【文章內(nèi)容簡介】 正常收入，主要是工資、獎金、經(jīng)營長，和現(xiàn)行的稅制有極大的關系。如何正確處理好征稅中公平與效率收入和財產(chǎn)收入，這部分收入特別是工(5)價格總水平的變動往往是和產(chǎn)的關系？(l)稅收的公平與效率是密切相資收入目前還處于相對平均狀態(tài)；二是品比價的變動同時發(fā)生的，而產(chǎn)品比價關的，從總體上講，稅收的公平與效率制度外收入或稱非正常收入。即所謂灰關系變動以另一種形式影響財政收入。是互相促進、互為條件的統(tǒng)一體。色收入和黑色收入，這部分收入的特征產(chǎn)品比價關系變動之所以會影響財政收(2)效率是公平的前提。如果稅收活是透明度差，通過哪些渠道，采取哪些入，緣于兩個原因：一是產(chǎn)品比價變動動阻礙了經(jīng)濟發(fā)展，影響了 GDP的增形式，比重有多大，至今仍是若明若暗。會引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個人各長，盡管是公平的，也是沒有意義的。后一部分收入的急劇增長是居民收入差經(jīng)濟主體之間的轉移，形成GDP的再分(3)公平是效率的必要條件。盡管公距急劇擴大并形成分配不公的主要原因，而且通過再分配進行調(diào)節(jié)的難度很大。價格與財政收入的關系。入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價格體系下形成的，又是按一定時點的現(xiàn)價計算的，所以，由于價格變動引起的GDP分配必然影響財政收入的增減。(2)價格變動對財政收入的影響，先表現(xiàn)在價格總水平升降的影響。隨著價格總水平的上升而財政收入同比例地增長，則表現(xiàn)為財政收入的名義增長而實際并無增長。(3)價格上升對財政收入影響的幾種不同情況： 第一，財政收入增長率高于物價上升率，財政收入實際增長加名義增長，如1984年、1985年兩年的情況。第二，價格上升率高于財政收入增長率，財政收入名義上正增長，而實際上負增長，如1987年3年的情況。第三，財政收入增長率與物價上升率大體一致，財政收入只有名義增長，而實際上不增不減，屬于這種情況。(4)價格分配對財政收入增減的影響，主要取決于兩個因素；一是引發(fā)價格總水平上升的原因：二是現(xiàn)行的財政收入制度。第一，倘若物價總水平的上升主要是由財政赤字引致的；亦即流通中過多的貨幣量是因彌補財政赤字造成的結果，國家財政就會通過財政赤字從再分配中分得更大的份額；在有因物價上升形成名義增長而無實際增長的情況下，財政收入的增長就是通過價格再分配機制實現(xiàn)的。第二，決定價格分配對財政收入影響的另一個因素是現(xiàn)行財政收入制度。如果是以累進所得稅為主體的稅制。納稅人適用的稅率會隨著名義收入增長而提高，從而財政在價格再分配中所得份額將有所增加。如果實行的是以比例稅率的流轉稅為主體的稅制，這就意味著稅收收入的增長率等同于物價上漲率，財政收入只有名義增長，而不會有實際增長。如果實行的是定額稅，在這種稅(l)財政收 首“虛增”，即1988年、19891986年基本上是 GDP GDP只(6)市場價格隨市場供求關系而上 第一，提高農(nóng)副產(chǎn)品收購價格，而第二，生產(chǎn)資料提價，財政不可能 第三，能源、交通價格的提高，許從而減少財政收入)，如此等等。稅負轉嫁的條件?(1)稅負轉嫁是指,納稅人通過提高銷售(2)在價格可以自由浮動的前提下,受諸多因素的制約(3)商品課稅較易轉嫁，因而,以商品為課稅對(4)供給彈性較大、需求彈性較小的,供給彈性較小、(5)課稅范圍寬廣的商品較易轉嫁(6)生產(chǎn)者的謀求利潤目標同稅負3平必須以效率為前提，但失去了公平的稅收也不會是高效率的。因為稅收不公平必然會挫傷企業(yè)和個人的積極性，甚至還會引致社會矛盾，從而使社會生產(chǎn)缺少動力和活力，自然也就無效率可言。(4)同時兼顧公平與效率兩個方面的稅制才是最好的稅制，這是無須證明的。但就具體的稅種來說，往往不是低效率、高公平，就是高效率、低公平，高效率、高公平的最優(yōu)結合是少有的。(5)發(fā)展中國家實行“效率型”稅制比之實行“兼顧型”稅制更能促進本國經(jīng)濟騰飛，發(fā)達國家實行“公平型”稅制更有益于社會安定?？傊?