【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 使其制度化和規(guī)范化是我國(guó)行政事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)控和財(cái)務(wù)管理的當(dāng)務(wù)之急。強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的作用,不僅要提高內(nèi)審職能的地位,保持其與被審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性,還要設(shè)置專(zhuān)職人員,確保內(nèi)部審計(jì)人員獨(dú)立行使職權(quán)。(2)強(qiáng)化外部監(jiān)督對(duì)于國(guó)家來(lái)說(shuō),要充分發(fā)揮財(cái)政部門(mén)、審計(jì)機(jī)關(guān)或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的權(quán)威性和監(jiān)督作用,加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的監(jiān)督和指導(dǎo),杜絕事業(yè)單位管理人員濫用職權(quán)而影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的正常施行,幫助單位建立和完善現(xiàn)有的制度,指出單位管理上的漏洞,從而促進(jìn)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行。這樣,通過(guò)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)緊密結(jié)合,形成合力,才能夠更充分地發(fā)揮其在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的監(jiān)督評(píng)價(jià)作用。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)及實(shí)施是一項(xiàng)任重而道遠(yuǎn)的工作,它不僅是制定一項(xiàng)制度或做一個(gè)固定的操作,也不只局限于某個(gè)人、某個(gè)環(huán)節(jié)、或某一個(gè)載體的控制,而是對(duì)整個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程實(shí)施的動(dòng)態(tài)監(jiān)督及控制。因此,作為財(cái)務(wù)管理人員,必須密切關(guān)注經(jīng)濟(jì)發(fā)展和會(huì)計(jì)動(dòng)態(tài),注重控制理論創(chuàng)新和機(jī)制創(chuàng)新,并根據(jù)形勢(shì)需要對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制做出動(dòng)態(tài)調(diào)整,從而完善機(jī)制,進(jìn)而推進(jìn)控制創(chuàng)新,力求內(nèi)部會(huì)計(jì)控制與單位發(fā)展、時(shí)代發(fā)展相適應(yīng)。行政事業(yè)單位這個(gè)特殊的單位,又不同于企業(yè),有著自身的特點(diǎn),特別是在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)大發(fā)展的背景下,行政事業(yè)單位的建設(shè)也面臨著新的嚴(yán)峻挑戰(zhàn),因此內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全也顯得猶為重要。為保證行政事業(yè)單位正常運(yùn)行,除了要建立起完善的內(nèi)控制度外,更要使內(nèi)部控制適應(yīng)時(shí)代發(fā)展,做到與時(shí)俱進(jìn)!內(nèi)部控制制度建設(shè)與執(zhí)行不夠到位（1）、單位內(nèi)部控制制度不健全。目前財(cái)政部還沒(méi)有針對(duì)事業(yè)單位的特點(diǎn)出臺(tái)相應(yīng)的內(nèi)部控制規(guī)范，各單位自行制訂的內(nèi)控制度有許多不合理、不完善的地方。一是部分不相容崗位未適當(dāng)分離，職責(zé)不明。有的單位內(nèi)部崗位責(zé)任不清，存在著誰(shuí)收費(fèi)誰(shuí)領(lǐng)取、核銷(xiāo)發(fā)票，坐收坐支現(xiàn)象；有的沒(méi)有按票據(jù)領(lǐng)銷(xiāo)與票據(jù)使用崗位相分離原則，收入沒(méi)有按時(shí)解繳；有的資產(chǎn)保管、處置與報(bào)賬會(huì)計(jì)職能未分離；有的經(jīng)手人、審核人、審批人未分離。二是費(fèi)用審批程序不合理。目前對(duì)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的流程控制過(guò)于簡(jiǎn)單，僅僅局限在事后審批上，缺乏事前控制。很多單位費(fèi)用開(kāi)支實(shí)行的都是事后“實(shí)報(bào)實(shí)銷(xiāo)”、“先審批后審核”的程序，執(zhí)行起來(lái)影響財(cái)務(wù)人員審核把關(guān)的效果。