【正文】 單位沒(méi)有內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)形同虛設(shè),單位的內(nèi)部審計(jì)工作得不到應(yīng)有的重視和支持,整體上沒(méi)有建立起對(duì)單位會(huì)計(jì)工作和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的監(jiān)督機(jī)制。因此,對(duì)會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)要求并不如企業(yè)那么高。例如有的單位招待費(fèi)實(shí)銷(xiāo)實(shí)報(bào),超過(guò)審批額度就申請(qǐng)追加。業(yè)務(wù)招待費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)等費(fèi)用項(xiàng)目控制乏力。,崗位設(shè)置不夠合理由于行政事業(yè)單位編制有限,人員緊張,部分單位建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度時(shí),沒(méi)有將內(nèi)部會(huì)計(jì)控制覆蓋到單位的所有人員和各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié),崗位安排不盡合理,許多單位存在一人多崗、不相容崗位兼職現(xiàn)象。一些單位領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的重要性認(rèn)識(shí)還不到位,重事業(yè)發(fā)展、輕內(nèi)部管理,甚至缺乏對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制知識(shí)的基本了解。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀行政事業(yè)單位雖然逐漸開(kāi)始通過(guò)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度來(lái)加強(qiáng)管理,防范風(fēng)險(xiǎn)。一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊性行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本目標(biāo)是確保行政事業(yè)單位各項(xiàng)資金的安全運(yùn)行,提高資金的使用效率,保障單位管理的合法合規(guī)、資產(chǎn)安全完整,財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成部分。本文從內(nèi)部會(huì)計(jì)控制特殊性著手,通過(guò)分析行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀,提出具體的措施和對(duì)策。參考文獻(xiàn)[1],2010,(11):251252.[2]魏長(zhǎng)升,2011,(23):114115[3]何 君,2010,(89):137138[4]裴廷梅,2010,(10):110111第三篇：行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制畢業(yè)論文論文題目 ：行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析學(xué)生姓名： 學(xué)號(hào)： 電大分校 ：工作站（教學(xué)點(diǎn)）： 學(xué)生所在單位；論文指導(dǎo)老師：行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析【摘要】?jī)?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是現(xiàn)代企業(yè)管理理論的重要組成部分。崗位設(shè)置要符合內(nèi)部牽制制度的要求，確定哪些崗位和職務(wù)是不相容的，明確各機(jī)構(gòu)及工作崗位的職責(zé)權(quán)限，進(jìn)而形成相互牽制、相互制約的機(jī)制。首先，嚴(yán)把上崗關(guān)，提高錄取門(mén)檻，要有良好的職業(yè)道德行為規(guī)范及修養(yǎng)，從源頭上切除作弊、腐敗現(xiàn)象的發(fā)生，嚴(yán)禁無(wú)證上崗，注意各會(huì)計(jì)人員的從業(yè)經(jīng)驗(yàn)及檔案核實(shí)管理。優(yōu)化預(yù)算表的編制，要明細(xì)各行政科目的填制，特別是對(duì)于支出項(xiàng)目，要認(rèn)真審核、監(jiān)督，再予以登帳。首先，行政單位財(cái)務(wù)管理人員必須轉(zhuǎn)變一種觀念，使用國(guó)家的錢(qián)，按法定預(yù)算取得和使用財(cái)政資金，同樣也會(huì)產(chǎn)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，要提高自己的責(zé)任感，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不單單由國(guó)家買(mǎi)單，它同樣也會(huì)造成行政單位公信度的下降，所以轉(zhuǎn)變觀念是行政單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)鍵也是首要任務(wù)。通過(guò)培訓(xùn)學(xué)習(xí)，使他們?cè)诹私獍盐諆?nèi)部會(huì)計(jì)控制基本知識(shí)的基礎(chǔ)上，提高對(duì)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定，會(huì)計(jì)工作崗位的設(shè)置應(yīng)符合內(nèi)部牽制制度的要求，但是由于行政單位編制的要求，行政人員與行政崗位數(shù)量不能形成合理化分布，有的單位允許行政人員一兼多職，甚至個(gè)別單位將會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一人擔(dān)任。