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正文內(nèi)容

所得稅匯算清繳9個(gè)專題問(wèn)題解析(編輯修改稿)

2024-10-21 00:49 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 許扣除的金額,予以扣除。會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則在收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法規(guī)的規(guī)定上存在差異。對(duì)于因會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報(bào)告,按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與稅法不一致的,不得調(diào)整會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的金額。企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí),應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤(rùn)總額(即利潤(rùn)表中的利潤(rùn)總額)的基礎(chǔ)上,加上(或減去)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就某項(xiàng)收益、費(fèi)用或損失確認(rèn)和計(jì)量等的差異后,調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅。因此,所得稅匯算清繳的調(diào)整事項(xiàng),一般是不需要進(jìn)行賬務(wù)處理的,但也發(fā)現(xiàn)有些企業(yè)進(jìn)行了所得稅審核后,對(duì)于納稅調(diào)整事項(xiàng)在下作了賬務(wù)處理,下做匯算清繳時(shí)又要做納稅調(diào)整。四、是否調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù)由于會(huì)計(jì)制度對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更,會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正等規(guī)定中,都提到要調(diào)整下報(bào)表的期初數(shù);會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理,區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)(非重大差錯(cuò))僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于所得稅審核來(lái)說(shuō),只對(duì)所得稅納稅調(diào)整,一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù),如應(yīng)交所得稅科目,在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可,一般金額并不大,按非重大差錯(cuò)處理,同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。五、有扣除限額的費(fèi)用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念,不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額,按限額扣除;低于準(zhǔn)予扣除限額,按實(shí)際核算金額扣除。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例,企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是,賬務(wù)上未進(jìn)行處理,而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減;按稅法規(guī)定,一些廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的,這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。六、有關(guān)開(kāi)辦費(fèi)的問(wèn)題新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,以及稅法對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的規(guī)定不同,實(shí)際中帶來(lái)了混亂。的期初數(shù);會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理,區(qū)分重大差錯(cuò)和非重大差錯(cuò)兩種處理方法。一般的會(huì)計(jì)差錯(cuò)(非重大差錯(cuò))僅調(diào)整發(fā)現(xiàn)當(dāng)期相關(guān)項(xiàng)目。對(duì)于所得稅審核來(lái)說(shuō),只對(duì)所得稅納稅調(diào)整,一般不對(duì)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整,因此下一也不需要調(diào)整期初數(shù),如應(yīng)交所得稅科目,在下進(jìn)行賬務(wù)處理即可,一般金額并不大,按非重大差錯(cuò)處理,同樣不需要調(diào)整報(bào)表期初數(shù)。五、有扣除限額的費(fèi)用扣除由于稅法規(guī)定的稅前扣除是一種標(biāo)準(zhǔn),依據(jù)標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算出來(lái)的金額是準(zhǔn)予扣除限額的概念,不是必須扣除的金額。如果納稅人實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失高于準(zhǔn)予扣除限額,按限額扣除;低于準(zhǔn)予扣除限額,按實(shí)際核算金額扣除。固定資產(chǎn)折舊、職工福利費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備等有一定的扣除比例,企業(yè)會(huì)計(jì)處理中的主要錯(cuò)誤是,賬務(wù)上未進(jìn)行處理,而在納稅申報(bào)中作了納稅調(diào)減;按稅法規(guī)定,一些廣告費(fèi)超過(guò)扣除限額的部分是可以在以后進(jìn)行扣除的,這部分則可作為以后的納稅調(diào)減。六、有關(guān)開(kāi)辦費(fèi)的問(wèn)題新會(huì)計(jì)制度、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,以及稅法對(duì)開(kāi)辦費(fèi)的規(guī)定不同,實(shí)際中帶來(lái)了混亂。