【文章內(nèi)容簡介】 正常收入，主要是工資、獎(jiǎng)金、經(jīng)營長，和現(xiàn)行的稅制有極大的關(guān)系。如何正確處理好征稅中公平與效率收入和財(cái)產(chǎn)收入，這部分收入特別是工(5)價(jià)格總水平的變動(dòng)往往是和產(chǎn)的關(guān)系？(l)稅收的公平與效率是密切相資收入目前還處于相對平均狀態(tài)；二是品比價(jià)的變動(dòng)同時(shí)發(fā)生的，而產(chǎn)品比價(jià)關(guān)的，從總體上講，稅收的公平與效率制度外收入或稱非正常收入。即所謂灰關(guān)系變動(dòng)以另一種形式影響財(cái)政收入。是互相促進(jìn)、互為條件的統(tǒng)一體。色收入和黑色收入，這部分收入的特征產(chǎn)品比價(jià)關(guān)系變動(dòng)之所以會(huì)影響財(cái)政收(2)效率是公平的前提。如果稅收活是透明度差，通過哪些渠道，采取哪些入，緣于兩個(gè)原因：一是產(chǎn)品比價(jià)變動(dòng)動(dòng)阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展，影響了 GDP的增形式，比重有多大，至今仍是若明若暗。會(huì)引起貨幣收入在企業(yè)、部門和個(gè)人各長，盡管是公平的，也是沒有意義的。后一部分收入的急劇增長是居民收入差經(jīng)濟(jì)主體之間的轉(zhuǎn)移，形成GDP的再分(3)公平是效率的必要條件。盡管公距急劇擴(kuò)大并形成分配不公的主要原因，而且通過再分配進(jìn)行調(diào)節(jié)的難度很大。價(jià)格與財(cái)政收入的關(guān)系。入是一定量的貨幣收入，它是在一定的價(jià)格體系下形成的，又是按一定時(shí)點(diǎn)的現(xiàn)價(jià)計(jì)算的，所以，由于價(jià)格變動(dòng)引起的GDP分配必然影響財(cái)政收入的增減。(2)價(jià)格變動(dòng)對財(cái)政收入的影響，先表現(xiàn)在價(jià)格總水平升降的影響。隨著價(jià)格總水平的上升而財(cái)政收入同比例地增長，則表現(xiàn)為財(cái)政收入的名義增長而實(shí)際并無增長。(3)價(jià)格上升對財(cái)政收入影響的幾種不同情況： 第一，財(cái)政收入增長率高于物價(jià)上升率，財(cái)政收入實(shí)際增長加名義增長，如1984年、1985年兩年的情況。第二，價(jià)格上升率高于財(cái)政收入增長率，財(cái)政收入名義上正增長，而實(shí)際上負(fù)增長，如1987年3年的情況。第三，財(cái)政收入增長率與物價(jià)上升率大體一致，財(cái)政收入只有名義增長，而實(shí)際上不增不減，屬于這種情況。(4)價(jià)格分配對財(cái)政收入增減的影響，主要取決于兩個(gè)因素；一是引發(fā)價(jià)格總水平上升的原因：二是現(xiàn)行的財(cái)政收入制度。第一，倘若物價(jià)總水平的上升主要是由財(cái)政赤字引致的；亦即流通中過多的貨幣量是因彌補(bǔ)財(cái)政赤字造成的結(jié)果，國家財(cái)政就會(huì)通過財(cái)政赤字從再分配中分得更大的份額；在有因物價(jià)上升形成名義增長而無實(shí)際增長的情況下，財(cái)政收入的增長就是通過價(jià)格再分配機(jī)制實(shí)現(xiàn)的。第二，決定價(jià)格分配對財(cái)政收入影響的另一個(gè)因素是現(xiàn)行財(cái)政收入制度。如果是以累進(jìn)所得稅為主體的稅制。納稅人適用的稅率會(huì)隨著名義收入增長而提高，從而財(cái)政在價(jià)格再分配中所得份額將有所增加。如果實(shí)行的是以比例稅率的流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制，這就意味著稅收收入的增長率等同于物價(jià)上漲率，財(cái)政收入只有名義增長，而不會(huì)有實(shí)際增長。