【文章內(nèi)容簡介】 八、資產(chǎn)損失稅前扣除報送要求在2011發(fā)生資產(chǎn)損失的企業(yè)，屬于清單申報應(yīng)填報《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》、《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除清單申報匯總表》；屬于專項申報應(yīng)填報《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除申報表》及各項專項申報附表、國家稅務(wù)總局公告2011年第25號規(guī)定的資料。具體報送要求請見《關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除申報的通知》。發(fā)生資產(chǎn)損失但沒有填報上述材料的，資產(chǎn)損失不能稅前扣除。九、稅法與會計差異臺帳報送要求有發(fā)生下述差異的企業(yè)需填報相關(guān)臺帳：①收入稅法與會計時間性差異明細表（臺賬）；②分期計入應(yīng)稅所得明細表（臺帳）；③存貨稅法與會計差異明細表（臺賬）。④固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)稅法與會計差異明細表（臺賬）。十、其它事項網(wǎng)上申報或門前申報，凡是申報表填有享受企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠的，請先按備案要求到分局306室辦理備案。在辦稅服務(wù)廳申報時，必須出示稅局已同意備案的《企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表》。上述所涉及的另文《通知》、表格（臺帳），請在“稅企通”系統(tǒng)或中山市國家稅務(wù)局網(wǎng)站分局通告港口稅務(wù)分局欄目查閱。表格也可在中山市國家稅務(wù)局網(wǎng)站《下載中心》《企業(yè)所得稅表格》欄目下載。請納稅人在匯算清繳期間根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定自行納稅調(diào)整，在匯算清繳期結(jié)束后進行納稅調(diào)整涉及到補繳稅款的，按征管法規(guī)定加收滯納金（從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金）。咨詢電話：申報征收（88418801）、稅收政策（884022088481871）、軟件操作（88402201）、（國稅局熱線）12366。中山市國家稅務(wù)局港口稅務(wù)分局2012年2月22日第四篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)XX地方稅務(wù)局2011企業(yè)所得稅匯算清繳輔導(dǎo)資料尊敬的納稅人：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法的通知》（國稅發(fā)[2009]79號）的規(guī)定，繳納企業(yè)所得稅的納稅人須在終了后五個月進行當年企業(yè)所得稅匯算清繳，為幫助您順利完成企業(yè)所得稅匯算清繳工作，我們編寫了《2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導(dǎo)》（以下簡稱《納稅輔導(dǎo)》）?！都{稅輔導(dǎo)》分為匯算清繳提示和政策變化要點兩部分，主要包括納稅申報時限、報送申報資料、申報變化系統(tǒng)更新及2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化等內(nèi)容。由于時間倉促、不免有遺漏和不足之處，敬請廣大納稅人指正。第一部分 匯算清繳提示事項一、納稅申報時限凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營），或在納稅中間終止經(jīng)營活動的納稅人，無論是在減稅、免稅期間，也無論盈利或虧損，均須在終了后五個月完成企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報、結(jié)清應(yīng)補繳企業(yè)所得稅稅款、申請退還多預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款工作。二、報送申報資料在辦理企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，須在匯算清繳期內(nèi)將申報資料報送主管稅務(wù)機關(guān)，申報資料主要包括以下相關(guān)內(nèi)容：企業(yè)所得稅納稅申報表及附表；財務(wù)報表；備案事項相關(guān)資料；資產(chǎn)損失稅前扣除情況申報表；委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；非金融企業(yè)因向非金融企業(yè)借款，按照合同要求在2011內(nèi)首次支付利息并進行稅前扣除的，應(yīng)在納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)報送“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”；主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。三、企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報等事項應(yīng)提交包括中介機構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料四、以下事項應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策（一）特殊性重組業(yè)務(wù)備案（二）企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除專項申報（三）享受稅收優(yōu)惠審批（備案）事項（1）研究開發(fā)費用加計扣除（2）安置殘疾人員支付工資加計扣除（3）固定資產(chǎn)縮短折舊年限或者加速折舊五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料以預(yù)售方式銷售開發(fā)品的房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，在完工進行企業(yè)所得稅匯算清繳申報時，除按現(xiàn)行稅法規(guī)定報送企業(yè)所得稅納稅申報表等申報資料外，還應(yīng)向其主管稅務(wù)機關(guān)報送《開發(fā)產(chǎn)品（成本對象）完工情況表》、開發(fā)產(chǎn)品實際毛利額與預(yù)計毛利額之間差異調(diào)整情況報告。第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化第一章 綜合性政策規(guī)定一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法（一）準予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]57號）和本辦法規(guī)定條件計算確認的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應(yīng)當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的申報扣除；法定資產(chǎn)損失，應(yīng)當在企業(yè)向主管稅務(wù)機關(guān)提供證據(jù)資料證明該項資產(chǎn)已符合法定資產(chǎn)損失確認條件，且會計上已作損失處理的申報扣除。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按規(guī)定的程序和要求向主管稅務(wù)機關(guān)申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。（二）企業(yè)資產(chǎn)損失按其申報內(nèi)容和要求的不同，分為清單申報和專項申報兩種申報形式。其中，屬于清單申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)可按會計核算科目進行歸類、匯總，然后再將匯總清單作為企業(yè)所得稅納稅申報表的附件，企業(yè)所得稅納稅申報時一并向主管稅務(wù)機關(guān)報送，于有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳?；屬于專項申報的資產(chǎn)損失，企業(yè)應(yīng)逐項（或逐筆）報送申請報告，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料，于企業(yè)所得稅納稅申報前向主管稅務(wù)機關(guān)報送。（三）下列資產(chǎn)損失，應(yīng)以清單申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除： ，按照公允價格銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣非貨幣資產(chǎn)的損失；；； ；，通過各種交易場所、市場等買賣債券、股票、期貨、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失。