另外，也有些單位的財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)水平低、不思進(jìn)取、得過(guò)且過(guò)，每年的繼續(xù)教育走過(guò)場(chǎng)，對(duì)業(yè)務(wù)知識(shí)不熟悉，使他們難以實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督。21世紀(jì)什么最重要，人才最重要，科學(xué)技術(shù)、管理方法等都需要人去施加才會(huì)發(fā)揮其應(yīng)有的作用，現(xiàn)階段，在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的設(shè)計(jì)與執(zhí)行方面會(huì)計(jì)人員起到了非常重要的作用。預(yù)算單位根據(jù)自身的特點(diǎn)和業(yè)務(wù)進(jìn)行核定，大部分都還沒(méi)有細(xì)化具體項(xiàng)目，預(yù)算支出達(dá)不到逐筆進(jìn)行核定的要求。（二）、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制有待提高。一些管理者錯(cuò)誤地認(rèn)為會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度是會(huì)計(jì)人員的事，出了事以我不懂會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)為由，一切責(zé)任由會(huì)計(jì)承擔(dān)。行政單位這些組織屬于社會(huì)管理組織，其共同的目標(biāo)是維護(hù)社會(huì)公共利益，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)和諧，綜合、整體地向前發(fā)展。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，關(guān)系到一個(gè)單位的管理效率和發(fā)展?jié)摿?。如何設(shè)計(jì)出一套符合行政事業(yè)單位實(shí)際，科學(xué)、有效的會(huì)計(jì)控制制度，對(duì)行政事業(yè)單位的管理發(fā)展是非常重要的。為了保證內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度能有效地發(fā)揮作用，必須定期對(duì)內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，檢查內(nèi)部會(huì)計(jì)制度是否得以有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問(wèn)題，原因如何并采取措施加以糾正。（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督和考核行政事業(yè)單位要提高內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)層次，強(qiáng)化其權(quán)威性和獨(dú)立性。（三）預(yù)算制度行政事業(yè)單位資金為財(cái)政資金，也就是說(shuō)，行政事業(yè)單位收支的依據(jù)是經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)的預(yù)算，預(yù)算規(guī)定了單位支出方向和支出規(guī)模水平，所以預(yù)算是內(nèi)部控制不可缺少的手段。同時(shí)，授權(quán)批準(zhǔn)要與集體決策相結(jié)合。即財(cái)產(chǎn)保管人員定期進(jìn)行賬物清點(diǎn)，保證賬物相符，確保各種財(cái)產(chǎn)的安全完整。即單位和各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)專(zhuān)人保管，限制無(wú)關(guān)人員接近財(cái)產(chǎn)。三是職權(quán)分離。授權(quán)批準(zhǔn)控制是指單位在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，必須經(jīng)過(guò)授權(quán)批準(zhǔn)以便進(jìn)行控制。二是會(huì)計(jì)核算具體業(yè)務(wù)的控制，是指在辦理具體會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)貫徹有關(guān)內(nèi)部控制的要求，以保證會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量，對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的控制，由于核算業(yè)務(wù)不同而各異，如對(duì)現(xiàn)金的核算，應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)職務(wù)分離，相互核算，權(quán)限控制的要求，現(xiàn)金收支人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)與會(huì)計(jì)人員進(jìn)行核對(duì)并定期盤(pán)點(diǎn)。無(wú)論會(huì)計(jì)崗位如何設(shè)置，都應(yīng)當(dāng)符合以下要求：一是會(huì)計(jì)崗位設(shè)置應(yīng)當(dāng)與單位內(nèi)部管理和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)；二是各會(huì)計(jì)崗位都必須有明確的職責(zé)并能夠進(jìn)行考核；三是各會(huì)計(jì)崗位之間分工明確，業(yè)務(wù)往來(lái)應(yīng)當(dāng)有記錄，以分清責(zé)任；四是實(shí)行職務(wù)分離，即一個(gè)人不能同時(shí)兼管可以隱匿自己所犯錯(cuò)誤和不軌行為的職務(wù)，如出納人員不得兼管稽核，會(huì)計(jì)檔案，保管和收入，支出費(fèi)用，債權(quán)和債務(wù)賬目的登記工作；五是對(duì)各個(gè)崗位進(jìn)行定期考核。