【正文】 67 / 68目錄全面預(yù)算管理制度 3貨幣資金管理制度 18財(cái)務(wù)分析制度 24票據(jù)管理制度 31籌資管理制度 34對(duì)外擔(dān)保管理制度 40對(duì)外投資管理制度 42資產(chǎn)減值準(zhǔn)備和損失處理制度 50應(yīng)收款項(xiàng)管理 59利潤分配管理制度 62內(nèi)部審計(jì)制度 64全面預(yù)算管理制度第一章 總則第一條 為加強(qiáng)某某公司管理，有效建立和完善企業(yè)內(nèi)部控制制度，全面推進(jìn)預(yù)算管理，特制定本制度。第二條 本制度適用于公司各部門及下屬分公司。第二章 預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)第一條 公司董事會(huì)（一） 某某董事會(huì)是公司全面預(yù)算管理的最高權(quán)力機(jī)構(gòu)，其主要職責(zé)：（二） 提出年度預(yù)算管理的總目標(biāo)、總方針；（三） 審議審批公司的年度預(yù)算；（四） 審議審批預(yù)算目標(biāo)調(diào)整方案；（五） 其他預(yù)算管理重大事宜的決策。第二條 董事會(huì)預(yù)算管理委員會(huì)職責(zé)：（一） 確定公司預(yù)算編制的總原則； （二） 根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)組織編制公司年度預(yù)算，提請(qǐng)董事會(huì)審議； （三） 審查公司的初步預(yù)算方案，并提出修正建議； （四） 在預(yù)算編制的環(huán)境發(fā)生變更時(shí)，組織修改公司年度預(yù)算； （五） 評(píng)估并分析預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，對(duì)計(jì)劃偏差進(jìn)行分析并提出修正建議； （六） 董事會(huì)授予的其他職責(zé)。第三條 公司財(cái)務(wù)部（一） 公司財(cái)務(wù)部是某某預(yù)算常設(shè)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體執(zhí)行和技術(shù)支持。（二） 公司財(cái)務(wù)部職責(zé) 1. 制定預(yù)算管理制度，并負(fù)責(zé)培訓(xùn)2. 提供預(yù)算表格模板，并提供預(yù)算編制輔導(dǎo)；3. 審核各部門/分公司上報(bào)的預(yù)算，并提出修改意見；4. 負(fù)責(zé)匯總各部門/分公司預(yù)算報(bào)表，編制公司預(yù)算報(bào)表；5. 負(fù)責(zé)組織分析各部門/分公司預(yù)算執(zhí)行情況，并向公司總經(jīng)理辦公會(huì)匯報(bào)；6. 負(fù)責(zé)向公司績效管理機(jī)構(gòu)提供考核相關(guān)數(shù)據(jù)。第四條 總部部門/分公司職責(zé)（一） 準(zhǔn)備本部門/分公司預(yù)算基礎(chǔ)資料；（二） 按時(shí)編制預(yù)算表，報(bào)公司財(cái)務(wù)部審核；（三） 編制本部門/分公司月度資金使用計(jì)劃，報(bào)公司財(cái)務(wù)部；（四） 發(fā)生支出事項(xiàng)時(shí)提出申請(qǐng)，并判斷是否為預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)，對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)做出說明；（五） 負(fù)責(zé)記錄本部門/分公司預(yù)算事項(xiàng)的執(zhí)行情況；（六） 按月向公司財(cái)務(wù)部門報(bào)送必要的預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)；（七） 對(duì)產(chǎn)生的預(yù)算差異進(jìn)行深入分析，完成《重大差異項(xiàng)目分析報(bào)告》，報(bào)公司財(cái)務(wù)部；（八） 按季度根據(jù)本部門/分公司預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度及公司內(nèi)外部環(huán)境的變化確定是否需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)；（九） 提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)報(bào)公司財(cái)務(wù)部；（十） 根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的審批結(jié)果對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，報(bào)公司財(cái)務(wù)部。