【文章內(nèi)容簡介】 、大宗物資采購、大額資金運作與租賃等行為的決策程序、風(fēng)險控制及其影響情況；（四）涉及的證券、期貨、外匯買賣、金融衍生品等高風(fēng)險投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險控制、經(jīng)營收益或損失情況；（五）改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、土地運作等的審批程序、操作方式及其影響情況；（六）重大營銷決策是否科學(xué)、規(guī)范和有效等。第三十四條 經(jīng)營成果的真實性審計主要包括：（一）經(jīng)營成果是否真實、準(zhǔn)確，是否存在經(jīng)營成果不實問題。重點審計是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計量方法，有無隨意變更會計政策或濫用會計估計人為調(diào)節(jié)利潤，編造虛假財務(wù)報告等；（二）財務(wù)決算報告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報質(zhì)量是否符合規(guī)定，是否存在合并不完整或虛增合并等問題；（三）有無潛虧（或潛盈）和不良資產(chǎn)，是否按照集團(tuán)公司下發(fā)的《會計核算辦法》計提減值準(zhǔn)備和核算公允價值變動，依據(jù)是否充分等。第三十五條 財務(wù)收支合規(guī)性審計主要包括：（一）收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國家、集團(tuán)公司及公司財務(wù)會計制度規(guī)定，重點審計有無截留收入、收入不入賬或不及時入賬，有無公款私存、賬外資金問題，以及違規(guī)對外拆借資金、對外資金擔(dān)保和出借賬戶等問題；（二）成本開支范圍和開支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國家、集團(tuán)公司及公司有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，重點審計有無多列、少列成本費用等問題，以及工資總額來源、發(fā)放、結(jié)余和中層管理人員收入是否符合公司有關(guān)規(guī)定等情況，是否存在職工薪酬核算不實等問題；（三）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益相關(guān)的交易和事項是否真實、完整，是否符合國家、集團(tuán)公司及公司有關(guān)財務(wù)會計制度規(guī)定，重點審計有無虛列、多列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益套取或挪用單位資金的問題；（四）會計賬簿記錄與實物、款項和相關(guān)資料是否相符，重點審計是否存在賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失和債務(wù)重組資產(chǎn)不做賬務(wù)處理等問題。第三十六條 資產(chǎn)變動和質(zhì)量狀況審計主要包括：（一）各項資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在閑置浪費、非持續(xù)經(jīng)營等問題，出資人資本是否安全、完整；（二）資產(chǎn)負(fù)債和資本結(jié)構(gòu)是否合理，任期內(nèi)的變化情況及其影響；（三）資產(chǎn)運營效率、變動情況及其影響；（四）國有資產(chǎn)保值增值情況，及在所處行業(yè)中水平變化的對比分析；（五）資產(chǎn)處置是否履行公司的有關(guān)規(guī)定。第三十七條 內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況審計主要包括：（一）內(nèi)部環(huán)境審計。主要包括是否建立健全了與被審計單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營類型相適應(yīng)的管理制度、議事規(guī)則、經(jīng)營理念、組織文化、組織機構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策等，有無重大缺陷，是否建立了相應(yīng)的運行機制和評價標(biāo)準(zhǔn)確保內(nèi)部控制的有效性；（二）控制活動審計。主要包括不相容職務(wù)是否分離，授權(quán)審批和業(yè)務(wù)流程是否明確，會計控制、資產(chǎn)管理、全面預(yù)算管理、運營分析控制、績效考評等管理控制是否有效；（三）風(fēng)險管理審計。主要包括是否識別、分析影響公司和本單位戰(zhàn)略和經(jīng)營目標(biāo)實現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險，是否進(jìn)行了風(fēng)險評估，是否建立了風(fēng)險預(yù)案和及時調(diào)整風(fēng)險應(yīng)對策略，高風(fēng)險業(yè)務(wù)是否造成損失等；（四）信息與溝通審計。