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正文內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對策(編輯修改稿)

2024-10-21 13:02 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 用但未記入固定資產(chǎn)導(dǎo)致基建工程與財務(wù)決算脫鉤;有的單位購建固定資產(chǎn),接受捐贈固定資產(chǎn)等不入賬,領(lǐng)用、繳銷無手續(xù)造成固定資產(chǎn)不真實、長期流于賬外;有的單位擅自報廢、處置固定資產(chǎn),不經(jīng)財政國有資產(chǎn)管理部門審批、不到財務(wù)部門銷賬,其收益不按規(guī)定上級財政部門,直接記入本單位其他收入或在往來款掛賬造成固定資產(chǎn)流失;有的單位對固定資產(chǎn)崗位管理人員配備要求不嚴,造成臺賬資料登記混亂;有的單位固定資產(chǎn)管理的各個環(huán)節(jié)的職責(zé)不明確,對固定資產(chǎn)流失的相關(guān)責(zé)任追究等沒有約束機制。如固定資產(chǎn)管理人員變動時沒能辦理交接手續(xù),物隨人走或卡片不隨物走等現(xiàn)象時有發(fā)生;有的單位對將閑置的房屋等固定資產(chǎn)進行租賃、承包經(jīng)營而取得的收入不入賬或賬外賬,用于抵招待費、發(fā)獎金、福利費支出等或依托自身的行政職能,辦起了各種經(jīng)濟實體,將固定資產(chǎn)長期無償供經(jīng)濟實體使用,不計提折舊,使得實體成本費用核算不實,造成國有資產(chǎn)收益的流失;許多單位沒有定期對固定資產(chǎn)進行清查盤點,固定資產(chǎn)保管、使用是否正常一無所知,不能及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞,妥善處理和解決出現(xiàn)的問題,制定相應(yīng)的改進措施。 會計核算不規(guī)范。有的單位對固定資產(chǎn)核算管理工作不重視,不按財務(wù)制度辦事,只設(shè)總賬沒能建立健全固定資產(chǎn)明細賬、固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)賬面只反映固定資產(chǎn)總值,沒有記載明細資產(chǎn)的實物數(shù)量及其金額,財務(wù)部門無法確認固定資產(chǎn)數(shù)量的多少,賬面資產(chǎn)總值失去了對實物的控制,無法真實反映和有效控制固定的增減變化;有的單位總賬與明細不符或賬實不符、賬卡不符;有的單位由單位專項資金申請購置固定資產(chǎn)只在經(jīng)費中支出,未在“固定資產(chǎn)”科目中反映;固定資產(chǎn)購建時采用的收付實現(xiàn)制核算方法,很難使行政事業(yè)單位的實際支出與政府總預(yù)算支出保持一致,從理論上來講,收入和支出反映的是不同會計主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果:收入是某一會計主體提供產(chǎn)品或服務(wù)后,等價交換原則下以貨幣為媒介的價值流入,而支出則是某一會計主體獲取產(chǎn)品或服務(wù)時對等的貨幣價值的流出;同時,在某一會計期間可與收入配比的支出(即收益性支出)與一般支出(包括收益性支出和資本性支出)概念是有區(qū)別的?,F(xiàn)行行政事業(yè)單位只是按收付實現(xiàn)制原則,將一切非明確由投資或負債導(dǎo)致的貨幣流入或貨幣流出均計作收入或支出,同時又將按此辦法核算的支出簡單地與當(dāng)期收入配比,使得許多單位的盈余不均衡,大大降低了會計信息的質(zhì)量。 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移情況嚴重:,利用管理控制資金的分配權(quán)利利用下級單位的名義購買固定資產(chǎn),且記入下級單位固定資產(chǎn)賬戶而下級單位從未使用過,甚至未見過該固定資產(chǎn),下級單位往往考慮到自己所處的位置,而不予管,久而久之也就不了了之。、電腦等固定資產(chǎn),下級部門由于受制于上級單位個別人的權(quán)利往往有苦難言。