（2）、單位內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力。行政事業(yè)單位由于沒(méi)有成本核算，與企業(yè)相比，很少重視單位內(nèi)部控制制度建設(shè)，另外部分領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為搞內(nèi)部控制制度事自縛手腳，不愿意建立內(nèi)部控制制度或有內(nèi)部控制制度卻不重視、不執(zhí)行、不檢查。如一般單位都沒(méi)有建立內(nèi)部稽查制度，很少單位每年都對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)進(jìn)行及時(shí)清理等等，這是造成賬實(shí)不符的重要原因。內(nèi)部控制制度不規(guī)范、不合理、執(zhí)行效果較差。四、如何改善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)狀（一）、規(guī)范政府會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是會(huì)計(jì)工作的基本環(huán)節(jié)，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的好壞直接影響到會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量、會(huì)計(jì)工作的秩序。首先，要有人牽頭負(fù)責(zé)這項(xiàng)工作，將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范具體要求落實(shí)到各個(gè)崗位，落實(shí)到人。其次，要有發(fā)現(xiàn)問(wèn)題處理問(wèn)題的機(jī)制。在實(shí)際會(huì)計(jì)工作中，會(huì)出現(xiàn)各種各樣的問(wèn)題，但由于沒(méi)有相應(yīng)機(jī)制，即使有人發(fā)現(xiàn)了，說(shuō)了也無(wú)人過(guò)問(wèn)，也只好聽(tīng)之任之了。規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作要從會(huì)計(jì)工作的方方面面、各個(gè)環(huán)節(jié)、一個(gè)個(gè)細(xì)節(jié)做起，也不僅限于上面提到的幾個(gè)方面。只有建立相應(yīng)的機(jī)制，調(diào)動(dòng)各方面的積極性，才能將會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作做好。加強(qiáng)政府會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作首先，提高會(huì)計(jì)工作人員的思想素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作人員作為單位的理財(cái)人，掌握單位的財(cái)權(quán)和經(jīng)濟(jì)秘密，稍有不慎，就可能給國(guó)家、集體造成無(wú)可挽回的損失。所以會(huì)計(jì)工作人員要求具有強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任心，牢固樹(shù)立為國(guó)理財(cái)、為民理財(cái)?shù)乃悸?，正確處理各種利益關(guān)系。其次，提高會(huì)計(jì)工作人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)。會(huì)計(jì)工作政策性強(qiáng)，專(zhuān)業(yè)性強(qiáng)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)人員提出越來(lái)越多的要求。會(huì)計(jì)人員應(yīng)不斷努力學(xué)習(xí)，鉆研業(yè)務(wù)，提高技能。會(huì)計(jì)主管部門(mén)或單位領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)重視對(duì)會(huì)計(jì)人員的培訓(xùn)和繼續(xù)教育，對(duì)會(huì)計(jì)人員從嚴(yán)考核，從嚴(yán)要求，提高會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平。提高單位會(huì)計(jì)工作人員職業(yè)道德水平內(nèi)部控制制度是促進(jìn)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，提高資金使用效率的重要手段，也是維護(hù)單位資產(chǎn)安全的重要保證。首先要建立科學(xué)、合理內(nèi)部牽制制度。單位內(nèi)部應(yīng)按不相容職責(zé)相分離的原則，設(shè)立財(cái)務(wù)管理相關(guān)崗位、明確職責(zé)。通過(guò)建立內(nèi)部控制制度，即能夠保證各種會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)、合法、完整，以能使各職能部門(mén)的經(jīng)辦人員之間形成一種相互牽制的機(jī)制，保證資產(chǎn)的安全完整，保證預(yù)算執(zhí)行的各規(guī)性，提高財(cái)政資金的使用效率。