主要包括是否建立了信息與溝通制度，信息與溝通的收集、處理和傳遞是否及時、準(zhǔn)確并有完整的記錄，是否建立反舞弊機制等；（五）內(nèi)部監(jiān)督審計。主要包括董事會及管理負(fù)責(zé)人是否對內(nèi)部控制制度實施監(jiān)督檢查或自我評估等。第三十八條 被審計人員及任職單位執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)及公司各項規(guī)章制度情況審計主要包括：（一）核實有無違反國家財經(jīng)法紀(jì)及公司各項規(guī)章制度，以權(quán)謀私、貪污、盜竊、私分公款公物、挪用專用資金、公款私存、用“白條”抵庫、虛構(gòu)隱瞞轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)或揮霍浪費等侵吞國有資產(chǎn)的行為；（二）核實有無弄虛作假、騙取榮譽和蓄意編制虛假會計信息等問題；（三）核實對審計、稅務(wù)、財政、物價等檢查部門查出的違紀(jì)、違規(guī)問題，是否按審計和檢查決定的要求進(jìn)行了糾正；（四）被審計人員是否遵守黨和國家有關(guān)廉政建設(shè)的法規(guī)制度，是否遵守公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)的相關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定取得薪酬或獎勵，職務(wù)消費是否接受監(jiān)督，有無違紀(jì)違規(guī)、違法行為等。第三十九條 經(jīng)營、管理績效情況審計主要包括：（一）經(jīng)營績效。主要是根據(jù)審計核實后的財務(wù)數(shù)據(jù)，利用績效評價指標(biāo)體系，采用對比、比率分析、對標(biāo)等方法，對中層管理人員任職期間單位的財務(wù)績效進(jìn)行分析評價。重點包括中層管理人員任職期間所在單位經(jīng)營質(zhì)量改善情況、價值創(chuàng)造及積累情況，與公司簽訂的和任期經(jīng)營目標(biāo)完成情況等；（二）管理績效。主要包括中層管理人員任職期間發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定及貫徹執(zhí)行情況，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整及經(jīng)濟(jì)增長方式調(diào)整情況，重大資本運作、資產(chǎn)重組情況，科技進(jìn)步及自主創(chuàng)新能力提升情況，重大科研、生產(chǎn)或基礎(chǔ)建設(shè)等任務(wù)完成情況，資金集中管理和全面預(yù)算管理情況，社會責(zé)任履行及節(jié)能減排指標(biāo)完成情況、安全管理狀況、人才隊伍建設(shè)情況，企業(yè)文化及綜合管理提升情況等。第四十條 在實施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計時，應(yīng)當(dāng)同財務(wù)基礎(chǔ)審計、績效管理審計、內(nèi)部控制審計及項目監(jiān)督檢查等相結(jié)合，在確保審計工作客觀、公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用相關(guān)審計資料和檢查結(jié)果，避免重復(fù)審計，提高審計工作效率。利用相關(guān)審計成果的，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲嬙u估，以合理確認(rèn)其審計結(jié)論的真實性、可靠性和有效性。第四十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計要在財務(wù)基礎(chǔ)審計和績效評價的基礎(chǔ)上，綜合考慮發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營環(huán)境等方面因素，對被審計人員任職期間的主要經(jīng)營業(yè)績和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行較為全面、客觀、公正的評價，并界定前后任中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。中層管理人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（一）直接責(zé)任：指中層管理人員對其任職期間因直接違反或通過授意、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)及公司各項規(guī)章制度，以及失職、瀆職等其他違反國家財經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。