會(huì)計(jì)控制作為首要控制方式具有很強(qiáng)的控制力度。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)系統(tǒng)有很強(qiáng)的內(nèi)控作用，但有一定的局限性，主要表現(xiàn)在事前控制作用差，所以不能簡(jiǎn)單的由財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度替代內(nèi)控制度?？刂骗h(huán)境是指對(duì)建立或?qū)嵤┠稠?xiàng)政策發(fā)生影響的各種因素。同時(shí)，行政事業(yè)單位忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度與考核掛鉤的監(jiān)督機(jī)制，形成了重考核，輕內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)象。目前，會(huì)計(jì)人員綜合素質(zhì)不高，很少組織進(jìn)行專(zhuān)業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，很大一部分人是“半路出家”，沒(méi)有經(jīng)過(guò)專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)。上述關(guān)于內(nèi)部控制規(guī)范適用范圍包括行政事業(yè)單位在內(nèi)，但主要在企業(yè)單位實(shí)行，卻沒(méi)有關(guān)于行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制度詳細(xì)解釋?zhuān)姓聵I(yè)單位控制的理論研究也比較少。關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)部控制制度；會(huì)計(jì)控制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是單位為保護(hù)資產(chǎn)，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可信性，提高經(jīng)營(yíng)效益，貫徹執(zhí)行所制定的各項(xiàng)管理政策，促進(jìn)單位經(jīng)濟(jì)健康成長(zhǎng)而在單位內(nèi)部所采取的組織規(guī)則和一系列調(diào)節(jié)方法與措施。第一篇：行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析畢業(yè)論文行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制淺析摘要：行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要通過(guò)財(cái)務(wù)核算和利用會(huì)計(jì)信息對(duì)各項(xiàng)工作進(jìn)行指導(dǎo)。長(zhǎng)期以來(lái)，由于行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算較企業(yè)來(lái)說(shuō)相對(duì)簡(jiǎn)單，涉及環(huán)節(jié)較少，內(nèi)控度認(rèn)識(shí)不到位、執(zhí)行力度不夠，從而在某種程度上出現(xiàn)了財(cái)務(wù)收支無(wú)法控制、會(huì)計(jì)信息失真等問(wèn)題。（二）行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題1．內(nèi)控意識(shí)不足，內(nèi)控制度弱化。有的單位會(huì)計(jì)人員是一崗多職，崗位之間沒(méi)有起到相互牽制、相互監(jiān)督的作用。二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制機(jī)制分析內(nèi)部控制機(jī)制的主體是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)，有了合理的結(jié)構(gòu)就能有比較理想的機(jī)制。主要有以下兩個(gè)方面：第一，控制環(huán)境不能無(wú)限擴(kuò)大，應(yīng)該控制在單位可控范圍之內(nèi)，否則內(nèi)控制度就很難操作。控制流程指管理者單位制定的方針政策、程序，用以保證達(dá)到內(nèi)控目的，行政事業(yè)單位內(nèi)控流程通常較少考慮成本效率制約而把嚴(yán)密性、政策性放在首位。為加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，采取多層次、多方位的會(huì)計(jì)控制方法，來(lái)達(dá)到內(nèi)部控制目標(biāo)。堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不相容機(jī)構(gòu)和崗位之間全責(zé)分明，相互制約、相互監(jiān)督。3．嚴(yán)格控制財(cái)務(wù)收支。包括：（1）應(yīng)規(guī)定每一類(lèi)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的審批程序，以便按程序辦理審批，以避免越權(quán)審批、違規(guī)審批的情況發(fā)生；（2）授權(quán)批準(zhǔn)的范圍；（3）授權(quán)批準(zhǔn)的層次；（4）授權(quán)批準(zhǔn)的責(zé)任。是指財(cái)務(wù)收支的審批人與經(jīng)辦人必須職務(wù)分離。二是職務(wù)分離。（二）授權(quán)批準(zhǔn)與集體決策制度相結(jié)合通常情況下，任何經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均可以劃分為五個(gè)步驟，即授權(quán)、主辦、批準(zhǔn)、執(zhí)行和記錄。單位重要事項(xiàng)決策是上級(jí)或法律賦予單位領(lǐng)導(dǎo)人的權(quán)利，即單位領(lǐng)導(dǎo)人的職務(wù)行為。部門(mén)預(yù)算必須形成一套嚴(yán)格的程序和系統(tǒng)。