其次，完善單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度。如清理過(guò)時(shí)不適應(yīng)當(dāng)前情況的內(nèi)部各項(xiàng)開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)等財(cái)務(wù)管理制度，對(duì)財(cái)政未明確開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)的制訂實(shí)施細(xì)則，從而加強(qiáng)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)開(kāi)支的事前控制；應(yīng)規(guī)范憑證流轉(zhuǎn)程序。對(duì)一些授權(quán)審批的權(quán)限應(yīng)明確細(xì)化，對(duì)一定金額以上的單筆開(kāi)支，應(yīng)實(shí)行集體討論決定；相關(guān)發(fā)票經(jīng)手人簽字后應(yīng)先由財(cái)務(wù)人員審核后再送交財(cái)務(wù)審批人簽字。（二）、加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理建立健全單位的內(nèi)部稽核制度要選用具有財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理業(yè)務(wù)技能、熟悉財(cái)政法律、法規(guī)、政策的專(zhuān)業(yè)人員擔(dān)任稽核崗位工作。主要審核單位資金來(lái)源的正確性和收入的完整性；審核單位各項(xiàng)支出的合規(guī)性和效益性；審查單位資產(chǎn)和財(cái)物管理的安全性；審查單位內(nèi)部債權(quán)債務(wù)明細(xì)是否清晰，責(zé)任是否明確；審查單位重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的制定和執(zhí)行情況。進(jìn)一步發(fā)展和完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度 行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度由于其具有集中性、獨(dú)立性、綜合性、效益性、全面性和一致性等特點(diǎn)，經(jīng)過(guò)多年來(lái)的實(shí)踐可知，行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度強(qiáng)化了會(huì)計(jì)監(jiān)督職能，有利于從源頭上揭制腐敗，實(shí)行集中開(kāi)戶(hù)后，會(huì)計(jì)核算過(guò)程由“五花八門(mén)的暗箱操作”變成“整體劃一的陽(yáng)光作業(yè)”，各單位的收支都必須通過(guò)會(huì)計(jì)核算中心賬戶(hù)，在核算中心會(huì)計(jì)人員的公開(kāi)監(jiān)督下進(jìn)行；強(qiáng)化了資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理，有利于財(cái)政部門(mén)對(duì)資金的統(tǒng)一調(diào)度和管理；規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高了會(huì)計(jì)信息質(zhì)量；精簡(jiǎn)了人員，提高了工作效率。所以現(xiàn)階段要總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善各項(xiàng)制度。將近年來(lái)實(shí)施行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度的優(yōu)劣進(jìn)行歸納和總結(jié)，加強(qiáng)研究，適時(shí)與國(guó)庫(kù)集中收付制度相銜接，更好地為財(cái)政預(yù)算服務(wù)。完善監(jiān)督機(jī)制完善監(jiān)督機(jī)制，充分發(fā)揮國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì)相互交叉、相互合作的作用。首先，完善政府自身監(jiān)督。應(yīng)在政府單位中全面推行國(guó)家審計(jì)制度。大辦推行領(lǐng)導(dǎo)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)等，應(yīng)與紀(jì)委、監(jiān)察、工商、稅務(wù)、證監(jiān)、國(guó)有資產(chǎn)管理等執(zhí)法機(jī)關(guān)齊心協(xié)力嚴(yán)格執(zhí)法，共同作好政府監(jiān)督工作。其次，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督的力度，將社會(huì)審計(jì)結(jié)合到國(guó)家機(jī)關(guān)的監(jiān)督體系中去。注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于其獨(dú)立性、專(zhuān)業(yè)性以及風(fēng)險(xiǎn)的承受力等多方現(xiàn)因素的作用，其監(jiān)督職能更有其優(yōu)越性。