，把稅制的設計同本國的具體情況和長遠發(fā)展戰(zhàn)略結合起來，顯然是對公平與效率二者更 深層次和更高層次的兼顧。如何理解稅收中的“中性”？(1)稅收的中性是針對稅收的超額負擔提出的。稅收理論認為,稅收的超額負擔會降低稅收的效率,而減少稅收的超額負擔從而提高稅收效率的重要途徑,在于盡可能保持稅收的中性原則。(2)超額負擔主要表現(xiàn)為兩個方面:(或增①國家征稅一方面減少納稅人支出,同時增加政府部門支出,若因征稅而導致納稅人的經(jīng)濟利益損失大于因征稅而增加的社會經(jīng)濟效益,則會發(fā)生在資源配置方面的超額負擔。②由于征稅改變了 商品的相對價格,對納稅人的消費和生,產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響,則會發(fā)生在經(jīng)濟,主運行方面的超額負擔。(3)稅收中性包含兩種含義:①國家征稅使社會所付出的代價以稅款為限,盡可能不給納稅人或社會帶來其他的額外損失或負擔。②國家征稅應避免對市場經(jīng)濟正常運行的干擾,特別是不能使稅收成為超越市場機制的資源配置的決消費定因素。,而與(4)稅收中性原則的實踐意義,在于盡量減少稅收對市場經(jīng)濟正常運行的干擾,使市場機制在資源配置中發(fā)揮基礎性作用,在這個前提下,掌握好稅收超額需負擔的量和度,有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié) 作用,使稅收機制與市場機制二者取得,最優(yōu)的結合。(5)我國1994年的工商稅制改革,在商品課稅稅制的設計上也體現(xiàn)了稅收中配，使財源分布結構發(fā)生變化；二是財政收入在企業(yè)、部門和個人之間的分布呈非均衡狀態(tài)，或者說，各經(jīng)濟主體上交財政的稅利比例是不同的；這樣，產(chǎn)品比價變化導致財源分布結構改變時，相關企業(yè)、部門和個人上交的稅利就會有增有減，而增減的綜合結果就是對財政收入的最終影響。下浮動，主要是在買者與賣者之間發(fā)生再分配，隨著價格的上下浮動也會影響財政收入的增減。銷價不動。財政要對糧食部門和商業(yè)部門給予補貼，表現(xiàn)為財政收入的減少；如果同時提高銷價，財政要對居民給予補貼，表現(xiàn)為財政支出的增加。增加收入，因為從生產(chǎn)資料提價所增加的稅收，幾乎要被使用生產(chǎn)資料的加工年、部門因成本上升從而利潤下降所減少的收入全部抵消。多因缺乏自我消化能力的企業(yè)。也需要如財政給予補貼，加財政支出商品交換過程中價格或壓低購進價格的方法,將稅負轉移給購買者或供應者的一種經(jīng)濟現(xiàn)象。稅負轉嫁的程度要的有供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的寬窄以及稅負轉嫁與企業(yè)利潤增減的關系等。所得課稅一般不能轉嫁。稅負轉嫁的最主要方式是變動商品的價格象,與商品價格關系密切的增值稅、稅、關稅等比較容易轉嫁是明顯的商品及商品價格關系不密切或距離較遠的所得課稅往往難以轉嫁。商品的課稅較易轉嫁求彈性較大的商品的課稅不易轉嫁。課稅范圍狹窄的難以轉嫁。性原則。主要表現(xiàn)在兩個方面:①全面推赤字。②籌集建設資金。③調(diào)節(jié)經(jīng)濟。責為內(nèi)容。第二，組織法，以預算組織行增值稅替代原來的產(chǎn)品稅,基本上避如何理解國債的負擔（與限度）？和管理的基本規(guī)定為內(nèi)容。第三，程序免了重復征稅,有利于專業(yè)化協(xié)作,更符(l)國債的負擔。國債負擔可以從三個方法，以預算決算的編制、審查和批準的合市場經(jīng)濟的要求。②盡量減少增值稅面來分析： 程序為主要內(nèi)容。稅率的檔次,從而減輕對各種商品相對第一，國債作為認購者收入使用權(3)我國國家預算法主要體現(xiàn)以下價格的干擾,有利于發(fā)揮市場對配置資的讓渡，這種讓渡雖是暫時的，但對他指導思想：第一，強化預算的法律約束源的基礎性作用。的經(jīng)濟行為會產(chǎn)生一定的影響，所以國力，使預算收支真正成為法令性的剛性(6)應當指出,體現(xiàn)稅收的中性原則,債發(fā)行必須考慮認購人的實際負擔能指標。第二，規(guī)范預算管理程序，明確并不意味著取消或忽視稅收對產(chǎn)業(yè)結構力。預算管理職權。