企業(yè)所得稅匯算清繳常見問題解答(編輯修改稿)
2024-08-31 13:36 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ；（2）企業(yè)各項存貨發(fā)生的正常損耗；（3）企業(yè)固定資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（4）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（5）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（6）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認不需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。 上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機關(guān)提出審批申請。 長國稅函[2009]178號企業(yè)所得稅納稅人年度申報資產(chǎn)損失稅前扣除金額在2000萬元以上（含2000萬元，下同）的，由企業(yè)直接報省局審批；金額在2000萬元以下50萬元以上的報市局審批，50萬元以下的由各區(qū)、縣（市）局審批。 對銀行業(yè)貸款損失稅前扣除的審批，凡單個債務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)形成貸款損失的金額在500萬元以上的，報省局審批；凡企業(yè)（銀行、信用社等）年度申報貸款損失稅前扣除總金額50萬元以上的，由企業(yè)直接報市局審批，50萬元以下的由各區(qū)、縣（市）局審批?！ 逗鲜叶悇?wù)局關(guān)于加強企業(yè)所得稅管理有關(guān)問題的通知》（湘國稅函[2009]279號）對全省各級國稅機關(guān)資產(chǎn)損失稅前扣除審批權(quán)限進行了規(guī)定：即企業(yè)所得稅納稅人年度申報資產(chǎn)損失稅前扣除金額在2000萬元以上（含2000萬元，下同）的，由企業(yè)直接報省局審批，2000萬元以下的，其審批權(quán)限由各市州局確定。但匯總納稅非法人分支機構(gòu)資產(chǎn)損失稅前扣除的審批，不論稅前扣除金額大小，一律先由二級分支機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)核實其資產(chǎn)損失并出具審核意見后，再由省內(nèi)總機構(gòu)匯總。匯總金額在2000萬元以上的，由省內(nèi)總機構(gòu)報省局審批；2000萬元以下的，由省內(nèi)總機構(gòu)報其所在地的市州局審批?！ ︺y行業(yè)貸款損失稅前扣除的審批，以單個債務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)形成貸款損失的金額來確定審批權(quán)限。凡單個債務(wù)人標(biāo)準(zhǔn)形成貸款損失的金額在500萬元以上的，報省局審批；500萬元以下的由各市州局確定審批權(quán)限?！ ?？ 實施條例第六十七條規(guī)定：無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷?！ 。俊 秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]116號）規(guī)定，企業(yè)從事《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國家發(fā)展改革委員會等部門公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點領(lǐng)域指南（2007年度）》規(guī)定項目的研究開發(fā)活動，其在一個納稅年度中實際發(fā)生的下列費用支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時按照規(guī)定實行加計扣除。 ?。?）新產(chǎn)品設(shè)計費、新工藝規(guī)程制定費以及與研發(fā)活動直接相關(guān)的技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費?！ 。?）從事研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用。 ?。?）在職直接從事研發(fā)活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼?！ 。?）專門用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費或租賃費?！ 。?）專門用于研發(fā)活動的軟件、專利權(quán)、非專利技術(shù)等無形資產(chǎn)的攤銷費用?！ 。?）專門用于中間試驗和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費?！ 。?）勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗費?！ 。?）研發(fā)成果的論證、評審、驗收費用?！ 《悇?wù)機關(guān)應(yīng)重點審核：研究開發(fā)費用歸集是否符合規(guī)定。對企業(yè)報送的相關(guān)資料要進行嚴格審核，凡不符合規(guī)定或沒有提供相關(guān)資料的，所發(fā)生的研究開發(fā)費用不得進行加計扣除?！ ?？ 《高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法》（國科發(fā)火[2008]172號）和《高新技術(shù)企業(yè)認定管理工作指引》（國科發(fā)火[2008]362號）規(guī)定了高新技術(shù)企業(yè)認定需達到的標(biāo)準(zhǔn)和指標(biāo)。各級稅務(wù)機關(guān)對高新技術(shù)企業(yè)的各項指標(biāo)，必須進行重點復(fù)核，凡達不到條件的，一律取消其2009年度稅收優(yōu)惠政策?！ 。俊 敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號）對企業(yè)安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策進行了明確：（1）企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按
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