,辦理手續(xù)時不經(jīng)財物管理部門簽字,領(lǐng)導(dǎo)就同意人事部門給予辦理調(diào)動手續(xù),等財物管理部門要求其退還所使用的固定資產(chǎn)時,其一直推拖,至到人走了物品還不歸還,引起的固定資產(chǎn)流失;有些領(lǐng)導(dǎo)調(diào)到另一個單位任職,或者升遷到更高一級單位任職,將原來乘座的小轎車和手提電腦也帶走,財物管理部門或單位領(lǐng)導(dǎo)礙于面子也不追要,造成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。由于過時或不用的固定資產(chǎn)對于該單位而言已沒有使用價值,因而不被重視,領(lǐng)導(dǎo)的一句話往往就會處理掉部分價值不菲的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)處置不合規(guī)定一些行政事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)隨意性較大,未主動向主管部門提出申請?zhí)幹霉潭ㄙY產(chǎn)的報告,也不經(jīng)財政部門審批,報廢、處置固定資產(chǎn)不及時記賬。有的單位報廢收人不入賬或少入賬,私設(shè)“小金庫”,造成資金“體外循環(huán)”,賬、實嚴重不符,助長了腐敗行為的發(fā)生;有的單位未經(jīng)評估、審批,在不公開的情況下就將固定資產(chǎn)自行出售;有的單位自行將非經(jīng)營性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性資產(chǎn),游離于財務(wù)監(jiān)管之外;有的單位固定資產(chǎn)報廢、報損管理不規(guī)范,不該報廢的任意報廢,而該報廢的卻長期不報廢。 資產(chǎn)收益流失行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)來源大多為無償劃撥和財政撥款積累形成,固定資產(chǎn)按其性質(zhì)和用途劃分屬非經(jīng)營性國有資產(chǎn),主要為從事公務(wù)活動之用,不是為了轉(zhuǎn)售,但有閑置資產(chǎn)進行合理利用是可以的,將閑置的車輛、房屋等固定資產(chǎn)出租創(chuàng)收,這本應(yīng)是增收節(jié)支的好事,而有些單位將取得的收益不入賬或設(shè)立賬外賬,直接用于發(fā)放各種名目的獎金、福利,造成部門單位之間因占有國有資產(chǎn)的資源不同,而使職工的工資外的福利待遇相差收入懸殊的不公開現(xiàn)象,有的雖將收入入賬核算,卻未向稅務(wù)部門申報納稅,造成國家稅款流失。有些單位盲目、重復(fù)購置固定資產(chǎn),大量資產(chǎn)利用率不高?,F(xiàn)在電腦使用已經(jīng)很普遍,但幾千元的電腦也要做到購買就應(yīng)物盡其用,有時沒必要人人一臺,有的部門甚至1人兩臺,電腦在行政機關(guān)大部分人使用也是作為文字處理使用,沒必要都買當(dāng)前配置最好的,有些人只用來打打字,確要用配置最高、功能最全,結(jié)果造成大部分功能用不上,造成浪費。近年來隨著機構(gòu)改革的深入,部分行政事業(yè)單位之間的撤并、人員的減少和辦公設(shè)施的更新,造成閑置固定資產(chǎn)的問題比較突出。省級財政部門及國有資產(chǎn)管理部門這幾年對企業(yè)的資產(chǎn)保值增值抓的比較多、可對行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理,每年只是走形式的對產(chǎn)權(quán)登記證進行審核,有時由于行政事業(yè)單位機構(gòu)改革的原因,連產(chǎn)權(quán)登記證都很少審核。省級有關(guān)部門只重視資金的分配,而對于分配下去的資金購置的資產(chǎn)使用情況,很少監(jiān)督檢查。這幾年,政府集中采購管的比較嚴,金額較大的購置物品,統(tǒng)一由采購中心集中采購,可對各單位購置的資產(chǎn)是否合理、使用情況卻無人過問。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)主要是由國家財政撥款或單位專項資金申請購置的,經(jīng)費來源大多一次投入,且在使用過程中不計折舊,不計使用成本,其占有其有無償性。目前行政事業(yè)單位普遍存在“重購置,輕管理;重錢輕物”現(xiàn)象。