如果實(shí)行的是定額稅，在這種稅(l)財(cái)政收 首“虛增”，即1988年、19891986年基本上是 GDP GDP只(6)市場價(jià)格隨市場供求關(guān)系而上 第一，提高農(nóng)副產(chǎn)品收購價(jià)格，而第二，生產(chǎn)資料提價(jià)，財(cái)政不可能 第三，能源、交通價(jià)格的提高，許從而減少財(cái)政收入)，如此等等。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件?(1)稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是指,納稅人通過提高銷售(2)在價(jià)格可以自由浮動(dòng)的前提下,受諸多因素的制約(3)商品課稅較易轉(zhuǎn)嫁，因而,以商品為課稅對(4)供給彈性較大、需求彈性較小的,供給彈性較小、(5)課稅范圍寬廣的商品較易轉(zhuǎn)嫁(6)生產(chǎn)者的謀求利潤目標(biāo)同稅負(fù)3平必須以效率為前提，但失去了公平的稅收也不會(huì)是高效率的。因?yàn)槎愂詹还奖厝粫?huì)挫傷企業(yè)和個(gè)人的積極性，甚至還會(huì)引致社會(huì)矛盾，從而使社會(huì)生產(chǎn)缺少動(dòng)力和活力，自然也就無效率可言。(4)同時(shí)兼顧公平與效率兩個(gè)方面的稅制才是最好的稅制，這是無須證明的。但就具體的稅種來說，往往不是低效率、高公平，就是高效率、低公平，高效率、高公平的最優(yōu)結(jié)合是少有的。(5)發(fā)展中國家實(shí)行“效率型”稅制比之實(shí)行“兼顧型”稅制更能促進(jìn)本國經(jīng)濟(jì)騰飛，發(fā)達(dá)國家實(shí)行“公平型”稅制更有益于社會(huì)安定。總之，把稅制的設(shè)計(jì)同本國的具體情況和長遠(yuǎn)發(fā)展戰(zhàn)略結(jié)合起來，顯然是對公平與效率二者更 深層次和更高層次的兼顧。如何理解稅收中的“中性”？(1)稅收的中性是針對稅收的超額負(fù)擔(dān)提出的。稅收理論認(rèn)為,稅收的超額負(fù)擔(dān)會(huì)降低稅收的效率,而減少稅收的超額負(fù)擔(dān)從而提高稅收效率的重要途徑,在于盡可能保持稅收的中性原則。(2)超額負(fù)擔(dān)主要表現(xiàn)為兩個(gè)方面:(或增①國家征稅一方面減少納稅人支出,同時(shí)增加政府部門支出,若因征稅而導(dǎo)致納稅人的經(jīng)濟(jì)利益損失大于因征稅而增加的社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益,則會(huì)發(fā)生在資源配置方面的超額負(fù)擔(dān)。②由于征稅改變了 商品的相對價(jià)格,對納稅人的消費(fèi)和生,產(chǎn)行為產(chǎn)生不良影響,則會(huì)發(fā)生在經(jīng)濟(jì),主運(yùn)行方面的超額負(fù)擔(dān)。(3)稅收中性包含兩種含義:①國家征稅使社會(huì)所付出的代價(jià)以稅款為限,盡可能不給納稅人或社會(huì)帶來其他的額外損失或負(fù)擔(dān)。②國家征稅應(yīng)避免對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,特別是不能使稅收成為超越市場機(jī)制的資源配置的決消費(fèi)定因素。,而與(4)稅收中性原則的實(shí)踐意義,在于盡量減少稅收對市場經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)行的干擾,使市場機(jī)制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用,在這個(gè)前提下,掌握好稅收超額需負(fù)擔(dān)的量和度,有效地發(fā)揮稅收的調(diào)節(jié) 作用,使稅收機(jī)制與市場機(jī)制二者取得,最優(yōu)的結(jié)合。