【文章內(nèi)容簡介】 。第三章 公司定期財務(wù)分析第一條 每月末，公司財務(wù)分析人員要總結(jié)各職能部門和各分公司的預(yù)算完成情況，分析公司的總體預(yù)算完成情況，上報公司月度經(jīng)營分析會。主要包括收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況，研究引起差異的主要原因，并提出改進措施。財務(wù)分析人員可根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，從“常用財務(wù)指標(biāo)說明表”中選擇分析指標(biāo)。第二條 每年末，公司財務(wù)分析人員要根據(jù)公司的報表，分析公司的總體盈利能力，如收入凈利率、凈資產(chǎn)收益率等；總體變現(xiàn)能力，如流動比率、速動比率等；總體資產(chǎn)營運能力，如應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率等；負(fù)債比率，如資產(chǎn)負(fù)債率等。并且，要不斷積累資料，以開展趨勢分析。第三條 公司財務(wù)分析員要經(jīng)常和公司審計部溝通，了解審計中發(fā)現(xiàn)的問題，分析這些問題產(chǎn)生的深層次原因，并提出對相關(guān)部門和相關(guān)問題的處理建議第四章 分公司財務(wù)分析第一條 每月末，公司財務(wù)分析人員要分析各分公司的預(yù)算完成情況，上報公司月度經(jīng)營分析會。主要包括收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況。財務(wù)分析人員可根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況，從“常用財務(wù)指標(biāo)說明表”中選擇分析指標(biāo)。第二條 每年末，公司財務(wù)分析人員應(yīng)對分公司年度收入、成本費用、利潤、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況進行分析，作為公司對分公司業(yè)績考評的依據(jù)。第三條 分公司經(jīng)理應(yīng)與財務(wù)分析人員共同研究引起差異的主要原因，并提出改進措施。第五章 工程項目分析第一條 公司財務(wù)分析人員要定期（按月）和不定期（項目結(jié)束）地進行工程項目分析，上報公司月度經(jīng)營分析會。各工程項目分析報告需報送生產(chǎn)經(jīng)營部一份，作為生產(chǎn)經(jīng)營部進行項目管理的數(shù)據(jù)依據(jù)；項目結(jié)束后的分析報告應(yīng)報送市場開發(fā)中心一份，作為市場開發(fā)中心進行工程投標(biāo)的參考數(shù)據(jù)。第二條 每月末，財務(wù)分析人員按項目收集成本費用、收入、款項回收、資金管理等情況的累計資料，分析以下內(nèi)容：（一） 項目概況說明，對項目經(jīng)營概況以及增減變化進行分析說明。（二） 工程款回收分析，對工程款的應(yīng)收和實收情況以及未收到的原因進行分析?？捎弥笜?biāo)有：1. 工程款回收系數(shù)=（項目實際收款額/項目合同價款）/（項目實際發(fā)生付現(xiàn)成本額/項目定額總付現(xiàn)成本）。這一指標(biāo)用來衡量項目收款與項目用款的對比情況，系數(shù)大于1，表示項目收款快于項目用款。2. 工程墊款率=（項目用款—項目收款）/項目用款100%。這一指標(biāo)用來衡量工程項目的墊款情況，比率越大，表示公司對項目的墊款越多。（三） 工程現(xiàn)金流量分析，對工程資金回籠和使用情況進行分析，可以編制月度現(xiàn)金流量匯總表，對本月發(fā)生及累計發(fā)生額度進行分析。（四） 成本費用分析，根據(jù)各項工程完成進度，將實際發(fā)生額與二次預(yù)算額進行對比分析?？捎弥笜?biāo)有：成本節(jié)約率=（二次預(yù)算額 實際成本）/二次預(yù)算額。（五） 項目利潤分析，對工程項目截止到該月的利潤進行分析?？捎弥笜?biāo)有：項目毛利率= （已確認(rèn)收入 實際成本）/已確認(rèn)收入。（六） 工程項目應(yīng)付應(yīng)收款分析，對工程項目的應(yīng)付各種款項的應(yīng)付和實付、應(yīng)收和實收情況進行說明。（七） 存在的問題，影響經(jīng)營情況的特殊因素及管理建議。在全面分析的基礎(chǔ)上指出項目部存在的主要問題，并提出管理建議。第三條 每個項目結(jié)束后，財務(wù)分析人員應(yīng)該在項目竣工結(jié)算后的五個工作日內(nèi)，分析如下內(nèi)容：（一） 項目收入情況分析，可用以下指標(biāo)：收入實現(xiàn)率=（確認(rèn)的總收入）/合同價款。（二） 項目應(yīng)收應(yīng)付情況分析，可用以下指標(biāo)：1. 工程收現(xiàn)率=實際收款/（確認(rèn)的總收入）；2. 應(yīng)收應(yīng)付明細(xì)表。（三） 成本費用分析，將實際發(fā)生額與二次預(yù)算額的對比分析，可用指標(biāo)為：成本節(jié)約率=（二次預(yù)算成本—實際成本）/二次預(yù)算成本（四） 項目利潤分析，可用指標(biāo)為：項目收入毛利率=（總收入—實際成本）/總收入（五） 存在的問題，影響經(jīng)營情況的特殊因素及管理建議。在全面分析的基礎(chǔ)上指出項目部存在的主要問題，并提出管理建議。第四條 項目經(jīng)理應(yīng)參與工程項目的分析，在財務(wù)部分析數(shù)據(jù)完成后，項目經(jīng)理應(yīng)對存在的問題進行分析、總結(jié)，提出改進措施，并在月度經(jīng)營分析會向管理層匯報。