最后，加大相關(guān)責(zé)任人的處罰力度。在法規(guī)制度的檢查環(huán)節(jié)，對(duì)年來(lái)財(cái)務(wù)大檢查大都只重查違紀(jì)金額而忽視對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督體系即規(guī)章制度的檢查，并且對(duì)違紀(jì)者打擊力度不夠，起不到威作用。建立、健全單位內(nèi)部控制制度，完善各項(xiàng)內(nèi)部規(guī)章制度是基礎(chǔ)，關(guān)鍵是要注重落實(shí)，強(qiáng)化相關(guān)責(zé)任人的責(zé)任意識(shí)，并加重相關(guān)處罰力度，使相關(guān)責(zé)任人受處罰或違法的成本大于其違規(guī)的成本。（三）、加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員人格教育會(huì)計(jì)人員也是正常的人也有各種需求和期望，由于工作的特殊性更需要社會(huì)和領(lǐng)導(dǎo)給予更多的關(guān)心和關(guān)注，保證他們的合法權(quán)益。通過(guò)建立建全激勵(lì)機(jī)制使他們對(duì)工作的前程有提高發(fā)展的機(jī)會(huì)，最大限度的調(diào)動(dòng)他們對(duì)工作的熱情和聰明才智。保持人格獨(dú)立性。這既是自尊的需要，又是恪守財(cái)會(huì)職業(yè)道德的前提。會(huì)計(jì)人員必須克服從屬人格意識(shí)，要強(qiáng)化自身本體人格的正向效應(yīng)，保持獨(dú)特氣質(zhì)、風(fēng)格，不要曲意改變本體人格。強(qiáng)化人格同一性。人格同一性，要求個(gè)體人格在時(shí)序上一致，在空間上連續(xù)，從而達(dá)到時(shí)間和空間上的統(tǒng)一，克服人格矛盾狀態(tài)。當(dāng)然，在目前復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中財(cái)會(huì)工作人員常處于種種矛盾狀態(tài)下，要保持個(gè)體人格的同一性，往往很難做到，這就要求個(gè)體不趨炎附勢(shì)，不隨波逐流，不說(shuō)違心話(huà)，不做違心事，加強(qiáng)自我的人格磨練，矯正人格缺陷。完善主體人格。會(huì)計(jì)人員應(yīng)確定并完善自身的本體人格，建立穩(wěn)固的心理結(jié)構(gòu)，塑造正面人格形象。只有這樣，才能得到人們的理解和尊重，得到社會(huì)的重視。參考文獻(xiàn):[1][J].當(dāng)代經(jīng)濟(jì)(下半月),2006,(6).[2][J].中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì),2005,(12).[3][J].中國(guó)集體經(jīng)濟(jì),2008,(15).[4][J].金融經(jīng)濟(jì),2008,(8).[5][J].中國(guó)投資,2009,(7).[6][J].中國(guó)高新技術(shù)企業(yè),2009,(9).第四篇：行政事業(yè)單位完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考行政事業(yè)單位完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的思考【摘 要】行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制是指通過(guò)建立合理化的財(cái)務(wù)體系，從而最大化地縮小單位所面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制經(jīng)過(guò)了最近幾年的發(fā)展，已經(jīng)取得了不錯(cuò)的成績(jī)。然而，在一些事業(yè)單位的發(fā)展過(guò)程中，仍然存在著巨大的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制漏洞。本文通過(guò)對(duì)現(xiàn)下的事業(yè)單位會(huì)計(jì)控制中存在的問(wèn)題出發(fā)，探討了相應(yīng)的解決策略，為事業(yè)單位的發(fā)展提供了建議。【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；思考一、引言完善行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是國(guó)家機(jī)關(guān)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要要求，這對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定起著推動(dòng)性的作用，也是完善社會(huì)秩序的一個(gè)重要方向。行政事業(yè)單位作為社會(huì)公益事業(yè)的推進(jìn)主體，在進(jìn)行社會(huì)風(fēng)險(xiǎn)的防范以及資產(chǎn)的完整性保障方面具有強(qiáng)烈的社會(huì)意義，可以最大程度地實(shí)現(xiàn)社會(huì)公益性保障的目標(biāo)。