【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 、大宗物資采購(gòu)、大額資金運(yùn)作與租賃等行為的決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制及其影響情況；（四）涉及的證券、期貨、外匯買賣、金融衍生品等高風(fēng)險(xiǎn)投資決策的審批手續(xù)、決策程序、風(fēng)險(xiǎn)控制、經(jīng)營(yíng)收益或損失情況；（五）改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組、土地運(yùn)作等的審批程序、操作方式及其影響情況；（六）重大營(yíng)銷決策是否科學(xué)、規(guī)范和有效等。第三十四條 經(jīng)營(yíng)成果的真實(shí)性審計(jì)主要包括：（一）經(jīng)營(yíng)成果是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在經(jīng)營(yíng)成果不實(shí)問(wèn)題。重點(diǎn)審計(jì)是否隨意改變資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)或計(jì)量方法，有無(wú)隨意變更會(huì)計(jì)政策或?yàn)E用會(huì)計(jì)估計(jì)人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)，編造虛假財(cái)務(wù)報(bào)告等；（二）財(cái)務(wù)決算報(bào)告合并范圍、方法、內(nèi)容和編報(bào)質(zhì)量是否符合規(guī)定，是否存在合并不完整或虛增合并等問(wèn)題；（三）有無(wú)潛虧（或潛盈）和不良資產(chǎn)，是否按照集團(tuán)公司下發(fā)的《會(huì)計(jì)核算辦法》計(jì)提減值準(zhǔn)備和核算公允價(jià)值變動(dòng)，依據(jù)是否充分等。第三十五條 財(cái)務(wù)收支合規(guī)性審計(jì)主要包括：（一）收入確認(rèn)和核算是否完整、準(zhǔn)確，是否符合國(guó)家、集團(tuán)公司及公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，重點(diǎn)審計(jì)有無(wú)截留收入、收入不入賬或不及時(shí)入賬，有無(wú)公款私存、賬外資金問(wèn)題，以及違規(guī)對(duì)外拆借資金、對(duì)外資金擔(dān)保和出借賬戶等問(wèn)題；（二）成本開(kāi)支范圍和開(kāi)支標(biāo)準(zhǔn)是否符合國(guó)家、集團(tuán)公司及公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，重點(diǎn)審計(jì)有無(wú)多列、少列成本費(fèi)用等問(wèn)題，以及工資總額來(lái)源、發(fā)放、結(jié)余和中層管理人員收入是否符合公司有關(guān)規(guī)定等情況，是否存在職工薪酬核算不實(shí)等問(wèn)題；（三）資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益相關(guān)的交易和事項(xiàng)是否真實(shí)、完整，是否符合國(guó)家、集團(tuán)公司及公司有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，重點(diǎn)審計(jì)有無(wú)虛列、多列或者少列資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益套取或挪用單位資金的問(wèn)題；（四）會(huì)計(jì)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)和相關(guān)資料是否相符，重點(diǎn)審計(jì)是否存在賬外資產(chǎn)、資產(chǎn)流失和債務(wù)重組資產(chǎn)不做賬務(wù)處理等問(wèn)題。第三十六條 資產(chǎn)變動(dòng)和質(zhì)量狀況審計(jì)主要包括：（一）各項(xiàng)資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，是否存在閑置浪費(fèi)、非持續(xù)經(jīng)營(yíng)等問(wèn)題，出資人資本是否安全、完整；（二）資產(chǎn)負(fù)債和資本結(jié)構(gòu)是否合理，任期內(nèi)的變化情況及其影響；（三）資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)效率、變動(dòng)情況及其影響；（四）國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，及在所處行業(yè)中水平變化的對(duì)比分析；（五）資產(chǎn)處置是否履行公司的有關(guān)規(guī)定。第三十七條 內(nèi)部控制制度的建立健全及執(zhí)行情況審計(jì)主要包括：（一）內(nèi)部環(huán)境審計(jì)。主要包括是否建立健全了與被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)和經(jīng)營(yíng)類型相適應(yīng)的管理制度、議事規(guī)則、經(jīng)營(yíng)理念、組織文化、組織機(jī)構(gòu)、職責(zé)分工及人員配置、人力資源政策等，有無(wú)重大缺陷，是否建立了相應(yīng)的運(yùn)行機(jī)制和評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)確保內(nèi)部控制的有效性；（二）控制活動(dòng)審計(jì)。