（四）除清單申報以外的資產(chǎn)損失，應(yīng)以專項申報的方式向稅務(wù)機關(guān)申報扣除。企業(yè)無法準確判別是否屬于清單申報扣除的資產(chǎn)損失，可以采取專項申報的形式申報扣除。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）。二、不征稅收入（一）收入總額中的下列收入為不征稅收入：財政撥款；依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。企業(yè)從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，要作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除，同時符合以下條件：（一）企業(yè)能夠提供規(guī)定資金專項用途的資金撥付文件；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨進行核算。這三個條件缺一不可。財稅[2011]70號三、稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題 自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于稅務(wù)機關(guān)代收工會經(jīng)費企業(yè)所得稅稅前扣除憑據(jù)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第30號）四、金融企業(yè)同期同類貸款利率確定問題根據(jù)《實施條例》第三十八條規(guī)定，非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予稅前扣除。鑒于目前我國對金融企業(yè)利率要求的具體情況，企業(yè)在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應(yīng)提供“金融企業(yè)的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）五、企業(yè)員工服飾費用支出扣除問題企業(yè)根據(jù)其工作性質(zhì)和特點，由企業(yè)統(tǒng)一制作并要求員工工作時統(tǒng)一著裝所發(fā)生的工作服飾費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條的規(guī)定，可以作為企業(yè)合理的支出給予稅前扣除。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）六、房屋、建筑物固定資產(chǎn)改擴建的稅務(wù)處理問題企業(yè)對房屋、建筑物固定資產(chǎn)在未足額提取折舊前進行改擴建的，如屬于推倒重置的，該資產(chǎn)原值減除提取折舊后的凈值，應(yīng)并入重置后的固定資產(chǎn)計稅成本，并在該固定資產(chǎn)投入使用后的次月起，按照稅法規(guī)定的折舊年限，一并計提折舊；如屬于提升功能、增加面積的，該固定資產(chǎn)的改擴建支出，并入該固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)，并從改擴建完工投入使用后的次月起，重新按稅法規(guī)定的該固定資產(chǎn)折舊年限計提折舊，如該改擴建后的固定資產(chǎn)尚可使用的年限低于稅法規(guī)定的最低年限的，可以按尚可使用的年限計提折舊。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）七、企業(yè)提供有效憑證時間問題企業(yè)當實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時，可暫按賬面發(fā)生金額進行核算；但在匯算清繳時，應(yīng)補充提供該成本、費用的有效憑證。政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第34號）第二章 稅收優(yōu)惠政策一、繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。因此，其實際稅負率就僅為10%了，等于是減半計征稅款。政策依據(jù)：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅?2011?4號）小型微利企業(yè)預(yù)認定的資料報送要求企業(yè)在當年首次預(yù)繳企業(yè)所得稅時，須提供上符合小型微利條件的以下證明材料：小型微利企業(yè)預(yù)認定表（一式二份）依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定編報的《資產(chǎn)負債表》企業(yè)職工名冊二、深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題（一）自2011年1月1日至2020年12月31日，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。上述鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)是指以《西部地區(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項目為主營業(yè)務(wù)，且其主營業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)?！段鞑康貐^(qū)鼓勵類產(chǎn)業(yè)目錄》另行發(fā)布。（二）對西部地區(qū)2010年12月31日前新辦的、根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2001]202號）第二條第三款規(guī)定可以享受企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠的交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，其享受的企業(yè)所得稅“兩免三減半”優(yōu)惠可以繼續(xù)享受到期滿為止。政策依據(jù)：《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于深入實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2011]58號）第五篇：2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)材料2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)材料2011企業(yè)所得稅匯算清繳納稅人輔導(dǎo)材料..........................................................................1第一部分 匯算清繳提示事項................................................................................................2一、納稅申報時限...........................................................................................................2二、報送申報資料...........................................................................................................3三、如有以下事項應(yīng)提交包括中介機構(gòu)鑒證報告在內(nèi)的證據(jù)資料...........................4四、以下事項應(yīng)在匯算清繳申報前完成，未按規(guī)定辦理的，將不能享受相應(yīng)稅收政策.......................................................................................................................................4五、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)品完工報送資料...........................................................6六、重點納稅申報事項的提示.......................................................................................6 第二部分 2011年企業(yè)所得稅新政策的主要變化...............................................................8第一章 綜合性政策規(guī)定................................................................................................8一、企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法....................................................