿行測試程序，了解重大業(yè)務(wù)流程 識別可能出錯(cuò)項(xiàng)并關(guān)聯(lián)到相關(guān)認(rèn)定 識別重大業(yè)務(wù)流程中的相關(guān)控制 對控制有效性的初步評價(jià),選擇擬測試的控制,測試內(nèi)部控制,評價(jià)控制缺陷,特殊考慮,審計(jì)師選擇測試的企業(yè)層面內(nèi)部控制,內(nèi)部控制審計(jì)中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試對評價(jià)內(nèi)部控制有效性有重要影響的企業(yè)層面內(nèi)部控制；對企業(yè)層面內(nèi)部控制的評價(jià)，可能增加或減少本應(yīng)對其他控制進(jìn)行的測試。 注冊會計(jì)師應(yīng)考慮在執(zhí)行業(yè)務(wù)的早期階段進(jìn)行企業(yè)層面內(nèi)部控制的評價(jià)工作,CPA了解和測試企業(yè)層面內(nèi)部控制的方法,了解和測試企業(yè)層面內(nèi)部控制的方法包括但不限于： 詢問 觀察 檢查 可以通過設(shè)計(jì)調(diào)查問卷協(xié)助CPA對企業(yè)層面控制的了解 僅僅通過詢問不能為控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性提供充分證據(jù)。可能需要將詢問和其他測試手段結(jié)合使用才能得出企業(yè)層面內(nèi)部控制有效性的結(jié)論,企業(yè)層面控制測試與業(yè)務(wù)層面控制測試的關(guān)系,企業(yè)層面控制決定業(yè)務(wù)層面控制，業(yè)務(wù)層面控制反作用于企業(yè)層面控制 企業(yè)層面控制：與內(nèi)部控制諸要素中的基本制度安排直接相關(guān)，對企業(yè)整體內(nèi)控目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)具有重大影響 業(yè)務(wù)層面控制：與控制活動(dòng)（控制政策和程序）在具體業(yè)務(wù)和事項(xiàng)中的運(yùn)用直接相關(guān)，對企業(yè)某一或某些方面的內(nèi)控目標(biāo)具有重要影響 實(shí)施企業(yè)層面控制測試和業(yè)務(wù)層面控制測試中，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持自上而下、上下結(jié)合的測試方法。 自上而下，是指測試控制應(yīng)當(dāng)從企業(yè)層面控制入手，通過評估、預(yù)判企業(yè)層面控制，增強(qiáng)業(yè)務(wù)層面控制測試的科學(xué)性、針對性和實(shí)效性。 強(qiáng)調(diào)自上而下進(jìn)行測試，并不意味著企業(yè)層面和業(yè)務(wù)層面的測試工作是孤立進(jìn)行、截然分開的，在注冊會計(jì)師審計(jì)實(shí)踐中，往往將企業(yè)層面控制測試和業(yè)務(wù)層面控制測試結(jié)合進(jìn)行，以企業(yè)層面控制弱點(diǎn)鎖定業(yè)務(wù)層面控制重點(diǎn)，以業(yè)務(wù)層面控制效果反證企業(yè)層面控制設(shè)計(jì),選擇擬測試的控制,不需要測試重大業(yè)務(wù)流程中的所有控制點(diǎn) 重要性原則 選擇適當(dāng)?shù)目刂泣c(diǎn)測試（關(guān)鍵控制點(diǎn)） 選擇測試的控制點(diǎn)需要CPA專業(yè)判斷 對于每個(gè)認(rèn)定對應(yīng)的每個(gè)可能出錯(cuò)項(xiàng)，CPA至少需要選擇一個(gè)控制進(jìn)行測試 考慮因素 預(yù)防性控制amp。發(fā)現(xiàn)性控制 手工控制amp。自動(dòng)執(zhí)行的控制 控制的相關(guān)性、充分性和敏感度 控制組合,實(shí)施審計(jì)工作—步驟—選擇擬測試的控制,評估企業(yè)層面控制,評估業(yè)務(wù)層面控制,評價(jià)控制偏差,特殊事項(xiàng)的考慮,信息系統(tǒng)控制 財(cái)務(wù)報(bào)告流程,選擇擬測試的控制,測試內(nèi)部控制,評價(jià)控制缺陷,特殊考慮,實(shí)施審計(jì)工作—步驟—選擇擬測試的控制——關(guān)鍵控制,關(guān)鍵控制amp。一般控制 當(dāng)一項(xiàng)控制可以涵蓋多個(gè)可能出錯(cuò)事項(xiàng)，或者一個(gè)可能出錯(cuò)事項(xiàng)只有某項(xiàng)控制能夠涵蓋時(shí)，該項(xiàng)控制應(yīng)當(dāng)被認(rèn)定為關(guān)鍵控制，除此之外，則被認(rèn)定為一般控制。 