【文章內容簡介】 由各工程處根據(jù)預算期收入、目前的設備狀況、預計業(yè)務發(fā)展情況等因素上報購臵計劃，分公司財務管理處和設備部進行綜合平衡，最終形成固定資產(chǎn)投資預算，與經(jīng)營預算一起，上報公司。（二）分公司各工程處和各職能部門在接到財務管理處下達的初步預算方案后，根據(jù)本單位情況進行討論，并提出修改意見。1．工程處要充分研究本處的市場、人員、技術等條件，預測在 預算所能夠實現(xiàn)的業(yè)務收入，以及為了實現(xiàn)業(yè)務收入所必須發(fā)生的成本費用，要調動項目經(jīng)理參與對預算方案的討論，必要時，可以召開全部項目經(jīng)理以上人員參加的預算討論會，在此基礎上，提出對本處預算的修改意見。2．市場部要在詳細調查各通信運營商的發(fā)展狀況、計劃建設規(guī)模、本公司的市場占有率、工程質量和價格的競爭力水平、其它通信建設企業(yè)動態(tài)、價格趨勢等因素的基礎上，預測本部門在預算所能夠承攬到的業(yè)務收入及價格水平，以確定在向工程處下劃后，市場部可以形成的收入。在此基礎上，提出對市場部預算收入的修改意見。3．各職能部門，包括市場部，比照公司總部職能部門的方法，對本部門的預算進行研究，并提出修改意見。（三）分公司各工程處、市場部和各職能部門全部反饋修改意見后，由分公司財務管理處進行初步匯總，將各部門的分歧集中反映，上報預算工作小組會議。（四）分公司財務管理處編制完預算草案，匯總部門分歧之后，由分公司總經(jīng)理召集分公司預算工作小組會議，討論分公司在預算編制中的分歧和矛盾。1．財務管理處根據(jù)會議結果修改并完善預算，經(jīng)分公司總經(jīng)理辦公會批準后，向公司財務管理處上報。2．分公司財務管理處在匯總預算時，對于個別難以預見的費用，可以編制適當?shù)馁M用預留，以應付小的例外事項，其開支權歸分公司總經(jīng)理。第五十條各分公司和各職能部門對預算的修改意見反饋到公司財務管理處后，由公司財務管理處進行綜合平衡，并修改原預算，在11月20日之前完成預算修改工作，以報公司即將召開的預算工作組會議。（一）財務管理處匯總各分公司和各職能部門的收入和成本費用預算，進行綜合平衡，修改業(yè)務經(jīng)營總預算。公司財務管理處在匯總預算時，對于個別難以預見的費用，可以編制適當?shù)馁M用預留，以應付小的例外事項，其開支權歸公司總經(jīng)理。（二）財務管理處匯總各分公司的固定資產(chǎn)投資預算，與收入預算、成本費用預算、現(xiàn)金流量預算等預算項目進行綜合平衡，編制固定資產(chǎn)投資總預算。（三）財務管理處根據(jù)各分公司和各職能部門的收入預算、成本費用預算、現(xiàn)金流量預算、固定資產(chǎn)投資預算以及公司目前的負債金額、利率、有關的發(fā)行債券批準書和公司董事會、股東大會的相關決議等，編制投資和酬資活動預算。（四）財務管理處匯總各分公司和各職能部門的矛盾和分歧、匯總預算指標與預算委員會所下達的預算目標之間的差距，與上述預算修改稿一起報預算工作組會議討論。（五）財務管理處完成上述預算編制工作之后，公司應該在11月下旬召開由公司經(jīng)理、財務總監(jiān)、財務經(jīng)理、各職能部門處長和分公司經(jīng)理參加的預算工作組會議，討論和解決公司總部各職能部門和各分公司在預算編制中的分歧，進行綜合平衡。第五十一條經(jīng)預算工作組會議討論后，如果各分公司和各職能部門沒有分歧，則由財務管理處匯總編制正式預算并上報預算委員會，否則，將分歧上報預算委員會，申請仲裁，財務管理處根據(jù)仲裁結果匯總編制正式預算并上報預算委員會。