(5)我國1994年的工商稅制改革,在商品課稅稅制的設(shè)計(jì)上也體現(xiàn)了稅收中配，使財(cái)源分布結(jié)構(gòu)發(fā)生變化；二是財(cái)政收入在企業(yè)、部門和個(gè)人之間的分布呈非均衡狀態(tài)，或者說，各經(jīng)濟(jì)主體上交財(cái)政的稅利比例是不同的；這樣，產(chǎn)品比價(jià)變化導(dǎo)致財(cái)源分布結(jié)構(gòu)改變時(shí)，相關(guān)企業(yè)、部門和個(gè)人上交的稅利就會(huì)有增有減，而增減的綜合結(jié)果就是對財(cái)政收入的最終影響。下浮動(dòng)，主要是在買者與賣者之間發(fā)生再分配，隨著價(jià)格的上下浮動(dòng)也會(huì)影響財(cái)政收入的增減。銷價(jià)不動(dòng)。財(cái)政要對糧食部門和商業(yè)部門給予補(bǔ)貼，表現(xiàn)為財(cái)政收入的減少；如果同時(shí)提高銷價(jià)，財(cái)政要對居民給予補(bǔ)貼，表現(xiàn)為財(cái)政支出的增加。增加收入，因?yàn)閺纳a(chǎn)資料提價(jià)所增加的稅收，幾乎要被使用生產(chǎn)資料的加工年、部門因成本上升從而利潤下降所減少的收入全部抵消。多因缺乏自我消化能力的企業(yè)。也需要如財(cái)政給予補(bǔ)貼，加財(cái)政支出商品交換過程中價(jià)格或壓低購進(jìn)價(jià)格的方法,將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給購買者或供應(yīng)者的一種經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度要的有供求彈性的大小、稅種的不同、課稅范圍的寬窄以及稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁與企業(yè)利潤增減的關(guān)系等。所得課稅一般不能轉(zhuǎn)嫁。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的最主要方式是變動(dòng)商品的價(jià)格象,與商品價(jià)格關(guān)系密切的增值稅、稅、關(guān)稅等比較容易轉(zhuǎn)嫁是明顯的商品及商品價(jià)格關(guān)系不密切或距離較遠(yuǎn)的所得課稅往往難以轉(zhuǎn)嫁。商品的課稅較易轉(zhuǎn)嫁求彈性較大的商品的課稅不易轉(zhuǎn)嫁。課稅范圍狹窄的難以轉(zhuǎn)嫁。性原則。主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面:①全面推赤字。②籌集建設(shè)資金。③調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)。責(zé)為內(nèi)容。第二，組織法，以預(yù)算組織行增值稅替代原來的產(chǎn)品稅,基本上避如何理解國債的負(fù)擔(dān)（與限度）？和管理的基本規(guī)定為內(nèi)容。第三，程序免了重復(fù)征稅,有利于專業(yè)化協(xié)作,更符(l)國債的負(fù)擔(dān)。國債負(fù)擔(dān)可以從三個(gè)方法，以預(yù)算決算的編制、審查和批準(zhǔn)的合市場經(jīng)濟(jì)的要求。②盡量減少增值稅面來分析： 程序?yàn)橹饕獌?nèi)容。稅率的檔次,從而減輕對各種商品相對第一，國債作為認(rèn)購者收入使用權(quán)(3)我國國家預(yù)算法主要體現(xiàn)以下價(jià)格的干擾,有利于發(fā)揮市場對配置資的讓渡，這種讓渡雖是暫時(shí)的，但對他指導(dǎo)思想：第一，強(qiáng)化預(yù)算的法律約束源的基礎(chǔ)性作用。