案例分析4：銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制(編輯修改稿)
2024-10-21 11:16 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 取發(fā)票的，應(yīng)及時(shí)將發(fā)票送達(dá)客戶，并做好發(fā)票郵寄登記記錄，保存好郵寄憑證，及時(shí)與客戶確認(rèn)發(fā)票是否已安全到達(dá)客戶手中。4．其他事項(xiàng)。銷售發(fā)票的作廢、核銷及檔案管理參照具體規(guī)定執(zhí)行。第四章 監(jiān)督檢查第十三條 公司、各控股子公司、分公司的銷售與收款業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，由財(cái)務(wù)部和審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán)，財(cái)務(wù)部本職應(yīng)當(dāng)履行責(zé)任的環(huán)節(jié)由審計(jì)部行使監(jiān)督檢查權(quán)。第十四條 銷售與收款環(huán)節(jié)的監(jiān)督檢查包括但不限于以下主要內(nèi)容： 1．公司、各控股子公司、分公司財(cái)務(wù)部對(duì)憑證是否妥善保管，尤其是空白發(fā)票的管理是否嚴(yán)格，應(yīng)收賬款的管理是否及時(shí)。2．銷售發(fā)貨是否嚴(yán)格遵循了發(fā)貨流程，并按規(guī)定制定、保管和存檔了完整、準(zhǔn)確的流程單據(jù)。（修改）3．銷售貨款的回收是否嚴(yán)格遵循了公司《票據(jù)管理制度》和公司《貨幣資金內(nèi)部控制制度》。4．銷售部門(mén)和銷售人員的績(jī)效考核與銷售獎(jiǎng)勵(lì)提成是否嚴(yán)格執(zhí)行了與銷售貨款回收緊密掛鉤的相關(guān)規(guī)定。5．銷售部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)的銷售應(yīng)收臺(tái)賬是否按規(guī)定建立、維護(hù)與完善，是否嚴(yán)格執(zhí)行了每月內(nèi)部對(duì)帳一次，每季度與客戶單位對(duì)賬一次的規(guī)定。（修改）第十五條 對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的銷售與收款內(nèi)部控制制度中的薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)當(dāng)要求被檢查部門(mén)或單位及時(shí)糾正和完善，發(fā)現(xiàn)重大問(wèn)題應(yīng)及時(shí)寫(xiě)出書(shū)面檢查報(bào)告，向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和部門(mén)匯報(bào)，以便及時(shí)采取措施，糾錯(cuò)、改進(jìn)和完善。第五章 附則第十六條 本制度由公司行政辦公會(huì)負(fù)責(zé)解釋和制修訂。第十七條 本制度經(jīng)行政辦公會(huì)批準(zhǔn)實(shí)施，修訂版自 年 月 日起執(zhí)行。第三篇：銷售與收款內(nèi)部控制制度銷 售 與 收 款 內(nèi) 部 控 制 制 度（2015年10月修訂）銷售與收款內(nèi)部控制制度式：，強(qiáng)化銷售合同的作用。凡賒銷業(yè)務(wù)，采用訂貨方式，訂單確定后列入銷售計(jì)劃，作為日后發(fā)貨的依據(jù)，防止無(wú)計(jì)劃的發(fā)出貨物。，以防止因不了解客戶信用度而造成損失。在發(fā)出貨物后，財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)對(duì)銷售出庫(kù)單、客戶驗(yàn)收單以及相關(guān)的合同、等進(jìn)行審查核對(duì)，正確無(wú)誤后編制記賬憑證，并及時(shí)登記銷售和應(yīng)收賬款明細(xì)賬，以充分發(fā)揮賬簿的控制作用。，并按有關(guān)規(guī)定及時(shí)收取貨款。對(duì)賬中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題應(yīng)及時(shí)查明原因處理，收回貨款應(yīng)及時(shí)登記應(yīng)收賬款明細(xì)賬，確保雙方賬目相符。第四篇：銷售與收款循環(huán)審計(jì)報(bào)告 案例分析關(guān)于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制情況的審 計(jì) 報(bào) 告 XX審（XXXX）及登記制度并無(wú)完善，有些僅憑一張未審批的傳真復(fù)印件作為借條，隨意性較強(qiáng)。風(fēng)險(xiǎn)影響：雖然有時(shí)業(yè)務(wù)員在合同簽訂前會(huì)有口頭方面的請(qǐng)示或溝通，但未有 b、會(huì)計(jì)收入憑證必須附上發(fā)貨通知單、出庫(kù)單及發(fā)票；為不增加工作量，倉(cāng)庫(kù)可每隔兩天將出庫(kù)的發(fā)貨單送交財(cái)務(wù)，財(cái)務(wù)將收齊發(fā)貨通知單、出庫(kù)單的銷售在開(kāi)具發(fā)票后做賬，月末時(shí)需確保當(dāng)月單據(jù)全部收齊并已入賬。