第五十二條預算委員會接到財務管理處上報的預算之后，在12月初召開會議進行審查。第五十三條審查沒有修改的，由預算委員會主任簽發(fā)下達，有修改的，返回公司財務管理處繼續(xù)征求各分公司和各職能部門的意見，進行修改，將修改結果送交預算委員會各委員會簽，直至會簽通過，由預算委員會主任簽發(fā)下達。第五十四條分公司接到正式預算之后，根據(jù)對其已上報的預算的調整情況，由公司總經(jīng)理決定是否召開預算工作組會議。小額的調整進行部門之間的個別溝通，大額的調整由總經(jīng)理召開預算工作組會議，將公司的調整分解下達到各工程處、各職能部門，財務管理處根據(jù)會議結果調整預算，并報總經(jīng)理簽發(fā)執(zhí)行。第六章 全面預算的執(zhí)行與調整第五十五條全面預算一經(jīng)批復下達，即具有指令性，各職能部門和各分公司必須認真組織實施，嚴格執(zhí)行。第五十六條為了更好地執(zhí)行全面預算，各職能部門和各分公司必須將本部門、本公司的預算分解到內部各單位、各環(huán)節(jié)和各工作崗位，形成全方位的預算執(zhí)行責任體系，確保預算目標的完成。第五十七條各職能部門和各分公司應當將全面預算作為預算期內全部業(yè)務活動的基本依據(jù)，將預算細分為季度和月份預算，以分期預算控制確保預算目標的實現(xiàn)。第五十八條公司和分公司財務管理處應當強化現(xiàn)金流量的預算管理，嚴格按照全面預算組織和監(jiān)控資金的收付，按時組織預算資金的收入，嚴格控制預算資金的支付，使企業(yè)保有足夠的資金頭寸用于必需的支付準備。（一）對于預算內的資金撥付，必須按照授權審批程序執(zhí)行。（二）對于預算外的項目支出，應當經(jīng)過特殊的審批程序，具體辦法由公司財務管理處制定并報預算委員會批準。對于無合同、無憑證、無手續(xù)的項目支出，不予支付。第五十九條在執(zhí)行預算的過程中，由于市場環(huán)境、經(jīng)營條件、政策因素、公司經(jīng)營方針等預算的編制基礎發(fā)生重大變化，或出現(xiàn)不可抗力，將導致預算結果產(chǎn)生重大偏差的，公司預算方案需要進行調整。（一）分公司各工程處和各職能部門出現(xiàn)例外情況時，向分公司財務管理處提出申請，分公司財務管理處根據(jù)例外事項的性質和對預算的影響程度，區(qū)別情況對待。1．如果例外事項影響較小，本制度第四十八條第四款所述費用預留可以滿足，經(jīng)分公司總經(jīng)理批準，動用分公司費用預留予以滿足，不申請調整預算。2．如果出現(xiàn)重大例外事項，由各分公司和各職能部門向公司提出預算調整申請報告，闡述預算執(zhí)行的具體情況、客觀因素變化情況及其對預算執(zhí)行造成的影響和申請調整預算的幅度。（二）公司財務管理處對各分公司和各職能部門的預算調整申請經(jīng)過審核分析后，根據(jù)例外事項的性質和對預算的影響程度，區(qū)別情況對待。1．對于各分公司和各只能部門所提出的例外事項，如果對預算的影響較小，本制度第五十條第一款所述費用預留可以滿足，經(jīng)公司總經(jīng)理批準，動用公司費用預留，不進行調整預算。2．如果出現(xiàn)上述重大例外事項，對公司的預算產(chǎn)生實質性影響，由公司財務管理處匯總由各分公司和各職能部門所上報的預算調整申請報告，詳細說明情況，擬訂預算調整方案，報公司財務總監(jiān)批準后，提請預算委員會召開會議討論，批準后下發(fā)執(zhí)行。第六十條在一個預算期內，公司一般只進行一次預算調整。