對(duì)內(nèi)部單位定期進(jìn)行各項(xiàng)審計(jì)，并對(duì)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的效果及其實(shí)施的有效程度作出評(píng)價(jià)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)糾正，做到財(cái)務(wù)制度健全、會(huì)計(jì)核算合規(guī)。同時(shí)對(duì)于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的，給予精神或者物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)；對(duì)于違規(guī)違章的，堅(jiān)決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰。參考文獻(xiàn)[1]尹款梅．加強(qiáng)行政單位內(nèi)部控制初探[J]．當(dāng)代經(jīng)濟(jì)（下半月），2006，（6）．[2]韋道龍．行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制探討[J]．科技與經(jīng)濟(jì)，2005，（4）．[3]楊雄勝．內(nèi)部控制理論面臨的困境及其出路[J]．會(huì)計(jì)研究，2006，（2）．[4]韓小玲．談行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建立與完善[J]．中國(guó)農(nóng)業(yè)會(huì)計(jì)，2005，（12）．[5]季娟．建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的幾點(diǎn)思考[J]．中國(guó)西部科技，2005，（11）．第二篇：行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制行政單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要組成部分、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是內(nèi)部控制的重要組成內(nèi)容，建立、健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度有利于提高單位財(cái)務(wù)管理水平和效率，保證單位經(jīng)營(yíng)活動(dòng)符合國(guó)家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，有利于在單位內(nèi)部形成相互制約、相互監(jiān)督的局面，可以有效地防止作弊、腐敗的發(fā)生。隨著財(cái)政改革的日益深化，對(duì)行政單位的財(cái)務(wù)管理提出更高要求。因此行政單位的公共性，關(guān)乎社會(huì)公共利益以及它的預(yù)算性、收付實(shí)現(xiàn)制原則的特殊性，凸顯了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)行政單位的重要性，充分發(fā)揮內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度及會(huì)計(jì)監(jiān)督的作用，利用財(cái)政資金使其發(fā)揮應(yīng)有的社會(huì)效益，滿(mǎn)足社會(huì)公共需要是行政單位的重要任務(wù)。從而導(dǎo)致內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作薄弱、賬目混亂、財(cái)產(chǎn)不實(shí)和數(shù)據(jù)失真。行政單位開(kāi)展日常業(yè)務(wù)活動(dòng)的資金來(lái)源主要靠財(cái)政撥付或分配預(yù)算資金，本身就不具有市場(chǎng)性、盈利性和競(jìng)爭(zhēng)性，這就使得行政單位沒(méi)有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的溫床，很多風(fēng)險(xiǎn)并不為單位所控制，但管理層應(yīng)當(dāng)確定可以承受的風(fēng)險(xiǎn)水平，識(shí)別這些風(fēng)險(xiǎn)并采取一定的防范措施。其次，行政單位各科室職能人員并沒(méi)有形成預(yù)算約束，沒(méi)有達(dá)到相互監(jiān)督、相互牽制的局面，這樣有利于各種作弊、腐敗現(xiàn)象的滋生，不利于充分發(fā)揮預(yù)算控制的作用，造成“花公家錢(qián)不心疼”、“公款私用”以及相互推卸責(zé)任的現(xiàn)象。會(huì)計(jì)人員的素質(zhì)和獨(dú)立性是影響內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)職能發(fā)揮的重要因素。大部分單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)部門(mén)只是停留在收款、報(bào)賬、做報(bào)表等工作。記賬人員、保管人員、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)決策人員及經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，固定資產(chǎn)管理混亂責(zé)任不清。同時(shí)提高財(cái)務(wù)人員控制意識(shí)，明確的崗位責(zé)任約束，加強(qiáng)日常監(jiān)督與控制工作。其次，建立、健全財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與控制機(jī)制是行政單位加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理的保障，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)，有利于減輕、減少財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)行政單位的影響。