第三，把加強預算管理的調(diào)節(jié)作用。①增值稅本身也不是完全第二，政府即債務人負擔。政府借與促進改革和發(fā)展經(jīng)濟緊密結合起來。中性的。由于不同商品的供求彈性不同,債是有償?shù)?，到期要還本付息，盡管政第四，把法律的科學性和可行性結合起稅負轉嫁的條件也就不同,這就勢必影府借債時獲得了經(jīng)濟收益，但償債卻體來。響商品的相對價格,從而影響消費者的現(xiàn)為一種支出，借債的過程也就是國債簡述預算外資金的特點，如何加強選擇和生產(chǎn)者的決策。從這個意義上說,負擔的形成過程，所以，政府借債要考對預算外資金的管理？(1)預算外資金增值稅就失去了中性作用和對資源配置慮償還能力，只能量力而行。的性質是屬于不納入國家預算的一種財發(fā)揮的調(diào)節(jié)作用。②增值稅的中性化是第三，納稅人負擔，不論國債資金政性資金。以單一稅率為前提的稅率,體現(xiàn)了對居民生活基本用品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的鼓勵作用。③全面推行增值稅實行普遍征收的同時推行增值稅的同時,選擇設置12檔稅率或稅額征收消費稅特殊調(diào)節(jié)。增值稅的優(yōu)點？值中增值額課征的一個稅種。優(yōu)點是：①避免重復征稅；②減少偷稅漏稅；③不受流通環(huán)節(jié)多少的影響。④保證收入穩(wěn)定。⑤更能適應外向型經(jīng)濟的發(fā)展。所得稅的一般特征？所有以所得額為課稅對象的稅種的總稱。特征是：①稅負相對公平；②不存在重復征稅、不影響相對價格；③有利于維護國家的經(jīng)濟權益；工商稅制1994年改革的基本原則、主要內(nèi)容?(1)總體指導思想是法,公平稅負,簡化稅制分配關系,建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅收體系。(2)基本原則是調(diào)控功能。②體現(xiàn)公平稅負爭。③發(fā)揮稅收對個人收入和地區(qū)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。④貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策。⑤簡化、規(guī)范稅制。⑥保持原有的稅負總水平。⑦嚴格控制優(yōu)惠減免。(3)四方面的內(nèi)容的增值稅為核心,相應設置消費稅、稅,建立新的流轉課稅體系停止征收原工商統(tǒng)一稅流轉稅制。②對內(nèi)資企業(yè)實行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅,取消原來分別設置的國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅。業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制。③統(tǒng)一個人所得稅調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個體工商戶所得稅人收入和個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一實行修改后的個人所得稅法。撤并和開征其他一些稅種。改革后的稅種設置由原有的32國債的功能？國債是指中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務。國債是一個特殊的財政范疇和債務范疇務的的重要組成部分。,我國是設置兩檔,我國在全面11類商品,分別,實行 所得稅是對④課稅有彈性。:統(tǒng)一稅,合理分權,理順,促進公平競 :①以推行規(guī)范化營業(yè),對外資企業(yè),統(tǒng)一實行新的同時,國有企,取消原個人收入,對個④調(diào)整、23個。,是整個社會債功能:①彌補財政(2)國債的限度。(3)國債規(guī)模的制約因素。第一，國國債市場的作用？ 如何認識我國目前的國債規(guī)模？1）衡量國債規(guī)模是否合理，①國債余額占，②當年國債發(fā)行額占居民。2）改革以來，公債規(guī)模不斷擴大。3）應看到，國債負擔率雖然低，GDP增長率，應注意控制。