預算委員會在審查預算調整時，堅持以下原則：（一）目標一致原則，即預算調整事項不能偏離公司發(fā)展戰(zhàn)略和財務目標的要求；（二）講求經(jīng)濟原則，即預算調整方案在經(jīng)濟上應當能夠實現(xiàn)最優(yōu)化；（三）責任落實原則，即對常規(guī)事項產(chǎn)生的預算執(zhí)行差異，應當責成預算執(zhí)行單位自行采取措施加以解決；（四）例外管理原則，即將預算調整的重點放在預算執(zhí)行中出現(xiàn)的重要的、不正常的、不符合常規(guī)的關鍵性差異方面。第七章 全面預算的記錄與考核第六十一條為了便于預算執(zhí)行結果的統(tǒng)計與考核，公司總部和分公司的會計核算處在進行正常的會計核算之外，還必須進行責任會計記錄。第六十二條公司承攬的工程，按內部轉移價格分割后，責任收入由公司總部和分公司分別入帳，公司下達到分公司和分公司自攬的工程項目，按內部轉移價格分割后，責任收入分別計入分公司和工程處。（一）公司下達到分公司的工程，在公司考核分公司的責任收入、分公司考核工程處的責任收入時，按工程進度確認收入，與工程款的 回收無關。（二）在公司總部的責任核算中，公司總部的全部工程收入，都計入市場部，但收入的確認堅持收付實現(xiàn)制原則，以促使市場部及時收款。（三）由分公司承攬的工程，公司在確認分公司的責任收入時，完全按照收付實現(xiàn)制原則。（四）在分公司內部的責任核算中，在確認工程處和市場部的責任收入時，部分按工程進度確認，部分按收付實現(xiàn)制原則確認，具體比例和方法由各分公司財務管理處制定，報本公司預算工作小組討論決定。第六十三條公司和分公司的各職能部門是費用中心，公司在進行費用核算時，管理費用除按費用項目進行二級明細核算外，還必須按各職能部門進行明細核算。營銷費用全部計入市場部，財務費用全部計入財務管理處。分公司的有關費用比照這一辦法進行核算。第六十四條公司總部職能部門所發(fā)生的費用，全部納入公司總部預算范圍，不再下劃到分公司，分公司發(fā)生的全部費用，作為分公司可控費用，納入分公司預算范圍。第六十五條工程處發(fā)生的費用，按可控原則，歸集到工程處或分公司，原則上，工程處的行政性費用開支全部納入工程處預算，工程成本中的過江河、橋梁、鐵路、公路等設施的大額賠補費，可以由分公司出面協(xié)調，不納入工程處預算，具體責任成本的范圍在編制預算時，由分公司財務管理處提出，并報預算工作組會議討論決定。第六十六條由幾個工程處承擔的大工程項目，需要成立指揮部的，指揮部所發(fā)生的費用，不納入各工程處預算，作為例外項目，由分公司總經(jīng)理審批。由幾個分公司承擔的項目，需要公司總部成立工程指揮部的，指揮部所發(fā)生的費用，不納入各分公司預算，作為例外項目，由公司總經(jīng)理審批第六十七條一個工程處的工程項目，工程成本定額下達給工程項目經(jīng)理，由項目經(jīng)理對工程成本負責。工程處處長應該指定項目小組內一人為項目內勤，負責管理工程備用金、收集工程原始憑證、記錄工程原始檔案，以便于工程項目的管理和責任成本的核算。第六十八條為了加強全面預算的執(zhí)行與控制，公司建立全面預算報告制度。（一）各分公司會計核算處每月向財務管理處報送公司內部各職能部門、各工程處的全面預算執(zhí)行情況資料。（二）分公司財務管理處對會計核算處報送的預算執(zhí)行資料進行匯總分析，形成預算執(zhí)行情況報表，上報分公司經(jīng)理和公司財務管理處。（三）公司總部會計核算處每月向公司財務管理處報送公司總部各職能部門的預算執(zhí)行情況資料。（四）公司總部財務管理處匯總上述資料和報表，編制公司總的預算執(zhí)行情況報表，上報公司總經(jīng)理辦公會。