稅法規(guī)定:企業(yè)在籌建期發(fā)生的開(kāi)辦費(fèi),應(yīng)當(dāng)從開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)月份的次月起,在不短于5年的期限內(nèi)分期扣除?;I建期,是指從企業(yè)籌建之日至開(kāi)始生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試營(yíng)業(yè))之日的期間。開(kāi)辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期發(fā)生的費(fèi)用,包括人員工資、辦公費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi),以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)成本的匯兌損益和利息。會(huì)計(jì)規(guī)定:《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定,“除購(gòu)建固定資產(chǎn)以外,所有籌建期間所發(fā)生的費(fèi)用,先在長(zhǎng)期待攤費(fèi)用中歸集,待企業(yè)開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月起一次計(jì)入開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月的損益。”實(shí)務(wù)中可以這樣理解:對(duì)于小型商貿(mào)企業(yè),一般認(rèn)為不存在開(kāi)辦期的問(wèn)題,從取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照起開(kāi)始建賬,相關(guān)的房租,辦證費(fèi)等,都作為當(dāng)期的費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。如果是對(duì)開(kāi)辦費(fèi)在開(kāi)業(yè)一次進(jìn)入費(fèi)用,則當(dāng)年要按稅法的規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增,在以后作為納稅調(diào)減。但是以后可能會(huì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)崗位更換或其他原因,不一定能做到納稅調(diào)減,而且每年都必須提供納稅調(diào)減的依據(jù)。所以,對(duì)于眾多的私營(yíng)企業(yè),仍按稅法的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理更方便些。七、財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除事項(xiàng)依據(jù)《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》主要的內(nèi)容:正常的管理?yè)p失,不需報(bào)批,如固定資產(chǎn)變賣損失,不需報(bào)批,但提前報(bào)廢需要報(bào)批。人為損失,財(cái)產(chǎn)永久性實(shí)質(zhì)損害,政府搬遷損失,經(jīng)報(bào)稅務(wù)局批準(zhǔn)后可稅前扣除。債權(quán)重組形成的壞賬,單筆金額不大,收款的費(fèi)用可能大于應(yīng)收款本身的,由中介出具報(bào)告,稅務(wù)局可以批準(zhǔn)(操作時(shí)可和其他財(cái)產(chǎn)損失中介審核報(bào)告一起申報(bào))。財(cái)產(chǎn)損失的申報(bào)期限為終了后的15天內(nèi),一年只能申報(bào)一次,所以應(yīng)及時(shí)申報(bào),當(dāng)年的損失只能在當(dāng)年申報(bào)。八、預(yù)提費(fèi)用的期末余額根據(jù)《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》規(guī)定:企業(yè)所得稅稅前扣除,除國(guó)家另有規(guī)定外,提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費(fèi)用余額均不得在稅前扣除。因此,企業(yè)按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定計(jì)提準(zhǔn)備金(除壞賬準(zhǔn)備金外)及預(yù)提的其他費(fèi)用的余額不得在稅前列支,企業(yè)應(yīng)在納稅申報(bào)時(shí)作納稅調(diào)整,依法繳納企業(yè)所得稅。一般來(lái)說(shuō),福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、壞賬準(zhǔn)備、銀行貸款利息等可按權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則計(jì)提,并按規(guī)定可在稅前扣除(要符合相關(guān)的比例及條件)。其他的如應(yīng)付工資,嚴(yán)格來(lái)說(shuō),應(yīng)是按借方發(fā)生額(即實(shí)發(fā)數(shù))來(lái)進(jìn)行扣除,但實(shí)務(wù)中如果企業(yè)是實(shí)行下發(fā)工資制度,本年同樣有貸方余額,同樣可不做納稅調(diào)整,其他的如水電費(fèi),房租等一般也可按同樣的原則進(jìn)行處理。第三篇:企業(yè)所得稅匯算清繳案例解析企業(yè)所得稅匯算清繳案例解析鴻興公司為生產(chǎn)企業(yè),是甲企業(yè)的全資子公司,鴻興公司2009年2月委托某稅務(wù)師事務(wù)所對(duì)其2008所得稅納稅情況進(jìn)行審查。經(jīng)審查發(fā)現(xiàn),該企業(yè)2008共實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)20萬(wàn)元,已按20%的稅率預(yù)繳企業(yè)所得稅4萬(wàn)元。在審查中發(fā)現(xiàn)如下業(yè)務(wù):“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”明細(xì)賬貸方發(fā)生額。1月1日,該企業(yè)與購(gòu)買方簽訂分期收款銷售A設(shè)備合同一份,合同約定的收款總金額為80萬(wàn)元,分4年于每年底等額收取。按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,以商品現(xiàn)值確認(rèn)收入70萬(wàn)元。結(jié)合“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”明細(xì)賬,借方發(fā)生額中反映1月1日分期收款銷售A設(shè)備一套結(jié)轉(zhuǎn)設(shè)備成本50萬(wàn)元。進(jìn)一步審查“財(cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬?!颁N售費(fèi)用”明細(xì)賬。5月2日,預(yù)提本銷售B產(chǎn)品的保修費(fèi)用21萬(wàn)元。合同約定的保修期限為3年?!柏?cái)務(wù)費(fèi)用”明細(xì)賬。12月31日支付給關(guān)聯(lián)方甲企業(yè)500萬(wàn)元債券2008利息50萬(wàn)元。甲企業(yè)在鴻興公司的股本為100萬(wàn)元,同期同類貸款利率為7%?!巴顿Y收益”科目。