的經(jīng)濟(jì)行為會(huì)產(chǎn)生一定的影響，所以國力，使預(yù)算收支真正成為法令性的剛性(6)應(yīng)當(dāng)指出,體現(xiàn)稅收的中性原則,債發(fā)行必須考慮認(rèn)購人的實(shí)際負(fù)擔(dān)能指標(biāo)。第二，規(guī)范預(yù)算管理程序，明確并不意味著取消或忽視稅收對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)力。預(yù)算管理職權(quán)。第三，把加強(qiáng)預(yù)算管理的調(diào)節(jié)作用。①增值稅本身也不是完全第二，政府即債務(wù)人負(fù)擔(dān)。政府借與促進(jìn)改革和發(fā)展經(jīng)濟(jì)緊密結(jié)合起來。中性的。由于不同商品的供求彈性不同,債是有償?shù)模狡谝€本付息，盡管政第四，把法律的科學(xué)性和可行性結(jié)合起稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的條件也就不同,這就勢必影府借債時(shí)獲得了經(jīng)濟(jì)收益，但償債卻體來。響商品的相對價(jià)格,從而影響消費(fèi)者的現(xiàn)為一種支出，借債的過程也就是國債簡述預(yù)算外資金的特點(diǎn)，如何加強(qiáng)選擇和生產(chǎn)者的決策。從這個(gè)意義上說,負(fù)擔(dān)的形成過程，所以，政府借債要考對預(yù)算外資金的管理？(1)預(yù)算外資金增值稅就失去了中性作用和對資源配置慮償還能力，只能量力而行。的性質(zhì)是屬于不納入國家預(yù)算的一種財(cái)發(fā)揮的調(diào)節(jié)作用。②增值稅的中性化是第三，納稅人負(fù)擔(dān)，不論國債資金政性資金。以單一稅率為前提的稅率,體現(xiàn)了對居民生活基本用品和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)資料的鼓勵(lì)作用。③全面推行增值稅實(shí)行普遍征收的同時(shí)推行增值稅的同時(shí),選擇設(shè)置12檔稅率或稅額征收消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)。增值稅的優(yōu)點(diǎn)？值中增值額課征的一個(gè)稅種。優(yōu)點(diǎn)是：①避免重復(fù)征稅；②減少偷稅漏稅；③不受流通環(huán)節(jié)多少的影響。④保證收入穩(wěn)定。⑤更能適應(yīng)外向型經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。所得稅的一般特征？所有以所得額為課稅對象的稅種的總稱。特征是：①稅負(fù)相對公平；②不存在重復(fù)征稅、不影響相對價(jià)格；③有利于維護(hù)國家的經(jīng)濟(jì)權(quán)益；工商稅制1994年改革的基本原則、主要內(nèi)容?(1)總體指導(dǎo)思想是法,公平稅負(fù),簡化稅制分配關(guān)系,建立符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)要求的稅收體系。(2)基本原則是調(diào)控功能。②體現(xiàn)公平稅負(fù)爭。③發(fā)揮稅收對個(gè)人收入和地區(qū)發(fā)展的調(diào)節(jié)作用。④貫徹國家的產(chǎn)業(yè)政策。⑤簡化、規(guī)范稅制。⑥保持原有的稅負(fù)總水平。⑦嚴(yán)格控制優(yōu)惠減免。(3)四方面的內(nèi)容的增值稅為核心,相應(yīng)設(shè)置消費(fèi)稅、稅,建立新的流轉(zhuǎn)課稅體系停止征收原工商統(tǒng)一稅流轉(zhuǎn)稅制。②對內(nèi)資企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的企業(yè)所得稅,取消原來分別設(shè)置的國營企業(yè)所得稅、國營企業(yè)調(diào)節(jié)稅、集體企業(yè)所得稅和私營企業(yè)所得稅。