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正文內(nèi)容

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題及對(duì)策(編輯修改稿)

2024-10-21 13:02 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 用但未記入固定資產(chǎn)導(dǎo)致基建工程與財(cái)務(wù)決算脫鉤;有的單位購(gòu)建固定資產(chǎn),接受捐贈(zèng)固定資產(chǎn)等不入賬,領(lǐng)用、繳銷無(wú)手續(xù)造成固定資產(chǎn)不真實(shí)、長(zhǎng)期流于賬外;有的單位擅自報(bào)廢、處置固定資產(chǎn),不經(jīng)財(cái)政國(guó)有資產(chǎn)管理部門審批、不到財(cái)務(wù)部門銷賬,其收益不按規(guī)定上級(jí)財(cái)政部門,直接記入本單位其他收入或在往來(lái)款掛賬造成固定資產(chǎn)流失;有的單位對(duì)固定資產(chǎn)崗位管理人員配備要求不嚴(yán),造成臺(tái)賬資料登記混亂;有的單位固定資產(chǎn)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)的職責(zé)不明確,對(duì)固定資產(chǎn)流失的相關(guān)責(zé)任追究等沒(méi)有約束機(jī)制。如固定資產(chǎn)管理人員變動(dòng)時(shí)沒(méi)能辦理交接手續(xù),物隨人走或卡片不隨物走等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生;有的單位對(duì)將閑置的房屋等固定資產(chǎn)進(jìn)行租賃、承包經(jīng)營(yíng)而取得的收入不入賬或賬外賬,用于抵招待費(fèi)、發(fā)獎(jiǎng)金、福利費(fèi)支出等或依托自身的行政職能,辦起了各種經(jīng)濟(jì)實(shí)體,將固定資產(chǎn)長(zhǎng)期無(wú)償供經(jīng)濟(jì)實(shí)體使用,不計(jì)提折舊,使得實(shí)體成本費(fèi)用核算不實(shí),造成國(guó)有資產(chǎn)收益的流失;許多單位沒(méi)有定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查盤點(diǎn),固定資產(chǎn)保管、使用是否正常一無(wú)所知,不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞,妥善處理和解決出現(xiàn)的問(wèn)題,制定相應(yīng)的改進(jìn)措施。 會(huì)計(jì)核算不規(guī)范。有的單位對(duì)固定資產(chǎn)核算管理工作不重視,不按財(cái)務(wù)制度辦事,只設(shè)總賬沒(méi)能建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)賬面只反映固定資產(chǎn)總值,沒(méi)有記載明細(xì)資產(chǎn)的實(shí)物數(shù)量及其金額,財(cái)務(wù)部門無(wú)法確認(rèn)固定資產(chǎn)數(shù)量的多少,賬面資產(chǎn)總值失去了對(duì)實(shí)物的控制,無(wú)法真實(shí)反映和有效控制固定的增減變化;有的單位總賬與明細(xì)不符或賬實(shí)不符、賬卡不符;有的單位由單位專項(xiàng)資金申請(qǐng)購(gòu)置固定資產(chǎn)只在經(jīng)費(fèi)中支出,未在“固定資產(chǎn)”科目中反映;固定資產(chǎn)購(gòu)建時(shí)采用的收付實(shí)現(xiàn)制核算方法,很難使行政事業(yè)單位的實(shí)際支出與政府總預(yù)算支出保持一致,從理論上來(lái)講,收入和支出反映的是不同會(huì)計(jì)主體間以貨幣為媒介的交換結(jié)果:收入是某一會(huì)計(jì)主體提供產(chǎn)品或服務(wù)后,等價(jià)交換原則下以貨幣為媒介的價(jià)值流入,而支出則是某一會(huì)計(jì)主體獲取產(chǎn)品或服務(wù)時(shí)對(duì)等的貨幣價(jià)值的流出;同時(shí),在某一會(huì)計(jì)期間可與收入配比的支出(即收益性支出)與一般支出(包括收益性支出和資本性支出)概念是有區(qū)別的?,F(xiàn)行行政事業(yè)單位只是按收付實(shí)現(xiàn)制原則,將一切非明確由投資或負(fù)債導(dǎo)致的貨幣流入或貨幣流出均計(jì)作收入或支出,同時(shí)又將按此辦法核算的支出簡(jiǎn)單地與當(dāng)期收入配比,使得許多單位的盈余不均衡,大大降低了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移情況嚴(yán)重:,利用管理控制資金的分配權(quán)利利用下級(jí)單位的名義購(gòu)買固定資產(chǎn),且記入下級(jí)單位固定資產(chǎn)賬戶而下級(jí)單位從未使用過(guò),甚至未見(jiàn)過(guò)該固定資產(chǎn),下級(jí)單位往往考慮到自己所處的位置,而不予管,久而久之也就不了了之。、電腦等固定資產(chǎn),下級(jí)部門由于受制于上級(jí)單位個(gè)別人的權(quán)利往往有苦難言。