2008年10月21日,從境內(nèi)上市公司乙企業(yè)分得股息20萬(wàn)元,該10000股股票是鴻興公司2008年3月10日購(gòu)買的,購(gòu)買價(jià)格為每股5元。11月10日,鴻興公司將乙企業(yè)的股票拋售,取得收入扣除相關(guān)稅費(fèi)后為8萬(wàn)元,存入銀行。會(huì)計(jì)處理為:借:銀行存款80000貸:交易性金融資產(chǎn)——成本50000投資收益30000?!耙郧皳p益調(diào)整”明細(xì)賬。2008年6月30日,企業(yè)盤盈固定資產(chǎn)一臺(tái),重置完全價(jià)值100萬(wàn)元,七成新。會(huì)計(jì)處理為:借:固定資產(chǎn)100貸:累計(jì)折舊30以前損益調(diào)整70。借:以前損益調(diào)整70貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)70?!霸诮üこ獭泵骷?xì)賬。2008年6月25日,在建工程領(lǐng)用本企業(yè)B產(chǎn)品一批,成本價(jià)80萬(wàn)元,同類貨物的售價(jià)100萬(wàn)元。該產(chǎn)品的增值稅率為17%。會(huì)計(jì)處理為:借:在建工程97貸:庫(kù)存商品——B產(chǎn)品80應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)17。:職工人數(shù)30人,資產(chǎn)總額800萬(wàn)元。要求:根據(jù)提供資料,對(duì)鴻興公司的所得稅納稅事項(xiàng)進(jìn)行分析,并表述相關(guān)稅收政策,計(jì)算鴻興公司2008應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅。解析1.(1)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的調(diào)整根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十三條規(guī)定,采取分期收款方式銷售貨物的,應(yīng)當(dāng)按合同約定的應(yīng)付款日期確認(rèn)收入。因此,當(dāng)期應(yīng)當(dāng)確認(rèn)計(jì)稅收入為80247。4=20(萬(wàn)元),會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入70萬(wàn)元,應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)減的金額為70-20=50(萬(wàn)元)。(2)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的調(diào)整采取分期收款方式銷售貨物的成本,應(yīng)當(dāng)按合同約定的確認(rèn)收入的時(shí)間分期結(jié)轉(zhuǎn)。因此,當(dāng)期應(yīng)當(dāng)結(jié)轉(zhuǎn)的計(jì)稅成本為50247。4=(萬(wàn)元),會(huì)計(jì)上結(jié)轉(zhuǎn)成本為50萬(wàn)元,應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)增的金額為50-=(萬(wàn)元)。(3)。2.《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定,企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。企業(yè)按會(huì)計(jì)制度預(yù)提的保修費(fèi)用不符合實(shí)際發(fā)生的原則,不得稅前扣除,應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)增21萬(wàn)元。、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2008〕121號(hào))規(guī)定,企業(yè)從關(guān)聯(lián)方取得的債權(quán)性投資占權(quán)益性投資的比例不得超過(guò)2倍,超過(guò)部分的利息,不管是否超過(guò)同期同類貸款利率,一律不得扣除。(1)鴻興公司從甲企業(yè)取得的債權(quán)性投資占權(quán)益性投資的比例為500247。100=5,大于2倍的比例限制;(2)鴻興公司準(zhǔn)予扣除的債券利息限額為10027%=14(萬(wàn)元);(3)應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)增的利息支出為50-14=36(萬(wàn)元)。4.(1)根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定,購(gòu)買上市公司的股票從上市公司分得的股息,如果股票的持有時(shí)間超過(guò)12個(gè)月轉(zhuǎn)讓的,免征企業(yè)所得稅,不超過(guò)12個(gè)月轉(zhuǎn)讓的,應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)期所得繳納企業(yè)所得稅。由于上述股票持有時(shí)間不超過(guò)12個(gè)月,應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。會(huì)計(jì)上已經(jīng)計(jì)入“投資收益”,不需要納稅調(diào)整。(2)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則〉有關(guān)企業(yè)所得稅政策問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2007〕80號(hào))規(guī)定,股票持有期間發(fā)生的公允價(jià)值變動(dòng)損益,不需要繳納企業(yè)所得稅,待股票轉(zhuǎn)讓時(shí),按轉(zhuǎn)讓收入減除歷史成本后的余額計(jì)入應(yīng)納稅所得額。轉(zhuǎn)讓所得為80000-100005=30000(元),由于企業(yè)已經(jīng)將投資收益計(jì)入企業(yè)的利潤(rùn)總額,不需要納稅調(diào)整?!镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十二條的規(guī)定,企業(yè)盤盈的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)作為盤盈的“其他收入”繳納企業(yè)所得稅。但會(huì)計(jì)上2008利潤(rùn)總額中不包括70萬(wàn)元盤盈收益,應(yīng)當(dāng)作納稅調(diào)增70萬(wàn)元?!蛾P(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕828號(hào))規(guī)定,企業(yè)在建工程領(lǐng)用本企業(yè)的產(chǎn)品,由于所有權(quán)沒(méi)有發(fā)生轉(zhuǎn)移,不需要繳納企業(yè)所得稅。因此,不需要進(jìn)行納稅調(diào)整。