雖然事業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度在最近的幾十年內(nèi)得到了完善，但是從實(shí)際上的成效而言，大部分的事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識(shí)比較薄弱，存在著濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等多種依法腐敗的現(xiàn)象，給國(guó)家的經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定帶來(lái)了較大的傷害。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的出現(xiàn)可以從最大程度上完善單位的內(nèi)部管理制度，保證事業(yè)單位的資產(chǎn)，資金的全面性以及完整性，防范事業(yè)單位之間互相串通滋生。由于事業(yè)單位的資金主要來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政撥款，但是這部分的撥款完全不能滿(mǎn)足事業(yè)單位發(fā)展的需要，這使得事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)經(jīng)常出現(xiàn)不足的情況。雖然事業(yè)單位的發(fā)展很艱巨，但是單位貪污腐敗，奢侈浪費(fèi)的現(xiàn)象仍然層出不窮，這也暴露出了我國(guó)事業(yè)單位發(fā)展過(guò)程中財(cái)務(wù)審計(jì)紕漏的現(xiàn)象。二、事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)薄弱是時(shí)下普遍存在的一個(gè)問(wèn)題，體現(xiàn)在大部分的管理層以及領(lǐng)導(dǎo)層不理解會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，認(rèn)為內(nèi)控制度的提出是一個(gè)徒有其表的理論，根本無(wú)法進(jìn)行實(shí)施。更有甚者，一些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)以自己為單位的最高領(lǐng)導(dǎo)者，完全依照自己的思想進(jìn)行單位命令的下發(fā)，無(wú)視內(nèi)部的會(huì)計(jì)制度。意識(shí)的淡薄使得事業(yè)單位內(nèi)部并沒(méi)有構(gòu)建合理有效的健全的內(nèi)控環(huán)境，單位的員工以及領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為資金主要來(lái)源于國(guó)家的財(cái)政撥款，使得內(nèi)部的經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)失控的情況。現(xiàn)在的事業(yè)單位內(nèi)部管理制度混亂，沒(méi)有進(jìn)行有效的會(huì)計(jì)制度的建立，粗放式的管理使得企業(yè)的內(nèi)控制度形同虛設(shè)，財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行會(huì)計(jì)制度審核時(shí)，往往看領(lǐng)導(dǎo)的眼色進(jìn)行工作的管理，完全忽視工作的原則，形成領(lǐng)導(dǎo)的附屬品，最終導(dǎo)致了內(nèi)控制度的失敗。同時(shí)，一些事業(yè)單位彼此之間通過(guò)借白條的方式進(jìn)行收支，造成了抵庫(kù)現(xiàn)象。這使得雖然某些事業(yè)單位內(nèi)部建立了完善的會(huì)計(jì)制度，但是僅僅將這些制度寫(xiě)入紙中，而未進(jìn)行實(shí)際的應(yīng)用，使得現(xiàn)下的制度無(wú)法實(shí)行。對(duì)于事業(yè)單位來(lái)說(shuō)，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的落實(shí)有利于完成國(guó)家的方針政策，如果沒(méi)有進(jìn)行強(qiáng)有力的預(yù)算約束，則會(huì)對(duì)國(guó)家的資產(chǎn)造成流失。行政單位內(nèi)部的審核機(jī)構(gòu)建設(shè)不合理，事業(yè)單位內(nèi)部的一些部門(mén)與財(cái)務(wù)部門(mén)平等，沒(méi)有單獨(dú)的獨(dú)立性，使得無(wú)法進(jìn)行正常的內(nèi)部控制。雖然內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)有相應(yīng)的工作人員進(jìn)行工作，但是對(duì)于真正審計(jì)出來(lái)的問(wèn)題卻不進(jìn)行客觀的評(píng)價(jià)，使得整個(gè)內(nèi)部控制流于形式。同時(shí)，整個(gè)內(nèi)部控制的方法有所欠缺，很多會(huì)計(jì)控制工作沒(méi)有按照既定的規(guī)則開(kāi)展，使得整個(gè)流程的設(shè)置過(guò)于簡(jiǎn)單，對(duì)于事前的審批沒(méi)有給以足夠的關(guān)注，大大地降低了整個(gè)工作效率。