【文章內(nèi)容簡介】 域的自動化綜合性集團(tuán)公司，先服務(wù)于全球 6000 余家客戶，遍及國內(nèi) 30 個省市、自治區(qū)，以及東南亞、西亞、非洲等地。產(chǎn)品廣泛應(yīng)用于化工、煉油、石化、冶金、電力、建材、食品、制藥等流程工業(yè)企業(yè)，以及智能交通、智能建筑、環(huán)保、教育、紡織、數(shù)控等多個領(lǐng)域。中控集團(tuán)年銷售額在 25 億左右，集團(tuán)員工人數(shù)達(dá)到 3000 余人。 隨著企業(yè)的 不斷發(fā)展，中控集團(tuán)也逐漸形成了一套人力資源管理系統(tǒng)。中控認(rèn)為，人才是企業(yè)不斷創(chuàng)新、發(fā)展的根本，高素質(zhì)的人才隊伍正是中控發(fā)展歷程中積累的最寶貴的財富。因此，公司尊重每一位員工的個性和創(chuàng)造力，充分發(fā)揮員工的自主性，鼓勵員工在公司努力工作，長期發(fā)展。公司建立了科學(xué)合理而又極具競爭力的薪酬體系，完善了企業(yè)內(nèi)部激勵機(jī)制，充分調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性，以此來不斷增強(qiáng)公司的凝聚力。 （二）中控集團(tuán)人力資源審計的開展現(xiàn)狀 中控集團(tuán)人力資源審計的主體和類別 中控集團(tuán)的人力資源審計分為內(nèi)部審計和外部審計。內(nèi)部審計主要由集團(tuán) 內(nèi)部相關(guān)部門執(zhí)行，具體包括人力資源部門審計，總公司全面業(yè)務(wù)審計和合規(guī)部門審計；外部審計包括：政府監(jiān)管機(jī)構(gòu)審計和德勤會計師事務(wù)所審計。其中人力資源部門審計是集團(tuán)人力資源總部對下屬分支機(jī)構(gòu)人力資源管理工作的日常檢查，通常由總部的人力資源部門的專職人員擔(dān)任。合規(guī)部門審計由總部合規(guī)部門負(fù)責(zé)，涉及人力資源合規(guī)審計的包括人力資源法律審計，其關(guān)注的焦點是集團(tuán)是否遵循了憲法和相關(guān)的勞動法律。監(jiān)管機(jī)構(gòu)審計包括工商、稅務(wù)、勞動等監(jiān)管部門的檢查，這類審查重點在于業(yè)務(wù)審計，涉及人力資源方面內(nèi)容相對比較少，通常在于組織結(jié)構(gòu)，人員結(jié)構(gòu) ，人員招聘和流失，員工培訓(xùn)等方面。這類審計時間不固定，具體視監(jiān)管機(jī)構(gòu)監(jiān)管要求和工作安排而定。德勤會計師事務(wù)所審計的審計重點在于財務(wù)審計，涉及人力資源審計的內(nèi)容不多。 中控集團(tuán)人力資源審計項目 中控集團(tuán)人力資源審計項目主要從人力資源戰(zhàn)略與企業(yè)戰(zhàn)略契合性、人力資源管理核心職能、人力資本投入與產(chǎn)出審計、人力資源行動以及人力資源基礎(chǔ)機(jī)構(gòu)等方面進(jìn)行。 會計學(xué)專業(yè) 2021屆本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 4 中控集團(tuán)人力資源審計流程 中控集團(tuán)人力資源審計流程可以用 PDCA循環(huán)來描述，整個流程分為四個階段：計劃階段（ Plan）、現(xiàn)場審計階段（ Do）、評估報告階段（ Comment）和后續(xù)跟蹤實施階段（ Action） PDCA 是開展質(zhì)量管理活動的科學(xué)程序，借鑒到企業(yè)人力資源審計可以提高審計的質(zhì)量。 PDCA 周而復(fù)始，不斷循環(huán)，每循環(huán)一次都進(jìn)行審計總結(jié)，并提出新的審計目標(biāo)，然后開始下一輪新的審計。 PDCA 每個階段又分為若干步驟。 計劃階段（ Plan）：為保證計劃階段的審計質(zhì)量，中控集團(tuán)的審計人員通常需要進(jìn)行審計規(guī)劃，制定一個詳細(xì)的年度審計計劃，計劃內(nèi)容通常包括：（ 1）審計的目的及要達(dá)到的目標(biāo)；（ 2）審計的對象及范圍；（ 3）審計的要求和工作職責(zé)；（ 4）審計人員的組成；（ 5）審計的 時間安排；（ 6）審計的經(jīng)費預(yù)算；（ 7）審計的技術(shù)；（ 8）審計結(jié)果的傳遞；（ 9）審計計劃的批準(zhǔn)。 針對每個審計項目，需要擬定一個審計方案，具體包括：審計目的、審計對象、審計對象基本情況、審計重點和范圍、審計安排、審計方法、參考制度。 