第六章 專題分析第一條 專題分析是就公司某一重要問題進行專項具體分析、評價，并提出建議。專題分析沒有固定格式和規(guī)范，分析方式多種多樣，只要達(dá)到尋找問題和解決問題的目的即可。第七章 附則第一條 本制度由財務(wù)部制定，報總經(jīng)理批準(zhǔn)后施行，修改時亦同。第二條 本制度由財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋與檢查。第三條 本制度施行后，凡其他相同的規(guī)章制度或與之相抵觸的規(guī)定自行廢止。第四條 本制度自頒布之日起施行。附件：常用財務(wù)指標(biāo)說明指標(biāo)大類指標(biāo)指標(biāo)公式與變型、輔助公式指標(biāo)說明一、獲利能力分析指標(biāo)銷售利潤分析指標(biāo)銷售毛利率銷售毛利率＝銷售毛利247。銷售收入凈額銷售毛利=銷售收入凈額－銷售成本此項指標(biāo)反映企業(yè)產(chǎn)品每一元銷售收入扣除銷售成本后，有多少錢可以用于各項期間費用和形成盈利，毛利率是企業(yè)凈利率的基礎(chǔ)，沒有足夠的毛利率便不能盈利。營業(yè)利潤率營業(yè)利潤率＝息稅前營業(yè)利潤247。銷售收入凈額息稅前營業(yè)利潤=營業(yè)利潤+利息支出此項指標(biāo)反映企業(yè)創(chuàng)造利潤的能力。息稅前盈利是企業(yè)生存、發(fā)展的保障。沒有足夠的息稅前盈利，說明企業(yè)賴以持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)薄弱。核心業(yè)務(wù)利潤率核心業(yè)務(wù)利潤率＝核心業(yè)務(wù)息稅前營業(yè)利潤/核心業(yè)務(wù)銷售收入凈額此項指標(biāo)反映企業(yè)通過核心業(yè)務(wù)創(chuàng)造利潤的能力。該項指標(biāo)可以作為對產(chǎn)品項目或業(yè)務(wù)項目進行價值評價的標(biāo)準(zhǔn)之一。成本利潤分析指標(biāo)成本費用利潤率成本費用利潤率＝營業(yè)利潤247。成本費用總額 成本費用總額=銷售成本＋銷售費用＋管理費用＋財務(wù)費用此項指標(biāo)反映企業(yè)通過成本和費用的消耗產(chǎn)生利潤的水平，該項指標(biāo)越大說明企業(yè)的成本和費用的耗費越有價值。使用此項指標(biāo)時，應(yīng)注意財務(wù)費用性質(zhì)對利潤指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，否則應(yīng)使用利潤總額。資產(chǎn)收益分析指標(biāo)總資產(chǎn)報酬率總資產(chǎn)報酬率＝凈利潤247。平均總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)=（期初資產(chǎn)總額+期末資產(chǎn)總額）247。2此項指標(biāo)反映企業(yè)資產(chǎn)的運用能力，此項指標(biāo)越高說明企業(yè)利用資產(chǎn)盈利的能力越高。資本收益分析指標(biāo)凈資產(chǎn)收益率凈資產(chǎn)收益率＝凈利潤/平均凈資產(chǎn)平均凈資產(chǎn)=（期初所有者權(quán)益總額＋期末所有者權(quán)益總額）247。2此項指標(biāo)反映企業(yè)利用自有資本獲利的能力。資本保值增值率資本保值增值率＝期末所有者權(quán)益總額/期初所有者權(quán)益總額此項指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的增值速度。經(jīng)濟增加值（EVA）經(jīng)濟增加值（EVA）＝(投資回報率加權(quán)平均資本成本率) 總投入資本此項指標(biāo)反映企業(yè)的價值創(chuàng)造能力。收益質(zhì)量分析指標(biāo)核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重＝核心業(yè)務(wù)利潤/利潤總額此項指標(biāo)反映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時，企業(yè)應(yīng)注意利潤來源的依賴風(fēng)險，此時可以適時調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進行多元化投資，以降低經(jīng)營風(fēng)險。營運指數(shù)營運指數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量247。經(jīng)營所得現(xiàn)金=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量247。（凈收益－非經(jīng)營收益+非付現(xiàn)費用）此項指標(biāo)反映企業(yè)收益的質(zhì)量，用于評價企業(yè)會計利益和現(xiàn)金流入的關(guān)系，此項指標(biāo)應(yīng)大于1，若小于1則說明企業(yè)的收益質(zhì)量不夠好。保障性分析指標(biāo)銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率銷售營業(yè)現(xiàn)金流入比率＝銷售商品產(chǎn)生現(xiàn)金流入量247。銷售收入凈額此項指標(biāo)反映企業(yè)銷售商品所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入，此數(shù)值越高說明企業(yè)產(chǎn)品回籠資金的情況越好，企業(yè)的運轉(zhuǎn)也越有保障。