其次，各職能科室行政人員要互相約束，互相監(jiān)督，明確各預(yù)算收支的責(zé)任，責(zé)任到人，不能形成“一人獨(dú)到”的局面，要充分發(fā)揮預(yù)算資金的公共特性，加強(qiáng)行政人員的道德教育，提高他們的思想素質(zhì)，真正做到為人民大眾謀福利。其次，加強(qiáng)崗前培訓(xùn)及上崗指導(dǎo)，使會(huì)計(jì)人員意識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，形成良好的控制環(huán)境，提高各會(huì)計(jì)人員行政單位會(huì)計(jì)核算水平，提高行政單位財(cái)務(wù)管理地位。例如，記賬人員與審批人員、經(jīng)辦人員、財(cái)物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離和制約。行政事業(yè)單位雖然不是贏利單位,但其建立有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也具有非常重要的現(xiàn)實(shí)意義。【關(guān)鍵詞】行政事業(yè)單位 內(nèi)部會(huì)計(jì)控制 措施目錄序言********************************************************1一、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊性************************2二、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀**************************3三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施和建議********************4*********************************4*******************************5*********************************7***************************************8*****************************9四、如何改善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)人員的現(xiàn)狀**********************111規(guī)范政府會(huì)計(jì)工作基礎(chǔ)************************************122加強(qiáng)行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理********************************143加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員人格教育************************************16內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是單位為實(shí)現(xiàn)目標(biāo),保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整,在遵守國(guó)家法律法規(guī)的前提下提高單位運(yùn)營(yíng)的效率及效果而采取的各種政策和程序的組合,是一個(gè)單位賴(lài)以生存和發(fā)展的前提和基礎(chǔ)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的健全與否、有效與否,關(guān)系到一個(gè)單位的管理效率和發(fā)展?jié)摿Α＞唧w來(lái)說(shuō),行政事業(yè)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要有以下特點(diǎn):行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)不以經(jīng)濟(jì)效益為前提，而以實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益為目標(biāo)。但在實(shí)際操作執(zhí)行中由于控制環(huán)境難盡人意,政府預(yù)算約束弱化,并且缺乏嚴(yán)密的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系等原因,導(dǎo)致大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制作用不明顯,并在一定程度上成為問(wèn)題、漏洞存在的保護(hù)傘。有的單位領(lǐng)導(dǎo)錯(cuò)誤地將財(cái)政的部門(mén)預(yù)算控制等同于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。甚至個(gè)別單位將會(huì)計(jì)、出納、資產(chǎn)管理等職務(wù)由一人擔(dān)任。二是預(yù)算編制比較粗糙,沒(méi)有細(xì)化到具體項(xiàng)目。有的單位汽車(chē)的燃油費(fèi)、修理費(fèi)居高不下等。另外,也有許多單位的財(cái)務(wù)人員直接由業(yè)務(wù)人員兼任,對(duì)財(cái)務(wù)知識(shí)不了解,使他們難以實(shí)施內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督。另外,在外部監(jiān)督環(huán)節(jié)上,包括財(cái)政、審計(jì)等在內(nèi)的政府監(jiān)督機(jī)構(gòu),工作中各行其是,未能形成綜合監(jiān)督的合力。三、行政事業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施和建議(1)增強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的意識(shí)單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的真實(shí)性、完整性以及內(nèi)部控