工程發(fā)料由倉(cāng)管員填寫(xiě)僅有一聯(lián)的放行條，且無(wú)編號(hào)控制，在交由保安確認(rèn)放行后將單據(jù)返回物控部備檔，門(mén)衛(wèi)處無(wú)任何保管，且財(cái)務(wù)也無(wú)留存。風(fēng)險(xiǎn)影響：放行條僅有一聯(lián)，不利于部門(mén)間對(duì)單據(jù)的交叉核對(duì)，出現(xiàn)事故容易造成扯皮情況；沒(méi)有編號(hào)控制也不利于核對(duì)單據(jù)的完整性，降低單據(jù)核對(duì)的工作效率。審計(jì)建議：設(shè)計(jì)三聯(lián)次的放行條，分別為財(cái)務(wù)聯(lián)、門(mén)衛(wèi)、倉(cāng)庫(kù)聯(lián)；按一定規(guī)則填寫(xiě)編號(hào)，并按類別、順序及時(shí)整理歸類。發(fā)票簽收手續(xù)存在不足：a、發(fā)票交由快遞公司寄送時(shí)，運(yùn)單僅保存一周即扔棄，并無(wú)歸檔處理； b、由業(yè)務(wù)員將發(fā)票當(dāng)面送交客戶時(shí)，有時(shí)沒(méi)有簽收手續(xù)；有簽收時(shí)其收取的收條在款項(xiàng)到賬后即會(huì)銷毀（如XX業(yè)務(wù)部）。風(fēng)險(xiǎn)影響：不利于檔案資料的完整；出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)不能出具有效證據(jù)或增加證據(jù)搜集的難度。審計(jì)建議：對(duì)運(yùn)單等進(jìn)行歸類存檔，無(wú)特殊情況一般保留十年；根據(jù)被審部門(mén)的回復(fù)要求，可由財(cái)務(wù)部制作預(yù)先編號(hào)的的發(fā)票簽收單交有關(guān)部門(mén)使用，并及時(shí)將已使用的單據(jù)返回存檔。銷售及毛利分析體系尚未真正建立，對(duì)異常情況無(wú)分析報(bào)告；目前ERP中的銷售毛利明細(xì)賬與總賬存在一定的出入，在一定程度上影響到數(shù)據(jù)的分析和使用。風(fēng)險(xiǎn)影響：用數(shù)據(jù)來(lái)改善銷售決策、為考核提供依據(jù)將是銷售與毛利分析的重要作用。顯爾易見(jiàn)，缺少分析體系的管理是不到位的，對(duì)問(wèn)題的解決也不具有針對(duì)性。審計(jì)建議：建立銷售分析制度，定期對(duì)銷售及毛利情況進(jìn)行報(bào)告。分析報(bào)告應(yīng)充分了解業(yè)務(wù)情況,同時(shí)報(bào)告使用人員一定要重視分析的結(jié)果，千萬(wàn)不能拿到了報(bào)告，看上一眼就扔在一邊了，而是一定要督促相關(guān)部門(mén)、人員一起來(lái)分析問(wèn)題、研究對(duì)策。分析析制度的建立應(yīng)由財(cái)務(wù)部在調(diào)查業(yè)務(wù)及管理層需求的基礎(chǔ)上進(jìn)行，通過(guò)各種途徑收集內(nèi)外部及行業(yè)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手各時(shí)期的相關(guān)數(shù)據(jù)。收款方面存在的缺陷。a、部份外借收據(jù)尚未歸還,如深圳辦、客服部、汕頭等部門(mén)去年所借空白收據(jù)至今未返還公司留存?zhèn)洳?，其中汕頭維修員歐海波未還收據(jù)達(dá)十張、深圳辦為六張。b、返回的收款收據(jù)無(wú)客戶的簽字確認(rèn),如維修業(yè)務(wù)普遍存在此現(xiàn)象。c、部份收款收據(jù)無(wú)出納簽名。我們?cè)跈z查四月份憑證時(shí)，發(fā)現(xiàn)有個(gè)別現(xiàn)金收款收據(jù)出納未簽名,后經(jīng)指出均已補(bǔ)齊手續(xù)。d、現(xiàn)金收款比重較大，以至造成不少坐支情況。風(fēng)險(xiǎn)影響：存在內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)，容易形成截留、挪用、坐支及責(zé)任不清現(xiàn)象，給相關(guān)人員留有空子，造成公司損失。審計(jì)建議： a、財(cái)務(wù)部按計(jì)劃借出空白收據(jù)，同時(shí)規(guī)定收據(jù)使用人員每季度至少到財(cái)務(wù)報(bào)賬一次；如有未使用完的空白收據(jù)也需出示以便進(jìn)行核對(duì), 對(duì)未還再借的現(xiàn)象應(yīng)嚴(yán)格控制，同時(shí)核減下次領(lǐng)用收據(jù)的份數(shù)。b、售后維修收款收據(jù)開(kāi)據(jù)的各聯(lián)次必須一致，且要求客戶在收據(jù)上簽名確認(rèn)。c、出納必須在現(xiàn)金收款收據(jù)上簽收，核算主管加強(qiáng)審核力度。d、要求客戶、業(yè)務(wù)員盡量采取銀行結(jié)算的方式收款。確實(shí)有困難時(shí)，如單筆現(xiàn)金收款金額超過(guò)兩萬(wàn)元，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單(進(jìn)賬單)存入公司開(kāi)戶銀行，存款后憑銀行回單到財(cái)務(wù)核銷賬目。1應(yīng)收賬款管理。a、未明確對(duì)賬要求，尚
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