資金安全率資金安全率＝資產(chǎn)變現(xiàn)率－資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)變現(xiàn)率＝（現(xiàn)金及其等價物＋良性債權(quán)＋適銷存貨＋可變無形資產(chǎn)）247。資產(chǎn)總額此項指標(biāo)反映企業(yè)資金的安全程度，同時說明企業(yè)資產(chǎn)能在償還負(fù)債之后，可繼續(xù)擴充發(fā)展的能力。二、營運能力分析指標(biāo)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額247。平均流動資產(chǎn)此項指標(biāo)反映企業(yè)流動資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)流動資產(chǎn)的管理越好，也說明企業(yè)短期的償債能力越強。此項指標(biāo)可以分解使用，按應(yīng)收賬款、存貨分解分析，或繼續(xù)分解為原材料、產(chǎn)成品等。營業(yè)周期營業(yè)周期=存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。存貨周轉(zhuǎn)率=360247。（銷售成本247。平均存貨）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=360247。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=360247。（銷售收入247。平均應(yīng)收賬款）此項指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度， 營業(yè)周期越短，說明企業(yè)的周轉(zhuǎn)速度越快。三、償付能力分析指標(biāo)現(xiàn)金流動負(fù)債比率現(xiàn)金流動負(fù)債比率＝經(jīng)營現(xiàn)金凈流入247。流動負(fù)債此項指標(biāo)反映企業(yè)償還即期債務(wù)的能力。資產(chǎn)負(fù)債率資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額247。資產(chǎn)總額此項指標(biāo)反映企業(yè)的資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。通常情況下，若企業(yè)處于資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度快、規(guī)模迅速增長的階段時，則可以接受較高的資產(chǎn)負(fù)債率，否則，則應(yīng)保持較低的資產(chǎn)負(fù)債率，以降低財務(wù)風(fēng)險。四、成長性分析指標(biāo)銷售增長率銷售增長率＝（本期銷售收入－上期銷售收入）247。上期銷售收入100%此項指標(biāo)反映銷售收入的增長速度。凈利潤增長率凈利潤增長率＝（本期凈利潤額－上期凈利潤額）247。上期凈利潤額100%此項指標(biāo)反映凈利潤的增長速度。資本積累率資本積累率=本年所有者權(quán)益增長額247。年初所有者權(quán)益 100%此項指標(biāo)反映企業(yè)自有資本的積累速度。票據(jù)管理制度第一章 總則第一條 為加強公司票據(jù)的管理，規(guī)范票據(jù)的傳遞和保管，控制票據(jù)的有效使用，制定本制度。第二條 本制度所稱票據(jù)系指與公司日常經(jīng)營相關(guān)的各種有價證券和憑證，包括發(fā)票、支票、匯票等。第三條 公司處理有關(guān)票據(jù)事務(wù)時，應(yīng)遵循本制度的規(guī)定。第二章 支票的管理第四條 公司支票由出納保管。第五條 支票上出票人的簽章，出票人為單位的，為與單位在銀行預(yù)留簽章一致的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；出票人為個人的，為與該個人在銀行預(yù)留簽章一致的簽名或者蓋章。第六條 借用支票必須填寫“支票領(lǐng)用單”并經(jīng)主管該業(yè)務(wù)的財務(wù)人員簽字后才可到出納處領(lǐng)取支票，經(jīng)財務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)簽字，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼，領(lǐng)用人在支票領(lǐng)用簿簽字備查。第七條 借用支票單必須由財務(wù)人員填寫并由負(fù)責(zé)人簽字。向銀行提取現(xiàn)金時，使用現(xiàn)金支票，轉(zhuǎn)賬支付時，使用轉(zhuǎn)賬支票。第八條 支票付款后經(jīng)手人將簽字后的發(fā)票、現(xiàn)金支出憑證由會計核對，并依據(jù)金額大小交財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)總監(jiān)、經(jīng)理批準(zhǔn)，完成后交出納人員。第九條 出納根據(jù)支票存根統(tǒng)一編制憑證號，將原支票領(lǐng)用人在“支票領(lǐng)用單”及登記簿上注銷。第十條 對于報銷時短缺的金額，財務(wù)人員及時催辦，月底從領(lǐng)用工資內(nèi)扣還，當(dāng)月工資不足抵扣的，逐月延扣，待領(lǐng)用人完善報賬手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。第十一條 不得簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預(yù)留的簽章不符的支票。