第五條 各部門/分公司所需編制的預(yù)算部門/分公司管理責(zé)任人控制目標(biāo)財(cái)務(wù)部財(cái)務(wù)部部長應(yīng)收帳款預(yù)算/應(yīng)付帳款預(yù)算/應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)預(yù)算/稅金預(yù)算/財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算/現(xiàn)金收支預(yù)算/損益表預(yù)算/資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算/現(xiàn)金流量表預(yù)算/本部門管理費(fèi)用預(yù)算市場開發(fā)中心市場開發(fā)中心主任銷售收入預(yù)算/本部門管理費(fèi)用預(yù)算外阜開發(fā)部外阜開發(fā)部部長銷售收入預(yù)算/本部門管理費(fèi)用預(yù)算房地產(chǎn)開發(fā)中心房地產(chǎn)開發(fā)中心主任本部門管理費(fèi)用預(yù)算人力資源部人力資源部部長人力資源成本預(yù)算/本部門管理費(fèi)用預(yù)算生產(chǎn)經(jīng)營部生產(chǎn)經(jīng)營部部長工程成本預(yù)算/固定資產(chǎn)預(yù)算/本部門管理費(fèi)用預(yù)算總工辦公室總工辦公室主任本部門管理費(fèi)用預(yù)算綜合辦公室綜合辦公室主任能源成本預(yù)算/低值易耗品采購預(yù)算/本部門管理費(fèi)用預(yù)算企業(yè)發(fā)展部企業(yè)發(fā)展部部長本部門管理費(fèi)用預(yù)算安全保衛(wèi)部安全保衛(wèi)部部長本部門管理費(fèi)用預(yù)算審計(jì)部審計(jì)部部長本部門管理費(fèi)用預(yù)算黨群工作部黨群工作部部長本部門管理費(fèi)用預(yù)算各分公司分公司經(jīng)理分公司管理費(fèi)用預(yù)算項(xiàng)目部項(xiàng)目部經(jīng)理項(xiàng)目工程成本預(yù)算第六條 人力資源部（一） 某某預(yù)算考核納入績效考核統(tǒng)一執(zhí)行，人力資源部負(fù)責(zé)制定相關(guān)考核指標(biāo)，詳情參見《績效考核管理制度》。第三章 預(yù)算管理周期第一條 預(yù)算基本程序（一） 年度預(yù)算前的準(zhǔn)備工作；（二） 預(yù)算報(bào)表編制與審批；（三） 預(yù)算執(zhí)行與控制；（四） 預(yù)算反饋與分析；（五） 預(yù)算調(diào)整；（六） 預(yù)算考核。第二條 預(yù)算周期時(shí)間安排（一） 某某的預(yù)算管理周期自預(yù)算年度上年9月份開始，至預(yù)算年度次年3月份止，時(shí)間跨度為1年零6個(gè)月，包括預(yù)算年底上年、預(yù)算年度和預(yù)算年度次年。（二） 預(yù)算年度上年：預(yù)算年度上年是年度預(yù)算的編制期，包括預(yù)算前準(zhǔn)備工作、預(yù)算報(bào)表編制與審批2個(gè)階段。具體時(shí)間安排如下：1. 9月至10月中旬是預(yù)算前準(zhǔn)備工作階段，包括年度戰(zhàn)略和工作計(jì)劃制定、編制模板的準(zhǔn)備、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確定等；2. 10月下旬至12月底是預(yù)算報(bào)表編制與審批階段。（三） 預(yù)算年度：預(yù)算年度是預(yù)算的執(zhí)行期，包括預(yù)算執(zhí)行與控制、季度預(yù)算編制、預(yù)算反饋與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核5個(gè)步驟，這5個(gè)步驟是同步并行的。1. 預(yù)算執(zhí)行與控制融入到公司日常管理控制之中，在預(yù)算年度內(nèi)隨時(shí)發(fā)生；2. 季度預(yù)算編制在三月份、六月份和九月份進(jìn)行；3. 預(yù)算反饋與分析按季度進(jìn)行；4. 預(yù)算目標(biāo)調(diào)整根據(jù)預(yù)算管理委員會(huì)的統(tǒng)一安排及各部門/分公司的實(shí)際情況，可在每年第二季度結(jié)束后統(tǒng)一安排一次；預(yù)算局部調(diào)整可根據(jù)各部門/分公司預(yù)算執(zhí)行情況在一、二、三季度末各進(jìn)行一次；5. 預(yù)算考核按季度進(jìn)行，納入公司績效考核統(tǒng)一執(zhí)行。（四） 預(yù)算年度次年：預(yù)算年度次年是預(yù)算管理的后續(xù)階段，包括預(yù)算反饋與分析、預(yù)算考核2個(gè)階段。1. 預(yù)算年度次年的1月份，公司財(cái)務(wù)部組織各部門/分公司對(duì)預(yù)算年度的預(yù)算完成情況進(jìn)行總結(jié)、分析，并由預(yù)算管理委員會(huì)組織召開預(yù)算總結(jié)、評(píng)價(jià)會(huì)；2. 預(yù)算年度次年的2月份，由預(yù)算考核機(jī)構(gòu)對(duì)預(yù)算年度第四季度及全年的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行考核。