主要包括不相容職務(wù)是否分離，授權(quán)審批和業(yè)務(wù)流程是否明確，會(huì)計(jì)控制、資產(chǎn)管理、全面預(yù)算管理、運(yùn)營(yíng)分析控制、績(jī)效考評(píng)等管理控制是否有效；（三）風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)。主要包括是否識(shí)別、分析影響公司和本單位戰(zhàn)略和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，是否進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，是否建立了風(fēng)險(xiǎn)預(yù)案和及時(shí)調(diào)整風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，高風(fēng)險(xiǎn)業(yè)務(wù)是否造成損失等；（四）信息與溝通審計(jì)。主要包括是否建立了信息與溝通制度，信息與溝通的收集、處理和傳遞是否及時(shí)、準(zhǔn)確并有完整的記錄，是否建立反舞弊機(jī)制等；（五）內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)。主要包括董事會(huì)及管理負(fù)責(zé)人是否對(duì)內(nèi)部控制制度實(shí)施監(jiān)督檢查或自我評(píng)估等。第三十八條 被審計(jì)人員及任職單位執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)及公司各項(xiàng)規(guī)章制度情況審計(jì)主要包括：（一）核實(shí)有無(wú)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)及公司各項(xiàng)規(guī)章制度，以權(quán)謀私、貪污、盜竊、私分公款公物、挪用專用資金、公款私存、用“白條”抵庫(kù)、虛構(gòu)隱瞞轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)或揮霍浪費(fèi)等侵吞國(guó)有資產(chǎn)的行為；（二）核實(shí)有無(wú)弄虛作假、騙取榮譽(yù)和蓄意編制虛假會(huì)計(jì)信息等問(wèn)題；（三）核實(shí)對(duì)審計(jì)、稅務(wù)、財(cái)政、物價(jià)等檢查部門查出的違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題，是否按審計(jì)和檢查決定的要求進(jìn)行了糾正；（四）被審計(jì)人員是否遵守黨和國(guó)家有關(guān)廉政建設(shè)的法規(guī)制度，是否遵守公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔從業(yè)的相關(guān)規(guī)定，是否按規(guī)定取得薪酬或獎(jiǎng)勵(lì)，職務(wù)消費(fèi)是否接受監(jiān)督，有無(wú)違紀(jì)違規(guī)、違法行為等。第三十九條 經(jīng)營(yíng)、管理績(jī)效情況審計(jì)主要包括：（一）經(jīng)營(yíng)績(jī)效。主要是根據(jù)審計(jì)核實(shí)后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，利用績(jī)效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，采用對(duì)比、比率分析、對(duì)標(biāo)等方法，對(duì)中層管理人員任職期間單位的財(cái)務(wù)績(jī)效進(jìn)行分析評(píng)價(jià)。重點(diǎn)包括中層管理人員任職期間所在單位經(jīng)營(yíng)質(zhì)量改善情況、價(jià)值創(chuàng)造及積累情況，與公司簽訂的和任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)完成情況等；（二）管理績(jī)效。主要包括中層管理人員任職期間發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃制定及貫徹執(zhí)行情況，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整及經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式調(diào)整情況，重大資本運(yùn)作、資產(chǎn)重組情況，科技進(jìn)步及自主創(chuàng)新能力提升情況，重大科研、生產(chǎn)或基礎(chǔ)建設(shè)等任務(wù)完成情況，資金集中管理和全面預(yù)算管理情況，社會(huì)責(zé)任履行及節(jié)能減排指標(biāo)完成情況、安全管理狀況、人才隊(duì)伍建設(shè)情況，企業(yè)文化及綜合管理提升情況等。第四十條 在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)同財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)、績(jī)效管理審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)及項(xiàng)目監(jiān)督檢查等相結(jié)合，在確保審計(jì)工作客觀、公正的基礎(chǔ)上，可以參考利用相關(guān)審計(jì)資料和檢查結(jié)果，避免重復(fù)審計(jì)，提高審計(jì)工作效率。