在準(zhǔn)備工作完成后，審計部門通常會在審計前通知受審單位一周內(nèi)按要求提供一份文件清單及制定聯(lián)系人。文件清單包括：現(xiàn)存的人力資源政策、程序、表格；最新的組織結(jié)構(gòu)圖；新雇員名單、離職員工名單；部門工作指引；有關(guān)授權(quán)簽字人員簽字范本和審批權(quán)限；培訓(xùn)記錄；人力資源工作計劃；職位說明書、勞動合 同范本、職員手冊。 現(xiàn)場審計階段（ Do）：現(xiàn)場審計階段是審計全過程的中心環(huán)節(jié)，是審計人員綜合運用比較法、外部法、統(tǒng)計法、遵從法，目標(biāo)法、因果分析法等基本研究方法和觀察詢問、審計面談、問卷調(diào)查、資料審閱、統(tǒng)計數(shù)據(jù)、抽樣檢驗等審計技巧，對前期調(diào)查中確定的缺陷或問題進(jìn)行深入細(xì)致的分析研究，獲取充分可靠的審計證據(jù)，揭示審計發(fā)現(xiàn)的原因和結(jié)果，做出審計結(jié)論和意見，并提出有價值的審計建議或改進(jìn)措施的過程。 評估報告階段（ Comment）：審計工作的最終結(jié)果表現(xiàn)為審計報告，報告階段在整個審計過程中占有非常重要的地位，它是衡 量審計人員工作成效的標(biāo)準(zhǔn)。由于審計活動的性質(zhì)千差萬別，人力資源審計報告的形式多種多樣，目前并沒有一種通用的人力資源報告格式。中控集團(tuán)通常的人力資源審計報告包括：報告摘要；背景介紹；審計對象、目標(biāo)和范圍；審計發(fā)現(xiàn)、審計評價；審計建議；其他需要說明的事項及附件等內(nèi)容。 會計學(xué)專業(yè) 2021屆本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 5 后續(xù)跟蹤實施階段（ Action）：在中控集團(tuán)，審計部門還要根據(jù)受審部門提供的矯正行動計劃對報告中反應(yīng)的問題進(jìn)行后續(xù)跟蹤檢查，直到被審部門真正采取有效措施糾正原先行動并得到上級主管和審計人員滿意答復(fù)，至此一個完整的審計工作流程才算結(jié)束。 三、現(xiàn)階段人力資源審計存在的問題 中控集團(tuán)人力資源審計取得了一系列成效，主要表現(xiàn)在樹立了公司合法守規(guī)、穩(wěn)健經(jīng)營的良好品牌形象；為中控集團(tuán)“做中國最知名的自動化公司”的奮斗目標(biāo)提供了人力支持和保障；員工滿意度提高，將人力資源優(yōu)勢轉(zhuǎn)化為戰(zhàn)略執(zhí)行力；加快了人力資源專業(yè)化建設(shè)，改善了人力資源專業(yè)形象。但同時，由于人力資源審計學(xué)科自身體系起步較晚，尚未成熟，在審計過程中還存在很多的不足和缺陷，這也是很多開展人力資源審計的企業(yè)普遍存在的問題。 （一）審計方法相對陳舊 人力資源審計方法是審計人員檢查分析人力資源審計對象 、收集審計證據(jù)，據(jù)以編寫審計報告、形成審計意見的各種專門手段的總稱。 [3]人力資源審計的基本方法包括“直線審計”和“職能審計”這兩個方面。直線審計是指沿著組織和企業(yè)中的上傳下達(dá)的直線型模式進(jìn)行的審計工作程序，包括審計那些完成基本目標(biāo)和落實各項具體工作的人力資源所進(jìn)行的審計方法。而職能審計則包括對每個具備公司實際工作職能的對象所進(jìn)行的審計方法。人力資源財務(wù)審計和人力資源合法審計的方法與常規(guī)審計相同，但人力資源績效審計由于其所審查的信息大多是無法用貨幣量化的管理信息，所以審查審計方法就有些差異。 以人力資源績 效審計為例，目前中控集團(tuán)的審計人員主要從成本、質(zhì)量、完成時間、完成數(shù)量和員工反饋這五個方面去評價人力資源的工作質(zhì)量、效率和服務(wù)，這種傳統(tǒng)的人力資源評價往往基于類似離職率、缺勤率、員工滿意度等指標(biāo)的評價，而這些對于一個公司的戰(zhàn)略成功與否顯得不是很重要。人力資源指數(shù)和人力資源計分卡是人力資源管理的重要工具。人力資源指數(shù)企圖在收入報表和收支平衡表上綜合人力資源統(tǒng)計和財力數(shù)據(jù)，以此對人力資源管理績效做出評估，它已經(jīng)成為國際上用于衡量企業(yè)人力資源管理狀況的一種科學(xué)工具，具有很高的效用。評價人力資源管理績效的平衡計分卡 是由美國知名學(xué)者羅伯特 .大衛(wèi) . 1992 年在《哈佛商業(yè)評論》發(fā)表文章率先提出。人力資源計分卡提 會計學(xué)專業(yè) 2021屆本科畢業(yè)設(shè)計（論文） 6 供了量化人力資源成本和人力資源產(chǎn)出收益思路，為人力