第四章 年度預(yù)算前的準(zhǔn)備工作第一條 生產(chǎn)經(jīng)營部根據(jù)公司戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃擬定公司下一年度發(fā)展目標(biāo)，并組織各部門/分公司根據(jù)公司整體戰(zhàn)略規(guī)劃和年度發(fā)展目標(biāo)制定工作計(jì)劃。第二條 各部門/分公司準(zhǔn)備預(yù)算基本資料，包括內(nèi)部資料和外部資料、財(cái)務(wù)資料和非財(cái)務(wù)資料。第三條 公司財(cái)務(wù)部準(zhǔn)備預(yù)算表的模版。第五章 預(yù)算編制與審批第一條 預(yù)算編制的依據(jù)（一） 各部門/分公司下年度工作計(jì)劃；（二） 公司確定的各種經(jīng)濟(jì)定額；（三） 歷史業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)；（四） 項(xiàng)目工程資料等（如項(xiàng)目概（預(yù)）算）。第二條 預(yù)算編制與審批的程序（一） 根據(jù)某某預(yù)算編制基礎(chǔ)，為了促進(jìn)某某在預(yù)算年度能夠及時(shí)按照實(shí)際經(jīng)營狀況的變化情況，實(shí)施適度彈性預(yù)算管理，在預(yù)算編制方法上，采取季度滾動(dòng)編制方式， 以季度階段性預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)反饋為基礎(chǔ)，及時(shí)對(duì)預(yù)算年度剩余各季度的預(yù)算進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，但年度預(yù)算目標(biāo)保持不變（年中調(diào)整除外）。（二） 季度滾動(dòng)編制的具體操作規(guī)程如下1. 上年末（10月下旬－12月）制定下一年度全年預(yù)算和第一季度預(yù)算，年度預(yù)算分解到季度，季度預(yù)算分解到月度；2. 第一季度結(jié)束前（3月中旬下旬）根據(jù)第一季度預(yù)算執(zhí)行情況制定二季度的月度預(yù)算，同時(shí)調(diào)整三、四季度預(yù)算，新增加一個(gè)季度預(yù)算；3. 第二季度結(jié)束前（6月中旬下旬）根據(jù)第一季度和第二季度預(yù)算執(zhí)行情況制定三季度的月度預(yù)算，同時(shí)調(diào)整四季度預(yù)算和后增加的一個(gè)季度預(yù)算，并再增加一個(gè)季度預(yù)算；4. 第三季度結(jié)束前（9月中旬下旬）根據(jù)前三季度預(yù)算執(zhí)行情況制定四季度月度預(yù)算，同時(shí)調(diào)整后增加的兩個(gè)季度預(yù)算，并再增加一個(gè)季度預(yù)算；5. 第四季度結(jié)束前（10月下旬12月）制定下一年度全年預(yù)算和下年度第一季度的月度預(yù)算，以此類推。（三） 年度預(yù)算編制與審批的程序1. 10月下旬，公司財(cái)務(wù)部組織分公司和總部各部門編制本部門預(yù)算表；2. 10月下旬至11月中旬，各部門/分公司編制預(yù)算表，并上報(bào)公司財(cái)務(wù)部；3. 11月下旬到12月上旬，公司財(cái)務(wù)部分別對(duì)各部門/分公司所上報(bào)的預(yù)算表進(jìn)行審核（審核要點(diǎn)一般包括：年度預(yù)算及分解的合理性、與該部門/分公司的工作計(jì)劃的匹配程度。）并組織溝通協(xié)調(diào)，公司財(cái)務(wù)部平匯總分公司預(yù)算和公司總部預(yù)算形成公司整體財(cái)務(wù)預(yù)算后報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)及總經(jīng)理審核；4. 12月10 號(hào)，預(yù)算管理委員會(huì)召開預(yù)算審核會(huì)，審核討論下一年度預(yù)算，并確定調(diào)整意見，修訂后報(bào)董事會(huì)審批；5. 12月下旬，公司財(cái)務(wù)部將審批后的預(yù)算下發(fā)執(zhí)行。（四） 季度預(yù)算編制與審批的程序1. 第一季度的月度預(yù)算與年度預(yù)算同時(shí)編制2. 第二、第三和第四季度預(yù)算編制與審批的具體程序如下1) 3月20日（6月、9月同），各分公司、總部各部門將季度預(yù)算表和調(diào)整后的年度預(yù)算表上報(bào)公司財(cái)務(wù)部；2) 3月21日25日（6月、9月同），公司財(cái)務(wù)部對(duì)各部門/分公司預(yù)算表進(jìn)行審核、匯總，報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理審批；3) 3月30日（6月、9月同）前，完成下一季度預(yù)算審批，并下發(fā)執(zhí)行。