【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 域的自動(dòng)化綜合性集團(tuán)公司，先服務(wù)于全球 6000 余家客戶，遍及國(guó)內(nèi) 30 個(gè)省市、自治區(qū)，以及東南亞、西亞、非洲等地。產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于化工、煉油、石化、冶金、電力、建材、食品、制藥等流程工業(yè)企業(yè)，以及智能交通、智能建筑、環(huán)保、教育、紡織、數(shù)控等多個(gè)領(lǐng)域。中控集團(tuán)年銷售額在 25 億左右，集團(tuán)員工人數(shù)達(dá)到 3000 余人。 隨著企業(yè)的 不斷發(fā)展，中控集團(tuán)也逐漸形成了一套人力資源管理系統(tǒng)。中控認(rèn)為，人才是企業(yè)不斷創(chuàng)新、發(fā)展的根本，高素質(zhì)的人才隊(duì)伍正是中控發(fā)展歷程中積累的最寶貴的財(cái)富。因此，公司尊重每一位員工的個(gè)性和創(chuàng)造力，充分發(fā)揮員工的自主性，鼓勵(lì)員工在公司努力工作，長(zhǎng)期發(fā)展。公司建立了科學(xué)合理而又極具競(jìng)爭(zhēng)力的薪酬體系，完善了企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制，充分調(diào)動(dòng)員工的積極性和創(chuàng)造性，以此來(lái)不斷增強(qiáng)公司的凝聚力。 （二）中控集團(tuán)人力資源審計(jì)的開展現(xiàn)狀 中控集團(tuán)人力資源審計(jì)的主體和類別 中控集團(tuán)的人力資源審計(jì)分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)主要由集團(tuán) 內(nèi)部相關(guān)部門執(zhí)行，具體包括人力資源部門審計(jì)，總公司全面業(yè)務(wù)審計(jì)和合規(guī)部門審計(jì)；外部審計(jì)包括：政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)審計(jì)和德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)。其中人力資源部門審計(jì)是集團(tuán)人力資源總部對(duì)下屬分支機(jī)構(gòu)人力資源管理工作的日常檢查，通常由總部的人力資源部門的專職人員擔(dān)任。合規(guī)部門審計(jì)由總部合規(guī)部門負(fù)責(zé)，涉及人力資源合規(guī)審計(jì)的包括人力資源法律審計(jì)，其關(guān)注的焦點(diǎn)是集團(tuán)是否遵循了憲法和相關(guān)的勞動(dòng)法律。監(jiān)管機(jī)構(gòu)審計(jì)包括工商、稅務(wù)、勞動(dòng)等監(jiān)管部門的檢查，這類審查重點(diǎn)在于業(yè)務(wù)審計(jì)，涉及人力資源方面內(nèi)容相對(duì)比較少，通常在于組織結(jié)構(gòu)，人員結(jié)構(gòu) ，人員招聘和流失，員工培訓(xùn)等方面。這類審計(jì)時(shí)間不固定，具體視監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求和工作安排而定。德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)的審計(jì)重點(diǎn)在于財(cái)務(wù)審計(jì)，涉及人力資源審計(jì)的內(nèi)容不多。 中控集團(tuán)人力資源審計(jì)項(xiàng)目 中控集團(tuán)人力資源審計(jì)項(xiàng)目主要從人力資源戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略契合性、人力資源管理核心職能、人力資本投入與產(chǎn)出審計(jì)、人力資源行動(dòng)以及人力資源基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)等方面進(jìn)行。 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè) 2021屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 4 中控集團(tuán)人力資源審計(jì)流程 中控集團(tuán)人力資源審計(jì)流程可以用 PDCA循環(huán)來(lái)描述，整個(gè)流程分為四個(gè)階段：計(jì)劃階段（ Plan）、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段（ Do）、評(píng)估報(bào)告階段（ Comment）和后續(xù)跟蹤實(shí)施階段（ Action） PDCA 是開展質(zhì)量管理活動(dòng)的科學(xué)程序，借鑒到企業(yè)人力資源審計(jì)可以提高審計(jì)的質(zhì)量。 PDCA 周而復(fù)始，不斷循環(huán)，每循環(huán)一次都進(jìn)行審計(jì)總結(jié)，并提出新的審計(jì)目標(biāo)，然后開始下一輪新的審計(jì)。 PDCA 每個(gè)階段又分為若干步驟。 計(jì)劃階段（ Plan）：為保證計(jì)劃階段的審計(jì)質(zhì)量，中控集團(tuán)的審計(jì)人員通常需要進(jìn)行審計(jì)規(guī)劃，制定一個(gè)詳細(xì)的年度審計(jì)計(jì)劃，計(jì)劃內(nèi)容通常包括：（ 1）審計(jì)的目的及要達(dá)到的目標(biāo)；（ 2）審計(jì)的對(duì)象及范圍；（ 3）審計(jì)的要求和工作職責(zé)；（ 4）審計(jì)人員的組成；（ 5）審計(jì)的 時(shí)間安排；（ 6）審計(jì)的經(jīng)費(fèi)預(yù)算；（ 7）審計(jì)的技術(shù)；（ 8）審計(jì)結(jié)果的傳遞；（ 9）審計(jì)計(jì)劃的批準(zhǔn)。 針對(duì)每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，需要擬定一個(gè)審計(jì)方案，具體包括：審計(jì)目的、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)對(duì)象基本情況、審計(jì)重點(diǎn)和范圍、審計(jì)安排、審計(jì)方法、參考制度。 在準(zhǔn)備工作完成后，審計(jì)部門通常會(huì)在審計(jì)前通知受審單位一周內(nèi)按要求提供一份文件清單及制定聯(lián)系人。