第三章 發(fā)票的管理第十二條 公司財務(wù)部應(yīng)指定專人向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。申請領(lǐng)購發(fā)票時，應(yīng)當(dāng)提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證，以及財務(wù)印章或者發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核后，領(lǐng)取發(fā)票領(lǐng)購簿。然后，憑發(fā)票領(lǐng)購簿上核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購買發(fā)票方式，向主管稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。第十三條 公司應(yīng)當(dāng)按規(guī)定的時限、順序、欄次，全部聯(lián)次一次性如實開具發(fā)票，并加蓋公司財務(wù)印章或發(fā)票專用章。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；不得倒買倒賣發(fā)票。第十四條 公司應(yīng)當(dāng)建立發(fā)票使用登記制度，并定期向主管稅務(wù)機關(guān)報告發(fā)票使用情況；應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定存放和保管發(fā)票，不得損毀。已開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記簿應(yīng)當(dāng)保存5年。第十五條 財務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期對其購買和其他部門領(lǐng)用的發(fā)票進行檢查。對其他部門領(lǐng)用的發(fā)票應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制，用完后及時收回并辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。第十六條 公司從事其他經(jīng)營活動，對外支付款項時應(yīng)向收款方索取發(fā)票，取得發(fā)票時，不得要求變更品名和金額。 第十七條 對不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為公司財務(wù)報銷憑證。公司不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票；未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票；不得自行擴大專業(yè)發(fā)票使用范圍。第十八條 公司在辦理變更或者注銷稅務(wù)登記的同時，辦理發(fā)票和發(fā)票領(lǐng)購簿的變更、繳銷手續(xù)。 第四章 匯票的管理第十九條 匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票。第二十條 銀行匯票上的出票人的簽章、銀行承兌商業(yè)匯票的簽章，為該銀行的匯票專用章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。第二十一條 商業(yè)匯票上的出票人的簽章，為該單位的財務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。第二十二條 出票。出具匯票（或接受匯票時）應(yīng)認(rèn)真檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票的金額、付款人名稱、付款日期、收款人名稱、出票日期、出票人在票據(jù)上的簽章。第二十三條 背書：對未記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣的票據(jù)，可以依法轉(zhuǎn)讓（或接受轉(zhuǎn)讓）。背書（或接受背書）時應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：背書人簽章、背書日期，被背書人名稱。同時應(yīng)注意：背書時不得記載附有條件和部分背書。對于下述三種匯票不得背書（或接受背書）即：被拒絕承兌的匯票；被拒絕付款的匯票；超過付款提示期限的匯票。第二十四條 承兌：承兌（或接受承兌）時，應(yīng)檢查以下內(nèi)容是否齊全：匯票正面記載的“承兌”字樣、承兌日期、承兌人簽章。第二十五條 保證：出具（或接受）附有保證條款的匯票，應(yīng)檢查在辦理保證手續(xù)時，保證人是否在匯票上或粘單上記載下列事項：表明“保證”的字樣；保證人名稱和住所；被保證人名稱；保證日期；保證人簽章。同時應(yīng)注意保證不得附有條件。第二十六條 付款：付款（或接受付款）一般通過委托銀行代理進行。付款人應(yīng)當(dāng)在持票人進行付款提示后，無條件地在當(dāng)日按匯票金額足額支付給持票人。第二十七條 對應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)付票據(jù)應(yīng)當(dāng)設(shè)立登記制度，認(rèn)真登記票據(jù)的出具日期、到期日、金額、利率、背書轉(zhuǎn)讓、保證情況、收（付）款人、付款及核銷情況。第五章 附則第二十八條 本制度由公司財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋，修改權(quán)歸公司財務(wù)部。第二十九條 本制度自頒布之日起施行。籌資管理制度第一章 總則第一條 為規(guī)范公司籌