內(nèi)部會計控制規(guī)范課程練習題(編輯修改稿)
2025-10-17 21:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，避免或減少壞賬損失。第十六條 單位應當建立成本費用控制系統(tǒng)，做好成本費用管理的各項基礎工作，制定成本費用標準，分解成本費用指標，控制成本費用差異，考核成本費用指標的完成情況，落實獎罰措施，降低成本費用，提高經(jīng)濟效益。第十七條 單位應當加強對擔保業(yè)務的會計控制，嚴格控制擔保行為，建立擔保決策程序和責任制度，明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內(nèi)容，加強對擔保合同訂立的管理，及時了解和掌握被擔保人的經(jīng)營和財務狀況，防范潛在風險，避免或減少可能發(fā)生的損失。第四章 內(nèi)部會計控制的方法第十八條 內(nèi)部會計控制的方法主要包括：不相容職務相互分離控制、授權批準控制、會計系統(tǒng)控制、預算控制、財產(chǎn)保全控制、風險控制、內(nèi)部報告控制、電子信息技術控制等。第十九條 不相容職務相互分離控制要求單位按照不相容職務相分離的原則，合理設置會計及相關工作崗位，明確職責權限，形成相互制衡機制。不相容職務主要包括：授權批準、業(yè)務經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務。第二十條 授權批準控制要求單位明確規(guī)定涉及會計及相關工作的授權批準的范圍、權限、程序、責任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級管理層必須在授權范圍內(nèi)行使職權和承擔責任，經(jīng)辦人員也必須在授權范圍內(nèi)辦理業(yè)務。第二十一條 會計系統(tǒng)控制要求單位依據(jù)《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度，制定適合本單位的會計制度，明確會計憑證、會計賬簿和財務會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責任制，充分發(fā)揮會計的監(jiān)督職能。第二十二條 預算控制要求單位加強預算編制、執(zhí)行、分析、考核等環(huán)節(jié)的管理，明確預算項目，建立預算標準，規(guī)范預算的編制、審定、下達和執(zhí)行程序，及時分析和控制預算差異，采取改進措施，確保預算的執(zhí)行。預算內(nèi)資金實行責任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預算的資金支出。第二十三條 財產(chǎn)保全控制要求單位限制未經(jīng)授權的人員對財產(chǎn)的直接接觸，采取定期盤點、財產(chǎn)記錄、賬實核對、財產(chǎn)保險等措施，確保各種財產(chǎn)的安全完整。第二十四條 風險控制要求單位樹立風險意識，針對各個風險控制點，建立有效的風險管理系統(tǒng)，通過風險預警、風險識別、風險評估、風險分析、風險報告等措施，對財務風險和經(jīng)營風險進行全面防范和控制。第二十五條 內(nèi)部報告控制要求單位建立和完善內(nèi)部報告制度，全面反映經(jīng)濟活動情況，及時提供業(yè)務活動中的重要信息，增強內(nèi)部管理的時效性和針對性。第二十六條 電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內(nèi)部會計控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會計控制的有效實施；同時要加強對財務會計電子信息系統(tǒng)開發(fā)與維護、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網(wǎng)絡安全等方面的控制。第五章 內(nèi)部會計控制的檢查第二十七條 單位應當重視內(nèi)部會計控制的監(jiān)督檢查工作，由專門機構或者指定專門人員具體負責內(nèi)部會計控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，確保內(nèi)部會計控制的貫徹實施。內(nèi)部會計控制檢查的主要職責是：（一）對內(nèi)部會計控制的執(zhí)行情況進行檢查和評價。（二）寫出檢查報告，對涉及會計工作的各項經(jīng)濟業(yè)務、內(nèi)部機構和崗位在內(nèi)部控制上存在的缺陷提出改進建議。（三）對執(zhí)行內(nèi)部會計控制成效顯著的內(nèi)部機構和人員提出表彰建議，對違反內(nèi)部會計控制的內(nèi)部機構和人員提出處理意見。第二十八條 單位可以聘請中介機構或相關專業(yè)人員對本單位內(nèi)部會計控制的建立健全及有效實施進行評價，接受委托的中介機構或相關專業(yè)人員應當對委托單位內(nèi)部會計控制中的重大缺陷提出書面報告。第二十九條 國務院財政部門和縣級以上地方各級人民政府財政部門應當根據(jù)《會計法》和本規(guī)范，對本行政區(qū)域內(nèi)各單位內(nèi)部會計控制的建立和執(zhí)行情況進行監(jiān)督檢查。第六章 附則第三十條 本規(guī)范由財政部負責解釋。第三十一條 本規(guī)范自發(fā)布之日起施行。第四篇：內(nèi)部會計控制規(guī)范——存貨內(nèi)部會計控制規(guī)范———存貨（征求意見稿）第一章 總則第一條 為了加強對單位存貨的內(nèi)部控制和管理，防范存貨業(yè)務中的差錯和舞弊，保護存貨的安全、完整，提高存貨運營效率，根據(jù)《中華人民共和國會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范———基本規(guī)范（試行）》等法律法規(guī)，制定本規(guī)范。第二條 本規(guī)范適用于國家機關、社會團體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位和其他經(jīng)濟組織（以下統(tǒng)稱單位）。第三條 國務院有關部門可以根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，制定本部門或本系統(tǒng)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定。各單位應當根據(jù)國家有關法律法規(guī)和本規(guī)范，結(jié)合部門或系統(tǒng)的存貨內(nèi)部控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務特點和管理要求的存貨內(nèi)部控制制度，并組織實施。第四條 單位負責人對本單位存貨業(yè)務內(nèi)部控制的建立健全和有效實施負責。第二章 崗位分工與授權批準第五條 單位應當建立存貨業(yè)務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保辦理存貨業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。存貨業(yè)務不相容崗位至少包括：（一）存貨的采購、驗收與付款；（二）存貨的保管與清查；（三）存貨的銷售與收款；（四）存貨處置的申請與審批、審批與執(zhí)行；（五）存貨業(yè)務的審批、執(zhí)行與相關會計記錄。單位不得由同一部門或個人辦理存貨的全過程業(yè)務。第六條 單位應當配備合格的人員辦理存貨業(yè)務。辦理存貨業(yè)務的人員應當具備良好的職業(yè)道德和業(yè)務素質(zhì)。第七條 單位應當建立存貨業(yè)務的授權批準制度，明確授權批準的方式、程序和相關控制措施，規(guī)定審批人的權限、責任以及經(jīng)辦人的職責范圍和工作要求。嚴禁未經(jīng)授權的機構或人員辦理存貨業(yè)務。第八條 審批人應當根據(jù)存貨授權批準制度的規(guī)定，在授權范圍內(nèi)進行審批，不得超越審批權限。經(jīng)辦人應當在職責范圍內(nèi)，按照審批人的批準意見辦理存貨業(yè)務。對于審批人超越授權范圍審批的存貨業(yè)務，經(jīng)辦人有權拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈嗖块T報告。第九條 單
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