（二）主管責(zé)任：指中層管理人員在任職期間對其分管的工作以及經(jīng)營、投資等重大事項，因未履行或者未正確履行職責(zé)應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：指中層管理人員應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。第四十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計程序一般包括以下環(huán)節(jié)： 成立審計工作組； 下達(dá)審計工作通知； 擬定審計工作方案； 組織實施審計； 交換審計意見； 出具審計報告；出具審計意見書、下達(dá)審計決定； 檢查審計決定執(zhí)行情況。第四十三條 審計監(jiān)察部根據(jù)工作計劃委任審計工作組組長，并組成審計工作組，獨立、客觀、公正地開展審計工作。第四十四條 審計監(jiān)察部一般應(yīng)在實施審計前7天向被審計單位下達(dá)《審計通知書》，同時告知被審計人員。特殊情況的，《審計通知書》也可在實施審計時送達(dá)。第四十五條 被審計單位接到《審計通知書》后，應(yīng)做好接受審計的有關(guān)準(zhǔn)備工作。需準(zhǔn)備的資料主要包括：（一）出具審計承諾書，對所提供任期內(nèi)資料的及時性、真實性、完整性負(fù)責(zé)；（二）填寫中層管理人員任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報表；（三）中層管理人員任職期內(nèi)的述職報告；（四）公司章程、組織機構(gòu)、中層管理人員崗位分工及職責(zé)、經(jīng)營決策程序及主要內(nèi)部控制制度等；（五）被審計期間各董事會會議記錄和決議、監(jiān)事會決議、經(jīng)營班子會議記錄和決議等；（六）被審計期間各財務(wù)會計報告、會計賬簿和會計憑證等會計資料、全面預(yù)算管理資料等；（七）被審計期間各業(yè)績考核指標(biāo)完成情況及其分析報告，以及有關(guān)重要的統(tǒng)計資料等；（八）任期內(nèi)大宗采購供銷合同或協(xié)議、對外擔(dān)保合同或協(xié)議、投資合同或協(xié)議、重要涉訟事項及重要經(jīng)營決策、財務(wù)收支事項決策的會議記錄等；（九）任期內(nèi)審計、財政、稅收檢查的審計報告和財稅檢查報告及審計結(jié)論、決定及整改情況，內(nèi)部審計（含審計調(diào)查）報告、審計意見（或?qū)徲嫑Q定），財務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門組織的專項檢查結(jié)果報告等；（十）任期內(nèi)資產(chǎn)變動相關(guān)的評估報告和批準(zhǔn)文件，任期內(nèi)資產(chǎn)盤點表及賬務(wù)處理情況，債權(quán)債務(wù)清理明細(xì)表，處理各項資產(chǎn)的相關(guān)資料等；（十一）任期內(nèi)執(zhí)行地方政策、法規(guī)的有關(guān)文件；（十二）審計工作組認(rèn)為需要的其他資料。第四十六條 實施審計前，審計監(jiān)察部應(yīng)開展審前調(diào)查，必要時可征求組織人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財務(wù)等有關(guān)部門的意見，各有關(guān)部門應(yīng)積極予以配合。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，由審計工作組組長根據(jù)審計內(nèi)容和本辦法制定審計實施方案。第四十七條 審計工作組進(jìn)駐被審計單位后，應(yīng)組織召開由被審計人員和被審計單位其他中層管理人員等參加的進(jìn)點見面會，聽取被審計人員的述職報告，說明審計內(nèi)容和審計方法、步驟、工作安排、工作要求等。第四十八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計一般采用就地審計方式，按照審計方案明確的審計目標(biāo)和要求實施審計。在具體審計過程中，可根據(jù)實際情況修正審計實施方案，擴(kuò)大審計范圍或重新確定審計重點。審計工作組應(yīng)注意收集、整理審計證據(jù)，編制完備的審計工作底稿。第四十九條 審計工作組在審計過程中，就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計內(nèi)容中的有關(guān)問題，可向有關(guān)單位和個人進(jìn)行審計調(diào)查；遇有涉及職權(quán)范圍以外和發(fā)現(xiàn)的重大的問題，應(yīng)及時向?qū)徲嫳O(jiān)察部和公司主管領(lǐng)導(dǎo)匯報。