利用相關(guān)審計(jì)成果的，應(yīng)當(dāng)采用一定的審計(jì)程序進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)評(píng)估，以合理確認(rèn)其審計(jì)結(jié)論的真實(shí)性、可靠性和有效性。第四十一條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要在財(cái)務(wù)基礎(chǔ)審計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，綜合考慮發(fā)展基礎(chǔ)、經(jīng)營(yíng)環(huán)境等方面因素，對(duì)被審計(jì)人員任職期間的主要經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行較為全面、客觀、公正的評(píng)價(jià)，并界定前后任中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任界限。中層管理人員任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任包括直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。（一）直接責(zé)任：指中層管理人員對(duì)其任職期間因直接違反或通過(guò)授意、指使、強(qiáng)令、縱容、包庇下屬人員違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及公司各項(xiàng)規(guī)章制度，以及失職、瀆職等其他違反國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為應(yīng)當(dāng)負(fù)有的責(zé)任。（二）主管責(zé)任：指中層管理人員在任職期間對(duì)其分管的工作以及經(jīng)營(yíng)、投資等重大事項(xiàng)，因未履行或者未正確履行職責(zé)應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。（三）領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任：指中層管理人員應(yīng)當(dāng)負(fù)有的直接責(zé)任、主管責(zé)任以外的管理責(zé)任。第四十二條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)程序一般包括以下環(huán)節(jié)： 成立審計(jì)工作組； 下達(dá)審計(jì)工作通知； 擬定審計(jì)工作方案； 組織實(shí)施審計(jì)； 交換審計(jì)意見(jiàn)； 出具審計(jì)報(bào)告；出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)、下達(dá)審計(jì)決定； 檢查審計(jì)決定執(zhí)行情況。第四十三條 審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)工作計(jì)劃委任審計(jì)工作組組長(zhǎng)，并組成審計(jì)工作組，獨(dú)立、客觀、公正地開(kāi)展審計(jì)工作。第四十四條 審計(jì)監(jiān)察部一般應(yīng)在實(shí)施審計(jì)前7天向被審計(jì)單位下達(dá)《審計(jì)通知書(shū)》，同時(shí)告知被審計(jì)人員。特殊情況的，《審計(jì)通知書(shū)》也可在實(shí)施審計(jì)時(shí)送達(dá)。第四十五條 被審計(jì)單位接到《審計(jì)通知書(shū)》后，應(yīng)做好接受審計(jì)的有關(guān)準(zhǔn)備工作。需準(zhǔn)備的資料主要包括：（一）出具審計(jì)承諾書(shū)，對(duì)所提供任期內(nèi)資料的及時(shí)性、真實(shí)性、完整性負(fù)責(zé)；（二）填寫中層管理人員任職期內(nèi)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)表；（三）中層管理人員任職期內(nèi)的述職報(bào)告；（四）公司章程、組織機(jī)構(gòu)、中層管理人員崗位分工及職責(zé)、經(jīng)營(yíng)決策程序及主要內(nèi)部控制制度等；（五）被審計(jì)期間各董事會(huì)會(huì)議記錄和決議、監(jiān)事會(huì)決議、經(jīng)營(yíng)班子會(huì)議記錄和決議等；（六）被審計(jì)期間各財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)憑證等會(huì)計(jì)資料、全面預(yù)算管理資料等；（七）被審計(jì)期間各業(yè)績(jī)考核指標(biāo)完成情況及其分析報(bào)告，以及有關(guān)重要的統(tǒng)計(jì)資料等；（八）任期內(nèi)大宗采購(gòu)供銷合同或協(xié)議、對(duì)外擔(dān)保合同或協(xié)議、投資合同或協(xié)議、重要涉訟事項(xiàng)及重要經(jīng)營(yíng)決策、財(cái)務(wù)收支事項(xiàng)決策的會(huì)議記錄等；（九）任期內(nèi)審計(jì)、財(cái)政、稅收檢查的審計(jì)報(bào)告和財(cái)稅檢查報(bào)告及審計(jì)結(jié)論、決定及整改情況，內(nèi)部審計(jì)（含審計(jì)調(diào)查）報(bào)告、審計(jì)意見(jiàn)（或?qū)徲?jì)決定），財(cái)務(wù)稽核等各業(yè)務(wù)部門組織的專項(xiàng)檢查結(jié)果報(bào)告等；（十）任期內(nèi)資產(chǎn)變動(dòng)相關(guān)的評(píng)估報(bào)告和批準(zhǔn)文件，任期內(nèi)資產(chǎn)盤點(diǎn)表及賬務(wù)處理情況，債權(quán)債務(wù)清理明細(xì)表，處理各項(xiàng)資產(chǎn)的相關(guān)資料等；（十一）任期內(nèi)執(zhí)行地方政策、法規(guī)的有關(guān)文件；（十二）審計(jì)工作組認(rèn)為需要的其他資料。第四十六條 實(shí)施審計(jì)前，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)開(kāi)展審前調(diào)查，必要時(shí)可征求組織人事、紀(jì)檢、監(jiān)察、財(cái)務(wù)等有關(guān)部門的意見(jiàn)，各有關(guān)部門應(yīng)積極予以配合。在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，由審計(jì)工作組組長(zhǎng)根據(jù)審計(jì)內(nèi)容和本辦法制定審計(jì)實(shí)施方案。第四十七條 審計(jì)工作組進(jìn)駐被審計(jì)單位后，應(yīng)組織召開(kāi)由被審計(jì)人員和被審計(jì)單位其他中層管理人員等參加的進(jìn)點(diǎn)見(jiàn)面會(huì)，聽(tīng)取被審計(jì)人員的述職報(bào)告，說(shuō)明審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法、步驟、工作安排、工作要求等。第四十八條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一般采用就地審計(jì)方式，按照審計(jì)方案明確的審計(jì)目標(biāo)和要求實(shí)施審計(jì)。在具體審計(jì)過(guò)程中，可根據(jù)實(shí)際情況修正審計(jì)實(shí)施方案，擴(kuò)大審計(jì)范圍或重新確定審計(jì)重點(diǎn)。審計(jì)工作組應(yīng)注意收集、整理審計(jì)證據(jù)，編制完備的審計(jì)工作底稿。第四十九條 審計(jì)工作組在審計(jì)過(guò)程中，就經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)內(nèi)容中的有關(guān)問(wèn)題，可向有關(guān)單位和個(gè)人進(jìn)行審計(jì)調(diào)查；遇有涉及職權(quán)范圍以外和發(fā)現(xiàn)的重大的問(wèn)題，應(yīng)及時(shí)向?qū)徲?jì)監(jiān)察部和公司主管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。第五十條 審計(jì)工作組完成現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)形成審計(jì)報(bào)告初稿，并征求被審計(jì)人員和接任人的意見(jiàn)。第五十一條 現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)終結(jié)后，審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)提交中層管理人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告。審計(jì)報(bào)告原則上應(yīng)經(jīng)被審計(jì)人員及接任人簽署書(shū)面意見(jiàn)，如被審計(jì)人或接任人對(duì)審計(jì)報(bào)告有異議的，可附書(shū)面意見(jiàn)；被審計(jì)人或接任人拒接簽署意見(jiàn)的，不影響審計(jì)報(bào)告的效力和報(bào)送，但審計(jì)工作組應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中闡明原因。第五十二條 審計(jì)監(jiān)察部應(yīng)在審定審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上，向?qū)徲?jì)委托部門和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)送審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果確認(rèn)意見(jiàn)。報(bào)送時(shí)間距收到審計(jì)委托書(shū)一般應(yīng)不超過(guò)二個(gè)月。第五十三條 對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，由審計(jì)監(jiān)察部向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)決定。被審計(jì)單位應(yīng)自接到審計(jì)決定20個(gè)工作日內(nèi)將執(zhí)行情況報(bào)告審計(jì)監(jiān)察部。