業(yè)不再執(zhí)行企業(yè)承包上繳所得稅的包干制。③統(tǒng)一個(gè)人所得稅調(diào)節(jié)稅和城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶所得稅人收入和個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得統(tǒng)一實(shí)行修改后的個(gè)人所得稅法。撤并和開征其他一些稅種。改革后的稅種設(shè)置由原有的32國債的功能？國債是指中央政府在國內(nèi)外發(fā)行債券或向外國政府和銀行借款所形成的國家債務(wù)。國債是一個(gè)特殊的財(cái)政范疇和債務(wù)范疇務(wù)的的重要組成部分。,我國是設(shè)置兩檔,我國在全面11類商品,分別,實(shí)行 所得稅是對④課稅有彈性。:統(tǒng)一稅,合理分權(quán),理順,促進(jìn)公平競 :①以推行規(guī)范化營業(yè),對外資企業(yè),統(tǒng)一實(shí)行新的同時(shí),國有企,取消原個(gè)人收入,對個(gè)④調(diào)整、23個(gè)。,是整個(gè)社會(huì)債功能:①彌補(bǔ)財(cái)政(2)國債的限度。(3)國債規(guī)模的制約因素。第一，國國債市場的作用？ 如何認(rèn)識我國目前的國債規(guī)模？1）衡量國債規(guī)模是否合理，①國債余額占，②當(dāng)年國債發(fā)行額占居民。2）改革以來，公債規(guī)模不斷擴(kuò)大。3）應(yīng)看到，國債負(fù)擔(dān)率雖然低，GDP增長率，應(yīng)注意控制。4）國債負(fù)擔(dān)率低而國債依存度高，我國預(yù)算法的指導(dǎo)思想。(2)國家預(yù)算法主要有三種類型：4兩方面的作用：一般用四GDP的比率（即 從但長 這(1)國家預(yù) 第(2)預(yù)算外資金的性質(zhì)決定了它具 第一，財(cái)政性。預(yù)算外資金也是財(cái)?shù)皇怯芍醒胴?cái)政集中分配，第二，專用性。從預(yù)算外資金的歷(積累性和消費(fèi)性或生)的前提下可以統(tǒng)籌使 第三，分散性。預(yù)算外資金是一種(3)預(yù)算外資金的上述三個(gè)特點(diǎn)決我國加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的主要措(l)為了加強(qiáng)預(yù)算外資金的管理，國1986年下發(fā)過，要求對預(yù)算外資金(2)十余年來，隨著我國經(jīng)濟(jì)體制改國務(wù)院于1996(3)同1986年的《通知》相比，7月頒布了《關(guān)，系統(tǒng)地《決的使用方向如何，效益高低，還債的收入來源最終還是稅收，也就是當(dāng)政府以有以下幾個(gè)特點(diǎn)：新債還舊債的方式難以繼續(xù)時(shí)，最終是以稅收來還本付息。馬克思所說的國債政性資金，是一種延期的稅收，就是指國債與稅收支配權(quán)和使用權(quán)屬于各地方財(cái)政和有關(guān)的這種關(guān)系。行政事業(yè)單位，采取收支兩條線的財(cái)政國債的限度一般是專戶管理辦法。增值稅是就商品價(jià)指國家債務(wù)規(guī)模的最高額度或指國債適度規(guī)模問題。所謂債務(wù)規(guī)模包括三層意史發(fā)展進(jìn)程看，設(shè)置預(yù)算外資金，在多思：第一，歷年累積債務(wù)的總規(guī)模。第數(shù)情況下，是為了保證某些專項(xiàng)支出。二，當(dāng)年發(fā)行的國債總額。第三，當(dāng)年新的企業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，預(yù)算外資金在到期需還本付息的債務(wù)總額。