文件清單包括：現(xiàn)存的人力資源政策、程序、表格；最新的組織結(jié)構(gòu)圖；新雇員名單、離職員工名單；部門工作指引；有關(guān)授權(quán)簽字人員簽字范本和審批權(quán)限；培訓(xùn)記錄；人力資源工作計(jì)劃；職位說(shuō)明書、勞動(dòng)合 同范本、職員手冊(cè)。 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段（ Do）：現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段是審計(jì)全過(guò)程的中心環(huán)節(jié)，是審計(jì)人員綜合運(yùn)用比較法、外部法、統(tǒng)計(jì)法、遵從法，目標(biāo)法、因果分析法等基本研究方法和觀察詢問、審計(jì)面談、問卷調(diào)查、資料審閱、統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、抽樣檢驗(yàn)等審計(jì)技巧，對(duì)前期調(diào)查中確定的缺陷或問題進(jìn)行深入細(xì)致的分析研究，獲取充分可靠的審計(jì)證據(jù)，揭示審計(jì)發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果，做出審計(jì)結(jié)論和意見，并提出有價(jià)值的審計(jì)建議或改進(jìn)措施的過(guò)程。 評(píng)估報(bào)告階段（ Comment）：審計(jì)工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告，報(bào)告階段在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中占有非常重要的地位，它是衡 量審計(jì)人員工作成效的標(biāo)準(zhǔn)。由于審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)千差萬(wàn)別，人力資源審計(jì)報(bào)告的形式多種多樣，目前并沒有一種通用的人力資源報(bào)告格式。中控集團(tuán)通常的人力資源審計(jì)報(bào)告包括：報(bào)告摘要；背景介紹；審計(jì)對(duì)象、目標(biāo)和范圍；審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)評(píng)價(jià)；審計(jì)建議；其他需要說(shuō)明的事項(xiàng)及附件等內(nèi)容。 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè) 2021屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 5 后續(xù)跟蹤實(shí)施階段（ Action）：在中控集團(tuán)，審計(jì)部門還要根據(jù)受審部門提供的矯正行動(dòng)計(jì)劃對(duì)報(bào)告中反應(yīng)的問題進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查，直到被審部門真正采取有效措施糾正原先行動(dòng)并得到上級(jí)主管和審計(jì)人員滿意答復(fù)，至此一個(gè)完整的審計(jì)工作流程才算結(jié)束。 三、現(xiàn)階段人力資源審計(jì)存在的問題 中控集團(tuán)人力資源審計(jì)取得了一系列成效，主要表現(xiàn)在樹立了公司合法守規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)的良好品牌形象；為中控集團(tuán)“做中國(guó)最知名的自動(dòng)化公司”的奮斗目標(biāo)提供了人力支持和保障；員工滿意度提高，將人力資源優(yōu)勢(shì)轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略執(zhí)行力；加快了人力資源專業(yè)化建設(shè)，改善了人力資源專業(yè)形象。但同時(shí)，由于人力資源審計(jì)學(xué)科自身體系起步較晚，尚未成熟，在審計(jì)過(guò)程中還存在很多的不足和缺陷，這也是很多開展人力資源審計(jì)的企業(yè)普遍存在的問題。 （一）審計(jì)方法相對(duì)陳舊 人力資源審計(jì)方法是審計(jì)人員檢查分析人力資源審計(jì)對(duì)象 、收集審計(jì)證據(jù)，據(jù)以編寫審計(jì)報(bào)告、形成審計(jì)意見的各種專門手段的總稱。 [3]人力資源審計(jì)的基本方法包括“直線審計(jì)”和“職能審計(jì)”這兩個(gè)方面。直線審計(jì)是指沿著組織和企業(yè)中的上傳下達(dá)的直線型模式進(jìn)行的審計(jì)工作程序，包括審計(jì)那些完成基本目標(biāo)和落實(shí)各項(xiàng)具體工作的人力資源所進(jìn)行的審計(jì)方法。而職能審計(jì)則包括對(duì)每個(gè)具備公司實(shí)際工作職能的對(duì)象所進(jìn)行的審計(jì)方法。人力資源財(cái)務(wù)審計(jì)和人力資源合法審計(jì)的方法與常規(guī)審計(jì)相同，但人力資源績(jī)效審計(jì)由于其所審查的信息大多是無(wú)法用貨幣量化的管理信息，所以審查審計(jì)方法就有些差異。 以人力資源績(jī) 效審計(jì)為例，目前中控集團(tuán)的審計(jì)人員主要從成本、質(zhì)量、完成時(shí)間、完成數(shù)量和員工反饋這五個(gè)方面去評(píng)價(jià)人力資源的工作質(zhì)量、效率和服務(wù)，這種傳統(tǒng)的人力資源評(píng)價(jià)往往基于類似離職率、缺勤率、員工滿意度等指標(biāo)的評(píng)價(jià)，而這些對(duì)于一個(gè)公司的戰(zhàn)略成功與否顯得不是很重要。人力資源指數(shù)和人力資源計(jì)分卡是人力資源管理的重要工具。人力資源指數(shù)企圖在收入報(bào)表和收支平衡表上綜合人力資源統(tǒng)計(jì)和財(cái)力數(shù)據(jù)，以此對(duì)人力資源管理績(jī)效做出評(píng)估，它已經(jīng)成為國(guó)際上用于衡量企業(yè)人力資源管理狀況的一種科學(xué)工具，具有很高的效用。評(píng)價(jià)人力資源管理績(jī)效的平衡計(jì)分卡 是由美國(guó)知名學(xué)者羅伯特 .大衛(wèi) . 1992 年在《哈佛商業(yè)評(píng)論》發(fā)表文章率先提出。人力資源計(jì)分卡提 會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè) 2021屆本科畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文） 6 供了量化人力資源成本和人力資源產(chǎn)出收益思路，為人力