,辦理手續(xù)時(shí)不經(jīng)財(cái)物管理部門簽字,領(lǐng)導(dǎo)就同意人事部門給予辦理調(diào)動(dòng)手續(xù),等財(cái)物管理部門要求其退還所使用的固定資產(chǎn)時(shí),其一直推拖,至到人走了物品還不歸還,引起的固定資產(chǎn)流失;有些領(lǐng)導(dǎo)調(diào)到另一個(gè)單位任職,或者升遷到更高一級(jí)單位任職,將原來(lái)乘座的小轎車和手提電腦也帶走,財(cái)物管理部門或單位領(lǐng)導(dǎo)礙于面子也不追要,造成固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移。由于過(guò)時(shí)或不用的固定資產(chǎn)對(duì)于該單位而言已沒(méi)有使用價(jià)值,因而不被重視,領(lǐng)導(dǎo)的一句話往往就會(huì)處理掉部分價(jià)值不菲的資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)處置不合規(guī)定一些行政事業(yè)單位處置固定資產(chǎn)隨意性較大,未主動(dòng)向主管部門提出申請(qǐng)?zhí)幹霉潭ㄙY產(chǎn)的報(bào)告,也不經(jīng)財(cái)政部門審批,報(bào)廢、處置固定資產(chǎn)不及時(shí)記賬。有的單位報(bào)廢收人不入賬或少入賬,私設(shè)“小金庫(kù)”,造成資金“體外循環(huán)”,賬、實(shí)嚴(yán)重不符,助長(zhǎng)了腐敗行為的發(fā)生;有的單位未經(jīng)評(píng)估、審批,在不公開(kāi)的情況下就將固定資產(chǎn)自行出售;有的單位自行將非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn),游離于財(cái)務(wù)監(jiān)管之外;有的單位固定資產(chǎn)報(bào)廢、報(bào)損管理不規(guī)范,不該報(bào)廢的任意報(bào)廢,而該報(bào)廢的卻長(zhǎng)期不報(bào)廢。 資產(chǎn)收益流失行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)來(lái)源大多為無(wú)償劃撥和財(cái)政撥款積累形成,固定資產(chǎn)按其性質(zhì)和用途劃分屬非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn),主要為從事公務(wù)活動(dòng)之用,不是為了轉(zhuǎn)售,但有閑置資產(chǎn)進(jìn)行合理利用是可以的,將閑置的車輛、房屋等固定資產(chǎn)出租創(chuàng)收,這本應(yīng)是增收節(jié)支的好事,而有些單位將取得的收益不入賬或設(shè)立賬外賬,直接用于發(fā)放各種名目的獎(jiǎng)金、福利,造成部門單位之間因占有國(guó)有資產(chǎn)的資源不同,而使職工的工資外的福利待遇相差收入懸殊的不公開(kāi)現(xiàn)象,有的雖將收入入賬核算,卻未向稅務(wù)部門申報(bào)納稅,造成國(guó)家稅款流失。有些單位盲目、重復(fù)購(gòu)置固定資產(chǎn),大量資產(chǎn)利用率不高?,F(xiàn)在電腦使用已經(jīng)很普遍,但幾千元的電腦也要做到購(gòu)買就應(yīng)物盡其用,有時(shí)沒(méi)必要人人一臺(tái),有的部門甚至1人兩臺(tái),電腦在行政機(jī)關(guān)大部分人使用也是作為文字處理使用,沒(méi)必要都買當(dāng)前配置最好的,有些人只用來(lái)打打字,確要用配置最高、功能最全,結(jié)果造成大部分功能用不上,造成浪費(fèi)。近年來(lái)隨著機(jī)構(gòu)改革的深入,部分行政事業(yè)單位之間的撤并、人員的減少和辦公設(shè)施的更新,造成閑置固定資產(chǎn)的問(wèn)題比較突出。省級(jí)財(cái)政部門及國(guó)有資產(chǎn)管理部門這幾年對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)保值增值抓的比較多、可對(duì)行政事業(yè)單位的固定資產(chǎn)管理,每年只是走形式的對(duì)產(chǎn)權(quán)登記證進(jìn)行審核,有時(shí)由于行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)改革的原因,連產(chǎn)權(quán)登記證都很少審核。省級(jí)有關(guān)部門只重視資金的分配,而對(duì)于分配下去的資金購(gòu)置的資產(chǎn)使用情況,很少監(jiān)督檢查。這幾年,政府集中采購(gòu)管的比較嚴(yán),金額較大的購(gòu)置物品,統(tǒng)一由采購(gòu)中心集中采購(gòu),可對(duì)各單位購(gòu)置的資產(chǎn)是否合理、使用情況卻無(wú)人過(guò)問(wèn)。行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)主要是由國(guó)家財(cái)政撥款或單位專項(xiàng)資金申請(qǐng)購(gòu)置的,經(jīng)費(fèi)來(lái)源大多一次投入,且在使用過(guò)程中不計(jì)折舊,不計(jì)使用成本,其占有其有無(wú)償性。目前行政事業(yè)單位普遍存在“重購(gòu)置,輕管理;重錢輕物”現(xiàn)象。