第五十條 審計工作組完成現(xiàn)場審計后，應(yīng)當(dāng)及時形成審計報告初稿，并征求被審計人員和接任人的意見。第五十一條 現(xiàn)場審計終結(jié)后，審計監(jiān)察部應(yīng)提交中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告。審計報告原則上應(yīng)經(jīng)被審計人員及接任人簽署書面意見，如被審計人或接任人對審計報告有異議的，可附書面意見；被審計人或接任人拒接簽署意見的，不影響審計報告的效力和報送，但審計工作組應(yīng)在審計報告中闡明原因。第五十二條 審計監(jiān)察部應(yīng)在審定審計報告的基礎(chǔ)上，向?qū)徲嬑胁块T和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報送審計報告和審計結(jié)果確認(rèn)意見。報送時間距收到審計委托書一般應(yīng)不超過二個月。第五十三條 對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，由審計監(jiān)察部向被審計單位下達(dá)審計決定。被審計單位應(yīng)自接到審計決定20個工作日內(nèi)將執(zhí)行情況報告審計監(jiān)察部。第五十四條 根據(jù)被審計單位審計決定執(zhí)行情況，審計監(jiān)察部根據(jù)需要開展后續(xù)審計。第五十五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為被審計中層管理人員考核、任免和獎懲的重要參考依據(jù)之一。第五十六條 對審計發(fā)現(xiàn)的重大問題，除責(zé)令限期整改外，按照公司有關(guān)規(guī)定，應(yīng)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。第三章 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目、修繕工程審計第五十七條 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項目（以下簡稱“建設(shè)項目”）是指全部或部分使用國撥資金及使用公司自有資金且列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的投資建設(shè)項目及追加投資建設(shè)項目，修繕工程指使用公司自有資金且未列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的零星維修工程項目。第五十八條 預(yù)算審計，是指在工程項目實施前，由內(nèi)部審計機構(gòu)對施工圖預(yù)算及定額等相關(guān)項目進(jìn)行的審計。結(jié)算審計，是指在工程項目的建筑安裝工程完工以后，建設(shè)方與施工方進(jìn)行工程價款決算以前，由審計機構(gòu)對施工單位報送的工程結(jié)算報價等進(jìn)行的審計。決算審計，是指在工程項目正式竣工驗收前，審計機構(gòu)對工程項目竣工財務(wù)決算的真實性、合法性和效益性進(jìn)行的審計監(jiān)督，形成的審計結(jié)論是核定工程項目總投資以及項目竣工驗收的依據(jù)。第五十九條 工程預(yù)算審計實行先審計后簽約的原則，結(jié)算審計實行先審計后結(jié)算的原則，決算審計實行先審計后驗收的原則。第六十條 公司內(nèi)部審計機構(gòu)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)的方式組織實施工程項目預(yù)算、結(jié)算和決算審計。第六十一條 工程項目預(yù)算、結(jié)算和決算審計方式一般分為集團(tuán)公司委派審計、委托審計和自行審計三種方式。集團(tuán)公司委派審計是指集團(tuán)公司審計部組成的內(nèi)部審計工作組開展的工程項目審計；委托審計是公司委托有資質(zhì)的中介機構(gòu)進(jìn)行的工程項目審計；自行審計是指內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位工程項目開展的審計。第六十二條 預(yù)算審計。根據(jù)公司相關(guān)制度要求或項目主管部門委托，開展工程項目預(yù)算審計。原則上開展預(yù)算審計范圍為擬采用招投標(biāo)或比質(zhì)比價的并能夠編制標(biāo)底或預(yù)算的工程項目；項目主管部門與乙方擬簽訂 “總價包干”或“單價包干合同”的可編制預(yù)算的工程項目。第六十三條 結(jié)算審計。公司本部所有建設(shè)項目、修繕工程原則上均由企劃部初審后報審計部門進(jìn)行結(jié)算審計。使用國撥資金的建設(shè)項目或使用企業(yè)自有資金且單項工程造價100萬元以上的建設(shè)項目，內(nèi)部審計完成后原則上需委托社會中介機構(gòu)進(jìn)行審計；單項工程造價在1000萬元以上的，原則上由兵器集團(tuán)公司