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正文內(nèi)容

社科院財(cái)政學(xué)(編輯修改稿)

2024-10-17 18:44 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 ③在財(cái)政分配格局中,支出“越位”矛盾相當(dāng)突出;④財(cái)政供養(yǎng)人口日益膨脹,加重了公共支出負(fù)擔(dān);⑤公共支出管理和控制機(jī)制尚未健全。與社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制相適應(yīng)的財(cái)政支出管理體系應(yīng)遵照以下原則:⑴完整統(tǒng)一原則。必須將公共支出管理權(quán)力及其相應(yīng)的責(zé)任逐級下放,上級與下級按照一定的規(guī)范履行各自的職責(zé),實(shí)現(xiàn)“各自為政”,并按照同一規(guī)范上統(tǒng)下屬,實(shí)現(xiàn)公共支出決策和支出行為的一致性。⑵權(quán)責(zé)一致原則。確立管理權(quán)力與管理責(zé)任的對應(yīng)關(guān)系,并用合理、科學(xué)、嚴(yán)格和準(zhǔn)確的規(guī)章制度來規(guī)定這種關(guān)系,權(quán)力與責(zé)任成正比。⑶經(jīng)濟(jì)、效率和有效性原則。必須使支出活動實(shí)現(xiàn)預(yù)定目標(biāo),即追求支出活動的有效性。⑷依法管理原則。應(yīng)由憲法、預(yù)算法和與之相一致的有關(guān)法規(guī),對財(cái)政組織的宗旨、性質(zhì)、地位、職能、權(quán)力及支出預(yù)算編制、執(zhí)行、預(yù)算調(diào)整、決算、管理、工作程度和工作范圍做出較為明確的規(guī)定,并有相應(yīng)的權(quán)力機(jī)構(gòu)和部門依法予以監(jiān)督。⑸適應(yīng)發(fā)展原則。要根據(jù)歷史條件的變化而相應(yīng)調(diào)整財(cái)政管理組織的職能、職權(quán)和機(jī)構(gòu)。論述稅收原則理論的發(fā)展演變趨勢,并結(jié)合中國實(shí)際,分析其對稅制改革的啟示。單:稅收原則是財(cái)政學(xué)界長期以來一直關(guān)注的問題。稅收原則是政府在設(shè)計(jì)稅制、實(shí)施稅法過程中所遵循的準(zhǔn)則,也是評價稅收制度優(yōu)劣、考核稅務(wù)行政管理狀況的基本標(biāo)準(zhǔn),它決定政府對什么征稅、征收多少、怎樣征收等稅制的基本要素。亞當(dāng)斯密提出了平等、確實(shí)、便利、最小征收費(fèi)用等四大課稅原則。瓦格納認(rèn)為國家對經(jīng)濟(jì)活動具有積極的干預(yù)作用,應(yīng)謀求修正收入分配不公的現(xiàn)象。在這種指導(dǎo)思想下,他提出了四項(xiàng)稅收原則:財(cái)政政策原則、國民經(jīng)濟(jì)原則、社會公正原則和稅務(wù)行政原則,極大的豐富了稅收原則理論。1994年之前的稅制演進(jìn)新中國的稅收制度是在1950年確立的。在此之前,我國并行著兩種不同的稅收制度:一是各老解放區(qū)適應(yīng)革命根據(jù)地在農(nóng)村的情況設(shè)立的各個稅種;二是新解放區(qū)沿用的國民黨統(tǒng)治時期的舊稅法。兩種稅制相互矛盾,自身又都存在諸多不合理之處,難以適應(yīng)國家統(tǒng)一征稅的需要。1950年1月公布實(shí)行了《全國稅政實(shí)施要則》,這一要則規(guī)定,除農(nóng)業(yè)稅外,全國統(tǒng)一開征14種工商稅。新稅制的確立,保證了當(dāng)時國家財(cái)政的需要,促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,也基本上做到了統(tǒng)一課稅、稅負(fù)公平,從而為我國稅制的進(jìn)一步發(fā)展和建設(shè)奠定了良好的基礎(chǔ)。任何一種稅收制度都是適應(yīng)特定的政治經(jīng)濟(jì)條件建立的。新稅制確立以后,隨著我國政治經(jīng)濟(jì)形勢的變化,稅收制度也多次變革,特別是組成稅制的各個稅種的變化更為顯著。1994年的工商稅制改革稅制出現(xiàn)的新問題。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的繼續(xù)深化,原來的工商稅制已經(jīng)不能完全適應(yīng)發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的要求。