不改變資金性質(zhì)產(chǎn)性和非生產(chǎn)性債規(guī)模首先受認(rèn)購人負(fù)擔(dān)能力的制約，用。認(rèn)購主體負(fù)擔(dān)能力的高低是決定國債規(guī)模的主要因素。第二，國債規(guī)模還受政非集中性資金，由多種項(xiàng)目構(gòu)成，并由府償債能力的制約。第三，國債的使用各地區(qū)、行政事業(yè)單位分別掌握使用，方向、結(jié)構(gòu)和效益也是制約國債負(fù)擔(dān)能無論從資金來源還是從使用單位與用途力和限度的重要因素。來看，都是有別于預(yù)算內(nèi)資金的一種非集中性資金。①實(shí)現(xiàn)國債的發(fā)行和償還。②調(diào)節(jié)社會(huì)資金的運(yùn)行。定于它的特殊性質(zhì)，而其特點(diǎn)又決定了:①加強(qiáng)稅收的宏觀它的運(yùn)行方式。正確把握這些特點(diǎn)，有（助于對預(yù)算外資金的研究，也是管好預(yù)個(gè)指標(biāo)：算外資金的必要前提。國債負(fù)擔(dān)率）儲蓄余額的比率，③當(dāng)年還本付息額占施：當(dāng)年中央財(cái)政收入的比率（國債依存務(wù)院曾于《關(guān)于加強(qiáng)預(yù)算度）外資金管理的通知》（實(shí)行規(guī)范管理，各級政府和財(cái)政部門據(jù)國債負(fù)擔(dān)率看，還有很大余地；從國債此相繼實(shí)行了“計(jì)劃管理、財(cái)政審批、依存度看，中央財(cái)政支出過多地依賴債專戶儲存、銀行監(jiān)督”的管理辦法。務(wù)收入。（革的不斷深入，社會(huì)財(cái)力分配格局和經(jīng)期下去會(huì)很大；目前國債余額增長率已濟(jì)活動(dòng)發(fā)生了很大變化，原有的預(yù)算外高于名義資金管理制度已不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)（發(fā)展和政府宏觀調(diào)控的需要，也不能保說明，目前的國債規(guī)模不會(huì)引起經(jīng)濟(jì)混證防范腐敗和廉政建設(shè)的要求，預(yù)算外亂，還能加快工業(yè)化進(jìn)程；但財(cái)政狀況資金管理中存在的問題越來越突出。針十分脆弱，應(yīng)主動(dòng)調(diào)整。對當(dāng)前預(yù)算外資金制度與管理中存在的問題，年算法是國家預(yù)算管理的法律規(guī)范，是組于加強(qiáng)預(yù)算外資金管理的決定》個(gè)減至織和管理國家預(yù)算的法律依據(jù)。它的主規(guī)定了預(yù)算外資金管理的政策措施，指要任務(wù)是規(guī)定國家立法機(jī)關(guān)和政府執(zhí)行明了預(yù)算外資金管理的工作方向，標(biāo)志機(jī)關(guān)、中央與地方、總預(yù)算和單位預(yù)算著我國預(yù)算外資金管理工作進(jìn)入一個(gè)新之間的權(quán)責(zé)關(guān)系和收支分配關(guān)系。的階段。一，權(quán)責(zé)法，以劃分各級預(yù)算的管理權(quán)定》無論是在管理的廣度上還是在深度上都有實(shí)質(zhì)性的突破，主要表現(xiàn)在： 面的支出，要報(bào)財(cái)政部門審查同意后，第二，效率原則。公平優(yōu)先又要兼第一，從長遠(yuǎn)發(fā)展和整體管理模式按國家規(guī)定辦理控購審批手續(xù)。顧效率，獎(jiǎng)勵(lì)各地增收下支，健全財(cái)政上，提出加強(qiáng)預(yù)算外資金管理，不是使劃分收支的基本依據(jù)。(l)社會(huì)公共管理，努力提高自給率，抑制非正常的其規(guī)模不斷擴(kuò)大，而是最終要全部納入需要的層次性是劃分收支的基本依據(jù)之尋租行為。預(yù)算內(nèi)管理。一。公共需要的層次性包含兩方面的內(nèi)第三，法制化原則。補(bǔ)助機(jī)制一旦第