ii購(gòu)置時(shí)存在隨意性乃至盲目性,超前消費(fèi)、追求“高精尖”、提前更新等等,沒(méi)有嚴(yán)格的約束制度,使得行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)增長(zhǎng)幅度過(guò)快,而使用效益、使用成本無(wú)人問(wèn)律,造成管錢管物脫節(jié)、購(gòu)用脫節(jié)、固定資產(chǎn)閑置、浪費(fèi)、流失較為嚴(yán)重。、內(nèi)控制度不健全大多數(shù)單位核算制度、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制制度不健全且執(zhí)行的有效性較差,職責(zé)不明,大多數(shù)單位沒(méi)有建立必要的固定資產(chǎn)管理使用責(zé)任制、資產(chǎn)清理盤點(diǎn)制度等,保管、使用責(zé)任不清。部分單位財(cái)會(huì)人員和固定資產(chǎn)管理人員對(duì)業(yè)務(wù)不熟悉,工作責(zé)任心不強(qiáng),該建賬的沒(méi)建,該登記賬卡的沒(méi)登,該按規(guī)定上報(bào)核銷的不報(bào)。,故意放松管理有句話“渾水摸魚”使得該管的不管,能管好的也不愿管好,有些單位固定資產(chǎn)管理人員考慮要管好就會(huì)得罪一些人,甚至得罪領(lǐng)導(dǎo)。管好了也沒(méi)獎(jiǎng)勵(lì)。不管或管不好也沒(méi)有人要求自己去負(fù)責(zé),所以許多管理人員不愿去管。資產(chǎn)使用、管理的好壞與單位和個(gè)人的利益不直接掛鉤,因而能多占用就多占用,造成固定資產(chǎn)的大量閑置、浪費(fèi)。上述這些問(wèn)題造成資產(chǎn)的浪費(fèi),影響政府的辦事效率,影響政府的形象,并將直接影響到會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,造成政府在決策時(shí)的失誤。因此,各單位應(yīng)高度重視固定資產(chǎn)的管理。加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的對(duì)策如何加強(qiáng)固定資產(chǎn)內(nèi)部控制,使參與固定資產(chǎn)管理的各相關(guān)部門及人員各負(fù)其責(zé)且相互牽制,使固定資產(chǎn)從購(gòu)置、驗(yàn)收入庫(kù)、入賬、使用、保養(yǎng)維護(hù)到處置銷賬全過(guò)程各環(huán)節(jié)受到應(yīng)有的監(jiān)控,從根本上加強(qiáng)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)管理,切實(shí)做到固定資產(chǎn)賬實(shí)相符,以賬控物,確保固定資產(chǎn)安全,實(shí)現(xiàn)合理配置固定資產(chǎn),充分發(fā)揮固定資產(chǎn)使用效益的管理目標(biāo),是行政事業(yè)單位面臨的不容回避的問(wèn)題??蓮娜缦路矫孢M(jìn)行考慮: 建立固定資產(chǎn)評(píng)審制度。對(duì)超過(guò)一定金額的大額資產(chǎn)的購(gòu)置、建造進(jìn)行決策前評(píng)審,即由機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門會(huì)同計(jì)劃、財(cái)政、規(guī)劃、國(guó)土等部門,以及有關(guān)專家對(duì)資產(chǎn)購(gòu)置、建造的必要性、可行性進(jìn)行論證,為資產(chǎn)形成決策提供依據(jù),防止資產(chǎn)形成的隨意性。制定固定資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)。固定資產(chǎn)的配置與實(shí)際工作相掛鉤,既要統(tǒng)一政策,做到相同職務(wù)、相同崗位工作人員的辦公用房分配、辦公用房裝修、辦公設(shè)備配備等資產(chǎn)配備標(biāo)準(zhǔn)一致,又要區(qū)分不同崗位、工種需要進(jìn)行分層次配置,不搞一刀切,不片面追求固定資產(chǎn)的“高精全”而造成資源的無(wú)端浪費(fèi)。建立健全固定資產(chǎn)處置辦法。根據(jù)不同的工作需要,制訂固定資產(chǎn)淘汰標(biāo)準(zhǔn),統(tǒng)一資產(chǎn)的報(bào)廢標(biāo)準(zhǔn)及辦理程序。使用部門在淘汰不能適應(yīng)日常工作需要的固定資產(chǎn)或報(bào)廢不能繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)時(shí),應(yīng)報(bào)請(qǐng)機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門和財(cái)政部門同意,接受其監(jiān)管。建立閑置固定資產(chǎn)調(diào)配機(jī)制。機(jī)關(guān)事務(wù)管理部門在對(duì)全區(qū)行政事業(yè)單位固定資產(chǎn)集中信息化管理基礎(chǔ)上,將各單位不需用的固定資產(chǎn),及時(shí)研究處理,通過(guò)統(tǒng)一調(diào)配,不斷盤活存量資產(chǎn),使閑置資產(chǎn)得到合理配置和有效使用,實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)價(jià)值的最大化。建立資產(chǎn)使用管理責(zé)任人制度和資產(chǎn)管理人
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