第六章 預(yù)算執(zhí)行與控制第一條 預(yù)算執(zhí)行的總體要求（一） 各部門/分公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審批后的預(yù)算開展生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，并逐步建立和完善預(yù)算內(nèi)外事項(xiàng)的審批程序和審批制度，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)執(zhí)行和審批控制。預(yù)算事項(xiàng)的執(zhí)行情況應(yīng)納入預(yù)算考核范圍。（二） 預(yù)算項(xiàng)目控制三種方式1. 按年度累計(jì)控制：預(yù)算額度可以累計(jì)使用，但后續(xù)季度的額度不能提前使用，如：一季度有節(jié)余可以累計(jì)到二季度使用；2. 按季度控制：季度內(nèi)按總額或事項(xiàng)控制，三個(gè)月度間可以相互占用額度，季度間不允許調(diào)整、不允許累計(jì)使用；3. 按月度控制：資金使用計(jì)劃按月度控制，每月清零，各個(gè)項(xiàng)目之間不能互相占用。4. 一般而言，預(yù)算項(xiàng)目采取季度控制方法，特殊項(xiàng)目需采取其他控制方法時(shí)，需經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)方可生效。第二條 月度資金使用計(jì)劃（不包括項(xiàng)目部資金使用）（一） 月度資金使用計(jì)劃的內(nèi)容1. 月度資金使用計(jì)劃是指各部門/分公司在每月月底編制的下月付款計(jì)劃。2. 預(yù)算執(zhí)行時(shí)，按照審批后的月度資金使用計(jì)劃判斷預(yù)算內(nèi)、外事項(xiàng)。后續(xù)的預(yù)算分析以及預(yù)算準(zhǔn)確率的考核，以年度和季度預(yù)算為基礎(chǔ)，而不以月度資金使用計(jì)劃為基礎(chǔ)。（二） 月度資金使用計(jì)劃的編制與審批1. 各部門/分公司編制月度資金使用計(jì)劃時(shí)，需要將預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)與預(yù)算外事項(xiàng)分別列示，財(cái)務(wù)部進(jìn)行分類統(tǒng)計(jì)、匯總。2. 月度資金使用計(jì)劃的時(shí)間安排如下1) 每月25日前各部門/分公司應(yīng)將下月度資金使用計(jì)劃報(bào)公司財(cái)務(wù)部審核、匯總。 2) 公司財(cái)務(wù)部27日前上報(bào)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)審核、總經(jīng)理審批。3) 本月最后一天，公司總經(jīng)理需要將當(dāng)月的資金使用計(jì)劃審批完成，下達(dá)至各部門/分公司、財(cái)務(wù)部執(zhí)行。第三條 預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外事項(xiàng)的界定（一） 預(yù)算內(nèi)：原有事項(xiàng)，且在預(yù)算金額以內(nèi)；（二） 預(yù)算外：新增事項(xiàng)或提前事項(xiàng)；原有事項(xiàng)，但超預(yù)算金額。第四條 預(yù)算審批流程（一） 預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)審批流程1. 當(dāng)事人提出申請(qǐng)；2. 部門負(fù)責(zé)人審核；3. 財(cái)務(wù)部門審核是否為預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)；4. 根據(jù)審批制度和權(quán)限設(shè)置，送相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批或?qū)徍耍?. 財(cái)務(wù)部門執(zhí)行。（二） 預(yù)算外事項(xiàng)審批流程1. 當(dāng)事人提出申請(qǐng)；2. 部門負(fù)責(zé)人審核；3. 財(cái)務(wù)部審核是否為預(yù)算外事項(xiàng)，屬預(yù)算外事項(xiàng)要求經(jīng)辦人和部門對(duì)預(yù)算外事項(xiàng)做出說明，提供《預(yù)算外追加申請(qǐng)審批單》，經(jīng)公司總經(jīng)理或授權(quán)人審批通過方可履行下一步流程；4. 預(yù)算外事項(xiàng)申請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)審批制度和權(quán)限的設(shè)置，送相關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審批；5. 財(cái)務(wù)部門執(zhí)行；6. 