（五）條件成熟時，公司每月召開預算工作組會議，討論預算執(zhí)行中發(fā)生的問題，查找問題形成的原因，提出改進的措施和建議，預算執(zhí)行情況報表由公司財務管理處上報給預算工作組會議。第六十九條公司審計部定期或不定期審計分公司和各職能部門對公司各項制度的執(zhí)行情況，鑒證分公司和各職能部門上報的預算預算執(zhí)行情況報表的真實性。第七十條審計工作結束后，應該出具內部審計報告，詳細說明審計中發(fā)現(xiàn)的問題、這些問題對預算執(zhí)行結果的影響及處理意見，審計報告應該提交給預算委員會。第七十一條分公司和工程處是利潤中心，其考核指標以利潤指標為核心。（一）分公司考核指標包括效益指標和規(guī)模指標兩大類，效益指標以資產(chǎn)報酬率為主，規(guī)模指標以總收入和利潤總額為主，具體考核指標及權重在每年編制預算時，由公司財務管理處提出并報預算委員會批準。（二）工程處考核指標主要是利潤總額和總收入，具體考核指標及權重在每年編制預算時，由分公司財務管理處提出并報預算工作組會議討論通過。（三）在計算分公司和工程處的全面預算考核指標時，有關收入和成本費用指標的確認，按照前述第六十三條到第六十八條所述原則和方法進行。第七十二條公司和分公司的職能部門，考核其完成既定任務的費用預算完成情況，其考核成績的高低，取決于其費用預算的完成情況和進行360度打分的分值，二者的權重由預算工作組會議討論決定。但市場部和審計部例外。（一）公司總部和分公司的市場部不接受360度打分，考核其完成既定收入任務的費用預算完成情況，其考核成績的高低，取決于其收入預算和費用預算的完成情況，二者的權重由預算工作組會議討論決定。（二）審計部不接受360度打分，考核其完成審計委員會交辦審計任務的費用預算完成情況，其考核成績的高低，取決于審計委員會對審計部工作的評價和費用預算的完成情況，二者的權重由預算工作組會議討論決定。第七十三條工程項目小組是成本中心，考核其工程定額成本的完成情況。（一）公司總部承攬的工程，在工程下達給各分公司之前，由公司總部財務管理處和工程管理部套定額、計算工程成本定額。分公司和工程處承攬的工程，在工程下達給工程處之前，由分公司財務管理部和工程管理部套定額計算工程成本定額。（二）項目經(jīng)理的考核，通過匯總其內全部項目的工程成本定額完成情況進行，其薪酬與工程成本定額完成情況掛鉤。1．衡量項目經(jīng)理工程成本定額完成情況的核心指標是工程成本節(jié)約率。2．工程成本節(jié)約率=（定額成本—實際成本）/定額成本100%。3．工程成本節(jié)約率要按照成本項目分別計算，然后加權平均，計算項目經(jīng)理的綜合成本節(jié)約率，這一指標為負，表示成本超支，否則，表示成本節(jié)約。4．在每年末，各工程處要以項目經(jīng)理為對象，匯總計算各項目經(jīng)理的綜合工程成本節(jié)約率，作為決定其薪酬水平的重要依據(jù)。（三）在實際工程建設過程中，工程量、工程地形、氣候條件、地質條件、賠補情況等因素與計算工程定額成本時的預計情況有較大差別的，可以由實際承擔工程的工程項目小組提出詳細的情況說明，逐級上報工程處、分公司和公司總部，調整工程成本定額，出現(xiàn)分歧的，公司總部承攬工程由預算委員會仲裁，分公司承攬工程由總經(jīng)理辦公會討論解決。（四）各工程處要加強對工程項目小組民工費的管理，財務部和公司審計部加強監(jiān)督。，應該視同公司職工管理，其勞務費標準由分公司人力資源部會同相關部門制定，會計核算處發(fā)放，不通過工程項目小組。，由各分公司制定嚴格的