4）國債負擔率低而國債依存度高，我國預算法的指導思想。(2)國家預算法主要有三種類型：4兩方面的作用：一般用四GDP的比率（即 從但長 這(1)國家預 第(2)預算外資金的性質決定了它具 第一，財政性。預算外資金也是財?shù)皇怯芍醒胴斦蟹峙?，第二，專用性。從預算外資金的歷(積累性和消費性或生)的前提下可以統(tǒng)籌使 第三，分散性。預算外資金是一種(3)預算外資金的上述三個特點決我國加強預算外資金管理的主要措(l)為了加強預算外資金的管理，國1986年下發(fā)過，要求對預算外資金(2)十余年來，隨著我國經(jīng)濟體制改國務院于1996(3)同1986年的《通知》相比，7月頒布了《關，系統(tǒng)地《決的使用方向如何，效益高低，還債的收入來源最終還是稅收，也就是當政府以有以下幾個特點：新債還舊債的方式難以繼續(xù)時，最終是以稅收來還本付息。馬克思所說的國債政性資金，是一種延期的稅收，就是指國債與稅收支配權和使用權屬于各地方財政和有關的這種關系。行政事業(yè)單位，采取收支兩條線的財政國債的限度一般是專戶管理辦法。增值稅是就商品價指國家債務規(guī)模的最高額度或指國債適度規(guī)模問題。所謂債務規(guī)模包括三層意史發(fā)展進程看，設置預算外資金，在多思：第一，歷年累積債務的總規(guī)模。第數(shù)情況下，是為了保證某些專項支出。二，當年發(fā)行的國債總額。第三，當年新的企業(yè)財務制度規(guī)定，預算外資金在到期需還本付息的債務總額。不改變資金性質產(chǎn)性和非生產(chǎn)性債規(guī)模首先受認購人負擔能力的制約，用。認購主體負擔能力的高低是決定國債規(guī)模的主要因素。第二，國債規(guī)模還受政非集中性資金，由多種項目構成，并由府償債能力的制約。第三，國債的使用各地區(qū)、行政事業(yè)單位分別掌握使用，方向、結構和效益也是制約國債負擔能無論從資金來源還是從使用單位與用途力和限度的重要因素。來看，都是有別于預算內(nèi)資金的一種非集中性資金。①實現(xiàn)國債的發(fā)行和償還。②調(diào)節(jié)社會資金的運行。定于它的特殊性質，而其特點又決定了:①加強稅收的宏觀它的運行方式。正確把握這些特點，有（助于對預算外資金的研究，也是管好預個指標：算外資金的必要前提。國債負擔率）儲蓄余額的比率，③當年還本付息額占施：當年中央財政收入的比率（國債依存務院曾于《關于加強預算度）外資金管理的通知》（實行規(guī)范管理，各級政府和財政部門據(jù)國債負擔率看，還有很大余地；從國債此相繼實行了“計劃管理、財政審批、依存度看，中央財政支出過多地依賴債專戶儲存、銀行監(jiān)督”的管理辦法。務收入。（革的不斷深入，社會財力分配格局和經(jīng)期下去會很大；目前國債余額增長率已濟活動發(fā)生了很大變化，原有的預算外高于名義資金管理制度已不能完全適應市場經(jīng)濟（發(fā)展和政府宏觀調(diào)控的需要，也不能保說明，目前的國債規(guī)模不會引起經(jīng)濟混證防范腐敗和廉政建設的要求，預算外亂，還能加快工業(yè)化進程；但財政狀況資金管理中存在的問題越來越突出。針十分脆弱，應主動調(diào)整。對當前預算外資金制度與管理中存在的問題，年算法是國家預算管理的法律規(guī)范，是組于加強預算外資金管理的決定》個減至織和管理國家預算的法律依據(jù)。它的主規(guī)定了預算外資金管理的政策措施，指要任務是規(guī)定國家立法機關和政府執(zhí)行明了預算外資金管理的工作方向，標志機關、中央與地方、總預算和單位預算著我國預算外資金管理工作進入一個新之間的權責關系和收支分配關系。的階段。一，權責法，以劃分各級預算的管理權定》無論是在管理的廣度上還是在深度上都有實質性的突破，主要表現(xiàn)在： 面的支出，要報財政部門審查同意后，第二，效率原則。公平優(yōu)先又要兼第一，從長遠發(fā)展和整體管理模式按國家規(guī)定辦理控購審批手續(xù)。顧效率，獎勵各地增收下支，健全財政上，提出加強預算外資金管理，不是使劃分收支的基本依據(jù)。(l)社會公共管理，努力提高自給率，抑制非正常的其規(guī)模不斷擴大，而是最終要全部納入需要的層次性是劃分收支的基本依據(jù)之尋租行為。預算內(nèi)管理。一。公共需要的層次性包含兩方面的內(nèi)第三，法制化原則。補助機制一旦第