核定征收所得稅的年終匯算清繳問題(編輯修改稿)
2025-04-21 04:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 09]377號(hào)做了明確規(guī)定。二、匯算清繳的特別之處（一）、實(shí)行匯算清繳的依據(jù)。新《核定征收辦法》第十三條規(guī)定納稅人實(shí)行核定應(yīng)稅所得率方式的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小確定納稅人按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得改變。新《核定征收辦法》第十四條規(guī)定納稅人實(shí)行核定應(yīng)納所得稅額方式的，由納稅人年度終了后，在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)額或?qū)嶋H應(yīng)納稅額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。申報(bào)額超過核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按申報(bào)額繳納稅款；申報(bào)額低于核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額的，按核定經(jīng)營(yíng)額或應(yīng)納稅額繳納稅款。此處的“在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)”實(shí)際指的就是《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定的匯算清繳期。（二）、匯算清繳的方法與步驟與查賬征收相比，核定征收是事先由稅務(wù)機(jī)關(guān)確定納稅人以收入總額或以成本費(fèi)用支出額為計(jì)稅基礎(chǔ)，然后根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)行業(yè)特點(diǎn)、地理位置、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、參照同行業(yè)收入和利潤(rùn)水平核定應(yīng)稅所得率，由納稅人根據(jù)確定的計(jì)稅基礎(chǔ)和應(yīng)稅所得率計(jì)算繳納稅款，或者直接核定出定額，由納稅人按期繳納稅款。因此，在匯算清繳時(shí)應(yīng)首先按查賬征收方法，根據(jù)相關(guān)政策進(jìn)行匯算調(diào)整（調(diào)整收入總額或費(fèi)用總額或應(yīng)納所得稅總額），再按核定的征稅方法進(jìn)行匯算清繳。按應(yīng)稅所得率征收企業(yè)所得稅的納稅人。 年終進(jìn)入?yún)R算清繳期后，實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的通知》（國(guó)稅函[2008]44號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函[2008]1081號(hào)）的要求，使用《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》依照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的具體征收辦法計(jì)算和申報(bào)未繳納的企業(yè)所得稅。其中：實(shí)行定率征收企業(yè)所得稅的納稅人根據(jù)已核定所得率的計(jì)算對(duì)象（收入總額、成本費(fèi)用或經(jīng)費(fèi)支出總額）核實(shí)其計(jì)稅收入總額、計(jì)稅成本費(fèi)用總額或計(jì)稅經(jīng)費(fèi)支出總額，計(jì)算出應(yīng)納稅所得額和應(yīng)繳納的所得稅額，填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（B類）》（以下簡(jiǎn)稱《申報(bào)表》）繳清未繳納的所得稅款；實(shí)行定額征收企業(yè)所得稅的納稅人，將尚未繳納的稅款填入《申報(bào)表》繳清未繳納的所得稅款。具體計(jì)算和填報(bào)方法如下： ?。?）核實(shí)收入總額，填入《申報(bào)表》第1行。 按月或季預(yù)繳時(shí)，企業(yè)多數(shù)按主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入來定率繳納，年終匯算時(shí)，除上述已入賬的收入外，納稅人還要按照《企業(yè)所得稅法》、《實(shí)施條例》及《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國(guó)稅函[2008]875號(hào)）等規(guī)定，將應(yīng)確認(rèn)而未確認(rèn)的收入列入全年應(yīng)申報(bào)的收入總額中，包括視同銷售收入（含將貨物、財(cái)產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈(zèng)、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤(rùn)分配等）、非貨幣
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