主要問題是:⑴稅負(fù)不均、不利于不同所有制、不同地區(qū)、不同企業(yè)和產(chǎn)品之間的公平競爭;⑵國家和企業(yè)的分配關(guān)系和分配形式很不規(guī)范,國家除向企業(yè)征稅外,還向企業(yè)征收能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金和預(yù)算調(diào)節(jié)基金,地方政府和主管部門征集各種形式的基金和管理費(fèi),優(yōu)惠政策也名目繁多;⑶稅收調(diào)控的范圍和力度不能適應(yīng)生產(chǎn)要素全面進(jìn)入市場的要求,對資金市場和房地產(chǎn)市場的調(diào)節(jié)十分薄弱,還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有到位;⑷地方稅收體系不健全,規(guī)模過小,受辱的管理權(quán)的劃分不盡合理,不利于完善中央財(cái)政與地方財(cái)政的分配體制;⑸內(nèi)外資企業(yè)仍實(shí)行兩套稅制,矛盾日益突出;⑹稅收征管制度不夠科學(xué),征管手段落后,流失現(xiàn)象較為嚴(yán)重。這次工商稅制改革,是經(jīng)濟(jì)體制整體配套改革的一個重要組成部分,是發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟(jì)的一項(xiàng)重大舉措,改革的總體指導(dǎo)思想是:統(tǒng)一稅法,公平稅負(fù),簡化稅制,合理分權(quán),理順分配關(guān)系,建立符合社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅收體系。遵循的基本原則是:①加強(qiáng)稅收的宏觀調(diào)控功能。主要調(diào)整稅種布局,確定合理稅率,理順國家、企業(yè)、個人的分配關(guān)系,適度提高財(cái)政收入占國民生產(chǎn)總值的比重。同時,合理劃分中央稅種和地方稅種,為理順中央與地方分配關(guān)系創(chuàng)造條件。②體現(xiàn)公平賦稅,促進(jìn)公平競爭。主要是統(tǒng)一企業(yè)所得稅,完善流轉(zhuǎn)稅,改變按不同所有制、不同地區(qū)設(shè)施稅種和稅率,并使各類企業(yè)之間的稅負(fù)大體公平,為平等競爭創(chuàng)造條件。③發(fā)揮稅收對個人收入和地區(qū)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用,使個人收入分配保持合理差距,促進(jìn)地區(qū)協(xié)調(diào)發(fā)展,實(shí)現(xiàn)共同富裕。④貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策,合理調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu),促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、快速、健康發(fā)展。⑤簡化、規(guī)法稅制。主要是取消與經(jīng)濟(jì)發(fā)展不相適應(yīng)的稅種,合并重復(fù)的稅種,開征必要的新稅種。⑥保持原有的稅負(fù)總水平,既不增加企業(yè)總體稅負(fù),又不減少國家財(cái)政收入,但一些地方、部門、企業(yè)以及個人的利益發(fā)生結(jié)構(gòu)性的變化是不可避免的,因?yàn)槎愔聘母锢響?yīng)是利益關(guān)系和分配格局的調(diào)整。⑦嚴(yán)格控制優(yōu)惠減免,規(guī)定除稅法、稅收條例所列的減稅免稅項(xiàng)目外,在執(zhí)行中不準(zhǔn)隨意減稅免稅。衡量國債適度規(guī)模的主要指標(biāo)有哪些?并據(jù)此判斷中國的國債規(guī)模。答:國際上衡量國債規(guī)模的指標(biāo)主要有:⑴國債負(fù)擔(dān)率=當(dāng)年國債余額/年度GDP;⑵借債率=當(dāng)年國債發(fā)行額/GDP;⑶國債依存度=當(dāng)年國債發(fā)行額/財(cái)政支出;⑷償債率=還本付息額/財(cái)政收入。前兩個指標(biāo)是著眼于國民經(jīng)濟(jì)大局,而后兩個指標(biāo)是從財(cái)政收支的角度來考察國債規(guī)模。一.從國名經(jīng)濟(jì)的應(yīng)債能力來看:⑴對國債負(fù)擔(dān)率的考察。影響國債規(guī)模的最主要因素是國內(nèi)生產(chǎn)總值。國債負(fù)擔(dān)率是衡量國債規(guī)模最主要的指標(biāo)之一。