財(cái)務(wù)部門記錄預(yù)算外事項(xiàng)，定期向預(yù)算管理委員會(huì)各成員報(bào)送《預(yù)算外事項(xiàng)情況統(tǒng)計(jì)表》。第五條 預(yù)算執(zhí)行情況的記錄（一） 某某的預(yù)算執(zhí)行情況由公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)記錄、監(jiān)控，建立臺(tái)帳，按部門、分科目、分預(yù)算內(nèi)外記錄各部門的借款、資金支付和費(fèi)用報(bào)銷情況。各部門/分公司也應(yīng)記錄本部門/分公司預(yù)算執(zhí)行情況。（二） 財(cái)務(wù)部月度向各部門、各分公司和主管領(lǐng)導(dǎo)通報(bào)該部門各類支出的預(yù)算執(zhí)行情況。（三） 財(cái)務(wù)部通過運(yùn)營實(shí)時(shí)監(jiān)控系統(tǒng)隨時(shí)監(jiān)控各部門、各分公司的預(yù)算執(zhí)行情況。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況異常的部門應(yīng)及時(shí)提醒該部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)注意控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。第七章 預(yù)算反饋與分析第一條 預(yù)算反饋與分析的方式（一） 預(yù)算反饋與分析細(xì)分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：預(yù)算反饋與預(yù)算分析。（二） 預(yù)算反饋：是指預(yù)算執(zhí)行情況自下而上匯總、上報(bào)的過程，通過編制一系列《預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度表》來完成。預(yù)算進(jìn)度反饋表分為兩類，《預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度表》和《重大差異項(xiàng)目分析報(bào)告》：1. 執(zhí)行進(jìn)度表用來比較主要項(xiàng)目預(yù)算數(shù)與實(shí)際發(fā)生數(shù)之間的差異，發(fā)現(xiàn)重大差異。執(zhí)行進(jìn)度表是最基礎(chǔ)的報(bào)表，必須按季填寫。2. 差異分析表是為預(yù)算管理部門提供的一種差異分解方法，不要求必須填寫，對(duì)于出現(xiàn)重大差異的預(yù)算項(xiàng)目，可使用差異分析表對(duì)差異進(jìn)行定量分析。（三） 預(yù)算分析：是在預(yù)算反饋的基礎(chǔ)上，對(duì)出現(xiàn)重大差異的項(xiàng)目進(jìn)行分析，尋找造成差異的主要原因并尋找對(duì)策，最終完成《預(yù)算分析報(bào)告》。第二條 預(yù)算分析范圍的界定（一） 預(yù)算分析范圍從兩個(gè)方面界定：預(yù)算分析項(xiàng)目和重大差異標(biāo)準(zhǔn)。（二） 預(yù)算分析項(xiàng)目是指金額較大、對(duì)公司年度預(yù)算目標(biāo)有很大影響的預(yù)算項(xiàng)目，這些項(xiàng)目一旦出現(xiàn)比較大的差異，會(huì)直接影響公司年度預(yù)算目標(biāo)的完成，必須重點(diǎn)監(jiān)控、分析。（三） 當(dāng)預(yù)算分析項(xiàng)目出現(xiàn)重大差異時(shí)需要進(jìn)行分析，某某采用絕對(duì)量與相對(duì)量相結(jié)合的方式制定重大差異標(biāo)準(zhǔn)：1. 絕對(duì)量標(biāo)準(zhǔn)：差異超過一定金額時(shí)需要進(jìn)行差異分析。絕對(duì)量標(biāo)準(zhǔn)需要根據(jù)不同的項(xiàng)目類型分別設(shè)定。2. 相對(duì)量標(biāo)準(zhǔn)：差異超過預(yù)算金額的一定比例時(shí)需要進(jìn)行分析。相對(duì)量可制定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，如：有利差異20％，不利差異5％。3. 相對(duì)量與絕對(duì)量相結(jié)合：設(shè)定雙重標(biāo)準(zhǔn)，如：預(yù)算差異超過10％且金額大于10萬元的才進(jìn)行分析。第三條 預(yù)算反饋與分析的周期與程序（一） 某某的預(yù)算反饋、分析按季度進(jìn)行。（二） 具體程序1. 公司財(cái)務(wù)部設(shè)定預(yù)算分析項(xiàng)目和重大差異標(biāo)準(zhǔn)；2. 每季度初（1號(hào)到10號(hào)），公司財(cái)務(wù)部收集上季度預(yù)算執(zhí)行數(shù)據(jù)；3. 公司財(cái)務(wù)部10號(hào)之前填寫完畢預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度表，確定需要