:(1)納稅調(diào)增金額=+21+36+70=(萬(wàn)元);(2)納稅調(diào)減金額=50+=(萬(wàn)元);(3)應(yīng)納稅所得額=20+-=132(萬(wàn)元);(4)由于該企業(yè)的應(yīng)納稅所得額超過(guò)30萬(wàn)元,不符合小型微利企業(yè)條件,應(yīng)當(dāng)按25%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅,應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅為13225%-4=29(萬(wàn)元)。第四篇:企業(yè)所得稅匯算清繳企業(yè)所得稅匯算清繳基本流程張老師第一節(jié)近年來(lái)會(huì)計(jì)繼續(xù)教育有關(guān)所得稅講解的回顧 2007年 第二章《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第9節(jié)所得稅(準(zhǔn)則18號(hào)所得稅)背景:2006年2月15日財(cái)政部頒發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》 2008年 第二編講解《企業(yè)所得稅法》講解 全面解讀(新舊稅法對(duì)比)背景:2007年3月16日 人大頒發(fā)《企業(yè)所得稅法》 2009年 第三編 《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與《企業(yè)所得稅法》差異分析 差異分析 2010年 第二編 稅收實(shí)務(wù)操作指南 第4章 企業(yè)所得稅稅收實(shí)務(wù)操作指南 精讀背景:2008年11月國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂《增值稅暫行條例》《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》《消費(fèi)稅暫行條例》 2011年 第二編 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù) 操作實(shí)務(wù)指導(dǎo)第二節(jié) 企業(yè)所得稅匯算清繳實(shí)務(wù)(一)所得稅匯算清繳的概念企業(yè)所得稅匯算清繳,是指納稅人自納稅終了之日起5個(gè)月內(nèi)或?qū)嶋H經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi),依照稅收法律、法規(guī)、規(guī)章及其他有關(guān)企業(yè)所得稅的規(guī)定,自行計(jì)算本納稅應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納所得稅額,根據(jù)月度或季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的數(shù)額,確定該納稅應(yīng)補(bǔ)或者應(yīng)退稅額,并填寫企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)、提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的有關(guān)資料、結(jié)清全年企業(yè)所得稅稅款的行為。(二)需掌握的要點(diǎn):凡在納稅內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)(包括試生產(chǎn)、試經(jīng)營(yíng)),或在納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅人,無(wú)論是否在減稅、免稅期間,也無(wú)論盈利或虧損,均應(yīng)按照《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》以及《企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行企業(yè)所得稅匯算清繳。1.特定主體 查帳征收 A表核定征收:定率 B表 定額 不進(jìn)行匯算清繳參考國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)企業(yè)所得稅核定征收辦法(試行)包括核定定額征收和核定定率征收, 實(shí)行核定定額征收企業(yè)所得稅的納稅人,不進(jìn)行匯算清繳。2.期限:在規(guī)定的期限內(nèi):正常經(jīng)營(yíng):終了5個(gè)月內(nèi)(一般有效期:1月15日~5月15日)終止經(jīng)營(yíng):終止經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi) *清算所得:辦理注銷登記前 參考財(cái)稅[2009]60號(hào)企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定:“ 企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止?!?企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè),或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅?!?企業(yè)依法清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅。企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定:” 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。3.程序: 計(jì)算 申報(bào) 結(jié)清稅款納稅人在納稅內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款少于應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款的,應(yīng)在匯算清繳期內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅款;預(yù)繳稅款超過(guò)應(yīng)納稅款的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)按有關(guān)規(guī)定辦理退稅,或者經(jīng)納稅人同意后抵繳其下一應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。(三)實(shí)務(wù)中要注意的幾個(gè)問(wèn)題 1.無(wú)條件申報(bào):無(wú)論盈虧均要申報(bào)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第一百二十九條規(guī)定:“ 企業(yè)在納稅內(nèi)無(wú)論盈利或者虧損,都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限,向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。2.自行申報(bào):3.申報(bào)的有效期: 一般有效期:1月15日~5月15日 4.錯(cuò)誤能否更改:申報(bào)期內(nèi)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤,可更改納稅人在匯算清繳期內(nèi)發(fā)現(xiàn)當(dāng)年企業(yè)所
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