三、加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的策略?xún)?nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的加強(qiáng)可以通過(guò)輿論宣傳引導(dǎo)工作的建立，使得整個(gè)內(nèi)部控制的理念深入到每一個(gè)工作人員的心中，最大程度上提高整個(gè)單位工作人員的會(huì)計(jì)制度積極性，使得在單位內(nèi)部形成人人參與，人人有責(zé)的一種良好的氛圍。同時(shí)，對(duì)于事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)人員進(jìn)行全方面地培訓(xùn)以及引導(dǎo)，使他們真正意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，將內(nèi)部控制制度提升到一個(gè)新的高度。例如，山西省晉城市的事業(yè)單位從組織變革，管理創(chuàng)新的角度進(jìn)行內(nèi)控意識(shí)的提高。率先提出了“工作學(xué)習(xí)化，學(xué)習(xí)工作化”的學(xué)習(xí)型組織建設(shè)觀念，重申了“管理科學(xué)化、精細(xì)化”的要求，系統(tǒng)分析了內(nèi)控規(guī)范出臺(tái)的背景，強(qiáng)調(diào)了內(nèi)控實(shí)施工作的重要性、緊迫性和其勢(shì)在必行的趨勢(shì)。結(jié)合近年來(lái)各項(xiàng)財(cái)政改革，從單位層面與業(yè)務(wù)層面對(duì)內(nèi)控規(guī)范進(jìn)行了深入解讀，并就晉城市的事業(yè)單位推進(jìn)此項(xiàng)工作的實(shí)情，指出需要把握的“三個(gè)原則”，即一要充分反映行政事業(yè)單位固有的特點(diǎn)；二要充分反映城市財(cái)政改革的成果；三要充分發(fā)揮單位領(lǐng)導(dǎo)層的作用。同時(shí)，提出推進(jìn)此項(xiàng)工作的“三點(diǎn)要求”，即一要組織到位。進(jìn)一步加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和創(chuàng)新意識(shí)，迅速成立內(nèi)部控制規(guī)范工作領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，確定牽頭部門(mén)，建立健全內(nèi)部控制關(guān)鍵崗位責(zé)任制，為有效執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范做好基礎(chǔ)準(zhǔn)備；二要制度到位。結(jié)合現(xiàn)有制度，認(rèn)真梳理單位各類(lèi)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的業(yè)務(wù)流程，找準(zhǔn)內(nèi)部管理中的薄弱環(huán)節(jié)，切實(shí)抓緊建立一套科學(xué)合理、規(guī)范有效的內(nèi)控制度體系，真正做到用制度管事、管權(quán)、管錢(qián)、管人；三要執(zhí)行到位。各單位要加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督，切實(shí)構(gòu)建教育、制度、監(jiān)督三位一體的廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，使各項(xiàng)制度真正執(zhí)行到位，確保內(nèi)控規(guī)范穩(wěn)步實(shí)施。事業(yè)單位在進(jìn)行內(nèi)部控制管理制度完善的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)充分地聯(lián)合各個(gè)有關(guān)部門(mén)進(jìn)行會(huì)計(jì)制度的審核，保證會(huì)計(jì)制度的順利進(jìn)行，使財(cái)政部以及審計(jì)部?jī)蓚€(gè)主要的部門(mén)進(jìn)行聯(lián)合，發(fā)揮各自重要的作用。同時(shí)，單位的領(lǐng)導(dǎo)人員應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的重要性，加強(qiáng)審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性以及權(quán)威性。建立合理的財(cái)務(wù)人員崗位，明確內(nèi)控審計(jì)人員的每個(gè)人頭上的責(zé)任，通過(guò)加強(qiáng)工作人員之間的監(jiān)督工作使得單位的會(huì)計(jì)賬簿與檔案分開(kāi)存放，起到崗位與職責(zé)分離制約的一個(gè)重要作用。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要崗位進(jìn)行定期的輪崗，以達(dá)到安全性的最高要求，杜絕單位內(nèi)部的“小金庫(kù)”產(chǎn)生，以促進(jìn)各項(xiàng)工作保質(zhì)保量的完成。為了加強(qiáng)行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，首先應(yīng)建立一套完整的科學(xué)的內(nèi)部考核制度。單位內(nèi)部各機(jī)構(gòu)應(yīng)充分地說(shuō)明自己工作的任務(wù)，根據(jù)具體的業(yè)務(wù)情況進(jìn)行內(nèi)控考核體系的