隨著國債規(guī)模的不斷擴(kuò)大,中國的國債負(fù)擔(dān)率也出現(xiàn)了較快增長的趨勢;雖然我國目前的債務(wù)負(fù)擔(dān)率比國外比較有相當(dāng)大的差距,而且國家財(cái)力集中程度也要低得多,總體上講,我國對債務(wù)的承受能力要相對弱一些。⑵對借債率的考察。中國國債借債率普遍低于發(fā)達(dá)國家水平,這說明從國民經(jīng)濟(jì)全局來看,我國的年度國債發(fā)行規(guī)模還是存在一定空間。但我國國債借債率保持了較高的增長速度。二.從財(cái)政應(yīng)債能力來看:⑴對債務(wù)依存度的考察。國債依存度是任何一個國家考核國債規(guī)模是否適當(dāng)?shù)囊粋€重要指標(biāo),它指的是財(cái)政支出依靠債務(wù)收入來安排的程度。我國的債務(wù)依存度非常高。⑵對償債率的考察。債務(wù)收入的有償性決定了國債規(guī)模必然要受到財(cái)政資金狀況的制約,因此,要把國債規(guī)??刂圃谂c財(cái)政收入適當(dāng)?shù)乃缴稀D壳拔覈鴩鴤l(fā)行規(guī)模急劇增加,導(dǎo)致債務(wù)支出總額迅速上升,國債償債率隨之迅速攀升。綜上所述,我國國債規(guī)模處于國民經(jīng)濟(jì)應(yīng)債能力寬松而擇政債務(wù)重負(fù)的矛盾中,既要充分發(fā)揮國債對國民經(jīng)濟(jì)增長的拉動作用及對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的反周期調(diào)節(jié)作用,又要防止國債規(guī)模過大對財(cái)政收支造成難以承受的壓力。結(jié)合我國實(shí)際論證財(cái)政在社會保險中的作用。答:改革開放后社會保障制度的改革。隨著市場化經(jīng)濟(jì)體制改革步伐的加快,各項(xiàng)改革都尖銳的觸及社會保障問題。改革開放以后,針對原由社會保險制度的弊端和局限性,國家在社會保險方面進(jìn)行了一系列的改革和創(chuàng)建工作,形成了目前以養(yǎng)老、失業(yè)、醫(yī)療三大保險為基本項(xiàng)目,以工傷保險、生育保險、社會救濟(jì)和社會福利為輔助項(xiàng)目的社會保險體系。⑴養(yǎng)老保險國家從20世紀(jì)80年代中期開始實(shí)行“退休費(fèi)用統(tǒng)籌”的改革。實(shí)行“退休費(fèi)用統(tǒng)籌以后”,企業(yè)的退休負(fù)擔(dān)不再與本企業(yè)退休職工的人數(shù)直接掛鉤。為了建立和完善復(fù)合市場經(jīng)濟(jì)體制的企業(yè)職工養(yǎng)老制度,國務(wù)院頒發(fā)了《國務(wù)院關(guān)于建立統(tǒng)一的企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》,該決定提出在全國范圍內(nèi)實(shí)施統(tǒng)一的養(yǎng)老保險方案,于是奠定了現(xiàn)行社會養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)?,F(xiàn)行養(yǎng)老保險制度的主要內(nèi)容如下:①保險覆蓋范圍。社會養(yǎng)老保險的覆蓋面由原來只包括國有企業(yè)和一部分城鎮(zhèn)集體企業(yè)擴(kuò)大到城鎮(zhèn)各類所有制企業(yè),稱為基本養(yǎng)老保險。②保險費(fèi)用籌集。養(yǎng)老保險費(fèi)用主要由企業(yè)和職工個人繳費(fèi)負(fù)擔(dān),財(cái)政負(fù)責(zé)彌補(bǔ)養(yǎng)老保險計(jì)劃的赤字。目前大多數(shù)地區(qū)的社會養(yǎng)老保險計(jì)劃出現(xiàn)了收不抵支的問題,為了確保這些地區(qū)養(yǎng)老金能按時足額發(fā)放,中央財(cái)政給予了大量的資金支持。③運(yùn)行模式。養(yǎng)老保險實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行方式。企業(yè)繳費(fèi)除去劃入個人賬戶的部分以外,其余部分進(jìn)入社會統(tǒng)籌基金,用于向已經(jīng)退休的職工發(fā)放各種退休費(fèi)用。④養(yǎng)老金待遇。在新的養(yǎng)老保險制度實(shí)施以后參加工作的職工,如果個人繳費(fèi)年限滿15年,在退休后可按月領(lǐng)取基本養(yǎng)老金。⑤養(yǎng)老基金管理。在資金管理上,養(yǎng)老保險基金實(shí)行“收支兩條線”管理,即養(yǎng)老保險計(jì)劃的繳費(fèi)收入要納入財(cái)政專戶儲蓄;支出要??顚S?,并要經(jīng)過嚴(yán)格的審批程序。⑵失業(yè)保險現(xiàn)行失業(yè)保險的主要制度的內(nèi)容如下:①失業(yè)保險覆蓋范圍。