ii購置時存在隨意性乃至盲目性,超前消費、追求“高精尖”、提前更新等等,沒有嚴格的約束制度,使得行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增長幅度過快,而使用效益、使用成本無人問律,造成管錢管物脫節(jié)、購用脫節(jié)、固定資產(chǎn)閑置、浪費、流失較為嚴重。、內(nèi)控制度不健全大多數(shù)單位核算制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全且執(zhí)行的有效性較差,職責(zé)不明,大多數(shù)單位沒有建立必要的固定資產(chǎn)管理使用責(zé)任制、資產(chǎn)清理盤點制度等,保管、使用責(zé)任不清。部分單位財會人員和固定資產(chǎn)管理人員對業(yè)務(wù)不熟悉,工作責(zé)任心不強,該建賬的沒建,該登記賬卡的沒登,該按規(guī)定上報核銷的不報。,故意放松管理有句話“渾水摸魚”使得該管的不管,能管好的也不愿管好,有些單位固定資產(chǎn)管理人員考慮要管好就會得罪一些人,甚至得罪領(lǐng)導(dǎo)。管好了也沒獎勵。不管或管不好也沒有人要求自己去負責(zé),所以許多管理人員不愿去管。資產(chǎn)使用、管理的好壞與單位和個人的利益不直接掛鉤,因而能多占用就多占用,造成固定資產(chǎn)的大量閑置、浪費。上述這些問題造成資產(chǎn)的浪費,影響政府的辦事效率,影響政府的形象,并將直接影響到會計信息的真實性,造成政府在決策時的失誤。因此,各單位應(yīng)高度重視固定資產(chǎn)的管理。加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對策如何加強固定資產(chǎn)內(nèi)部控制,使參與固定資產(chǎn)管理的各相關(guān)部門及人員各負其責(zé)且相互牽制,使固定資產(chǎn)從購置、驗收入庫、入賬、使用、保養(yǎng)維護到處置銷賬全過程各環(huán)節(jié)受到應(yīng)有的監(jiān)控,從根本上加強行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理,切實做到固定資產(chǎn)賬實相符,以賬控物,確保固定資產(chǎn)安全,實現(xiàn)合理配置固定資產(chǎn),充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益的管理目標(biāo),是行政事業(yè)單位面臨的不容回避的問題??蓮娜缦路矫孢M行考慮: 建立固定資產(chǎn)評審制度。對超過一定金額的大額資產(chǎn)的購置、建造進行決策前評審,即由機關(guān)事務(wù)管理部門會同計劃、財政、規(guī)劃、國土等部門,以及有關(guān)專家對資產(chǎn)購置、建造的必要性、可行性進行論證,為資產(chǎn)形成決策提供依據(jù),防止資產(chǎn)形成的隨意性。制定固定資產(chǎn)配置標(biāo)準。固定資產(chǎn)的配置與實際工作相掛鉤,既要統(tǒng)一政策,做到相同職務(wù)、相同崗位工作人員的辦公用房分配、辦公用房裝修、辦公設(shè)備配備等資產(chǎn)配備標(biāo)準一致,又要區(qū)分不同崗位、工種需要進行分層次配置,不搞一刀切,不片面追求固定資產(chǎn)的“高精全”而造成資源的無端浪費。建立健全固定資產(chǎn)處置辦法。根據(jù)不同的工作需要,制訂固定資產(chǎn)淘汰標(biāo)準,統(tǒng)一資產(chǎn)的報廢標(biāo)準及辦理程序。使用部門在淘汰不能適應(yīng)日常工作需要的固定資產(chǎn)或報廢不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)時,應(yīng)報請機關(guān)事務(wù)管理部門和財政部門同意,接受其監(jiān)管。建立閑置固定資產(chǎn)調(diào)配機制。機關(guān)事務(wù)管理部門在對全區(qū)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)集中信息化管理基礎(chǔ)上,將各單位不需用的固定資產(chǎn),及時研究處理,通過統(tǒng)一調(diào)配,不斷盤活存量資產(chǎn),使閑置資產(chǎn)得到合理配置和有效使用,實現(xiàn)資產(chǎn)價值的最大化。建立資產(chǎn)使用管理責(zé)任人制度和資產(chǎn)管理人
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