第五十四條 根據(jù)被審計(jì)單位審計(jì)決定執(zhí)行情況，審計(jì)監(jiān)察部根據(jù)需要開(kāi)展后續(xù)審計(jì)。第五十五條 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果應(yīng)當(dāng)作為被審計(jì)中層管理人員考核、任免和獎(jiǎng)懲的重要參考依據(jù)之一。第五十六條 對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題，除責(zé)令限期整改外，按照公司有關(guān)規(guī)定，應(yīng)追究有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的責(zé)任。第三章 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程審計(jì)第五十七條 固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目（以下簡(jiǎn)稱“建設(shè)項(xiàng)目”）是指全部或部分使用國(guó)撥資金及使用公司自有資金且列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的投資建設(shè)項(xiàng)目及追加投資建設(shè)項(xiàng)目，修繕工程指使用公司自有資金且未列入公司資本性支出預(yù)算和大修預(yù)算的零星維修工程項(xiàng)目。第五十八條 預(yù)算審計(jì)，是指在工程項(xiàng)目實(shí)施前，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)施工圖預(yù)算及定額等相關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行的審計(jì)。結(jié)算審計(jì)，是指在工程項(xiàng)目的建筑安裝工程完工以后，建設(shè)方與施工方進(jìn)行工程價(jià)款決算以前，由審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)施工單位報(bào)送的工程結(jié)算報(bào)價(jià)等進(jìn)行的審計(jì)。決算審計(jì)，是指在工程項(xiàng)目正式竣工驗(yàn)收前，審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)工程項(xiàng)目竣工財(cái)務(wù)決算的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審計(jì)監(jiān)督，形成的審計(jì)結(jié)論是核定工程項(xiàng)目總投資以及項(xiàng)目竣工驗(yàn)收的依據(jù)。第五十九條 工程預(yù)算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后簽約的原則，結(jié)算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后結(jié)算的原則，決算審計(jì)實(shí)行先審計(jì)后驗(yàn)收的原則。第六十條 公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)按照統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)負(fù)責(zé)的方式組織實(shí)施工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算和決算審計(jì)。第六十一條 工程項(xiàng)目預(yù)算、結(jié)算和決算審計(jì)方式一般分為集團(tuán)公司委派審計(jì)、委托審計(jì)和自行審計(jì)三種方式。集團(tuán)公司委派審計(jì)是指集團(tuán)公司審計(jì)部組成的內(nèi)部審計(jì)工作組開(kāi)展的工程項(xiàng)目審計(jì)；委托審計(jì)是公司委托有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的工程項(xiàng)目審計(jì)；自行審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)本單位工程項(xiàng)目開(kāi)展的審計(jì)。第六十二條 預(yù)算審計(jì)。根據(jù)公司相關(guān)制度要求或項(xiàng)目主管部門委托，開(kāi)展工程項(xiàng)目預(yù)算審計(jì)。原則上開(kāi)展預(yù)算審計(jì)范圍為擬采用招投標(biāo)或比質(zhì)比價(jià)的并能夠編制標(biāo)底或預(yù)算的工程項(xiàng)目；項(xiàng)目主管部門與乙方擬簽訂 “總價(jià)包干”或“單價(jià)包干合同”的可編制預(yù)算的工程項(xiàng)目。第六十三條 結(jié)算審計(jì)。公司本部所有建設(shè)項(xiàng)目、修繕工程原則上均由企劃部初審后報(bào)審計(jì)部門進(jìn)行結(jié)算審計(jì)。使用國(guó)撥資金的建設(shè)項(xiàng)目或使用企業(yè)自有資金且單項(xiàng)工程造價(jià)100萬(wàn)元以上的建設(shè)項(xiàng)目，內(nèi)部審計(jì)完成后原則上需委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行審計(jì)；單項(xiàng)工程造價(jià)在1000萬(wàn)元以上的，原則上由兵器集團(tuán)公司