經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)表明，在所有業(yè)務(wù)層面控制中，關(guān)鍵控制一般占到20％左右 沒有必要測試與某項(xiàng)相關(guān)認(rèn)定有關(guān)的所有控制。而是選擇關(guān)鍵控制，即能夠?yàn)橐粋€(gè)或多個(gè)重要賬戶或列報(bào)的一個(gè)或多個(gè)相關(guān)認(rèn)定提供最有效力證據(jù)且測試最有效率的控制。,實(shí)施審計(jì)工作—步驟—選擇擬測試的控制——關(guān)鍵控制,如何選擇關(guān)鍵控制？ ( 1 )哪些控制是不可缺少的？ (2)哪些控制直接針對相關(guān)認(rèn)定？ (3)哪些控制可以應(yīng)對錯(cuò)誤或舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)？ (4)控制的運(yùn)行是否足夠精確？ 選取關(guān)鍵控制需要注冊會計(jì)師作出職業(yè)判斷。 注冊會計(jì)師無須測試那些即使有缺陷也合理預(yù)期不會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的控制。,實(shí)施審計(jì)工作—步驟—選擇擬測試的控制—關(guān)鍵控制（舉例）,控制1可以涵蓋可能出錯(cuò)事項(xiàng)3和5，即一項(xiàng)控制可以涵蓋多個(gè)可能出錯(cuò)事項(xiàng)，因此控制1可被認(rèn)定為關(guān)鍵控制； 對于可能出錯(cuò)事項(xiàng)4，只有控制2能夠涵蓋，即一個(gè)可能出錯(cuò)事項(xiàng)只有一項(xiàng)控制能夠涵蓋，因此控制2可被認(rèn)定為關(guān)鍵控制。 控制5為一般控制,問題：哪些是關(guān)鍵控制？哪些是一般控制？,實(shí)施審計(jì)工作—步驟—選擇擬測試的控制——關(guān)鍵控制,企業(yè)管理層在執(zhí)行內(nèi)部控制自我評價(jià)時(shí)選擇測試的控制，可能多于注冊會計(jì)師認(rèn)為為了評價(jià)內(nèi)部控制的有效性有必要測試的控制。 管理層的這種決定，不影響注冊會計(jì)師的控制測試決策，注冊會計(jì)師只需要測試那些對形成內(nèi)部控制審計(jì)意見有重大影響的控制,應(yīng)對銷售收入的“發(fā)生”認(rèn)定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 控制1：保證出庫單只為已經(jīng)發(fā)出的貨物編制 控制2：保證銷售發(fā)票只有在與一張出庫單相匹配時(shí)才能開出并登記入賬 控制3：復(fù)核毛利率或進(jìn)行實(shí)際銷售和預(yù)算銷售的比較 控制4：檢查性控制，對實(shí)際發(fā)貨數(shù)量與開票數(shù)量進(jìn)行定期核對調(diào)節(jié)，對銷售流程中“存在性”這和“完整性”這一目標(biāo)提供合理保證 注冊會計(jì)師只需了解對實(shí)際發(fā)貨數(shù)量與開票數(shù)量進(jìn)行定期核對調(diào)節(jié)的控制即可。 控制3的主要目的不是為了查出未開票的發(fā)貨。該控制與認(rèn)定間接相關(guān)。注冊會計(jì)師應(yīng)考慮識別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制,實(shí)施審計(jì)工作—選擇擬測試的控制—關(guān)鍵控制（舉例1）,實(shí)施審計(jì)工作—選擇擬測試的控制—關(guān)鍵控制（舉例2）,判斷是否為關(guān)鍵控制？,實(shí)施審計(jì)工作—步驟—測試內(nèi)部控制,評估企業(yè)層面控制,評估業(yè)務(wù)層面控制,評價(jià)控制偏差,特殊事項(xiàng)的考慮,信息系統(tǒng)控制 財(cái)務(wù)報(bào)告流程,選擇擬測試的控制,測試內(nèi)部控制,評價(jià)控制缺陷,特殊考慮,測試控制的有效性——設(shè)計(jì)有效性,注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)測試控制設(shè)計(jì)的有效性 如果控制由擁有有效執(zhí)行控制所需的授權(quán)和專業(yè)勝任能力的人員按規(guī)定執(zhí)行，能夠?qū)崿F(xiàn)控制目標(biāo)，從而有效地防止或發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊，則表明控制的設(shè)計(jì)是有效的。 注冊會計(jì)師在測試控制設(shè)計(jì)的有效性時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用詢問適當(dāng)人員、觀察企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)和檢查相關(guān)文件