城鎮(zhèn)企業(yè)和事業(yè)單位均應(yīng)參加失業(yè)保險計(jì)劃。②失業(yè)保險費(fèi)用籌集。城鎮(zhèn)企業(yè)、事業(yè)單位要按照本單位工資總額的2%繳納失業(yè)保險費(fèi);職工個人要按照本人工資的1%繳納失業(yè)保險費(fèi)。③失業(yè)保險金的發(fā)放。失業(yè)保險金應(yīng)按照低于當(dāng)?shù)刈畹凸べY標(biāo)準(zhǔn)、高于城市居民最低生活保障標(biāo)準(zhǔn)的水平發(fā)放。失業(yè)人員在領(lǐng)取失業(yè)保險金期間患病就醫(yī)的,可以按規(guī)定向社會保險機(jī)構(gòu)申請領(lǐng)取醫(yī)療補(bǔ)助金。⑶醫(yī)療保險①醫(yī)療保險覆蓋范圍。城鎮(zhèn)所有用人單位,包括各種所有制企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位等都要為職工投保醫(yī)療保險,稱為基本醫(yī)療保險。②保險費(fèi)用籌集?;踞t(yī)療保險費(fèi)要由用人單位和職工共同繳納:用人單位的繳費(fèi)率應(yīng)控制在職工工資總額的6%左右,職工個人的繳費(fèi)率一般為本人工資收入的2%。③運(yùn)行模式。目前我國的基本醫(yī)療保險也實(shí)行社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的運(yùn)行模式。⑷輔助社會保險項(xiàng)目①工傷保險。按照《工傷保險條例》的規(guī)定,境內(nèi)各類企業(yè)及有雇工的個體工商戶均應(yīng)參加工傷保險計(jì)劃,境內(nèi)各類企業(yè)的職工和個體工商戶的雇工有權(quán)享受工傷保險待遇。②生育保險。生育保險費(fèi)由企業(yè)按照工資總額的一定比例向社會保險機(jī)構(gòu)繳納,職工個人不繳費(fèi)。另外,生育保險費(fèi)用實(shí)行社會統(tǒng)籌。⑸社會救濟(jì)和社會福利項(xiàng)目①社會救濟(jì)。社會救濟(jì)是國家財(cái)政通過財(cái)政撥款,向生活確有困難的城鄉(xiāng)居民提供資助的社會保障計(jì)劃。我國的社會救濟(jì)由民政部門管理,其內(nèi)容主要包括:城鎮(zhèn)居民最低生活保障。下崗職工生活補(bǔ)貼。農(nóng)村“五保戶”救濟(jì)。災(zāi)民救濟(jì)。②社會福利項(xiàng)目。國家民政部門提供的社會福利主要是對盲聾啞和鰥寡孤獨(dú)的社會成員給予各種物質(zhì)幫助,其資金大部分來源于國家預(yù)算撥款。我國現(xiàn)存的轉(zhuǎn)移支付制度存在哪些缺陷?如何借鑒國際經(jīng)驗(yàn)來實(shí)現(xiàn)改進(jìn)和完善?答:缺陷:①我國轉(zhuǎn)移支付形成過于復(fù)雜,不夠規(guī)范。②過渡期轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模雖然逐年遞增,但數(shù)額仍然過小。③對專項(xiàng)撥款的管理有待提高。在我國建立規(guī)范化的轉(zhuǎn)移支付制度,應(yīng)有分析地借鑒市場經(jīng)濟(jì)國家的成功經(jīng)驗(yàn),并充分考慮國情,制度基本框架應(yīng)包括:①采取縱向與橫向轉(zhuǎn)移支付相結(jié)合的方式;②應(yīng)采取一般性轉(zhuǎn)移支付、專項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付和特殊性轉(zhuǎn)移支付相結(jié)合的形式;③用“因素法”逐步取代“基數(shù)法”來核算轉(zhuǎn)移支付數(shù)額。近期可對現(xiàn)行的轉(zhuǎn)移支付制度做出如下調(diào)整:①簡化轉(zhuǎn)移支付形式。將體制補(bǔ)助、體制上解、結(jié)算補(bǔ)助中的定額結(jié)算部分、固定數(shù)額的專項(xiàng)上解入稅收返還。②加大過渡期轉(zhuǎn)移支付力度,明確過渡期轉(zhuǎn)移支付的規(guī)模。③加強(qiáng)對專項(xiàng)撥款的管理,做到控制總量;優(yōu)化結(jié)構(gòu),對現(xiàn)行的專項(xiàng)撥款進(jìn)行清理整頓,屬于中央政府事權(quán)以及中央事權(quán)委托地方承擔(dān)的專項(xiàng)撥款和屬于中央和地方共同事權(quán),按照各自負(fù)擔(dān)的比例分別承擔(dān)的專項(xiàng)撥款,今后繼續(xù)安排,屬于地
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