預(yù)算分析(編輯修改稿)
2024-10-14 04:49 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 營業(yè)務(wù)收入 萬元，完成全年預(yù)算的 %；主營業(yè)務(wù)成本為 萬元，占全年預(yù)算的 %；管理費用為 萬元，占全年預(yù)算的 %；完成利潤總額 萬元，完成全年預(yù)算的 %。全年預(yù)算指標(biāo)完成情況良好?！边@樣的一段話，只能讓管理層對公司財務(wù)狀況有個大概的了解，難以掌握預(yù)算的具體完成情況。二、報告缺乏分析說明內(nèi)容，或者雖然有一定的分析說明內(nèi)容，但只是針對簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)進行分析，沒有分析具體的預(yù)算控制、公司業(yè)務(wù)、市場環(huán)境及宏觀政策等深層次方面。例如：“2005年 1～6月實現(xiàn) 業(yè)務(wù)收入 萬元，比上年同期增加 %，完成預(yù)算的%，其中主要來源于 業(yè)務(wù)增長，比上年同期增加 28%?！惫芾韺与y以從這樣的分析中看出具體原因，也難以進一步做出判斷。三、報告對預(yù)算完成情況分析得較多，但對于未來預(yù)測分析得較少。由于對未來的預(yù)測有很大的未知性，因此很多報告只是簡單地預(yù)測一下全年預(yù)算指標(biāo)的完成情況。例如：“預(yù)計 2005年下半年完成主營業(yè)務(wù)收入 萬元，成本費用支出萬元，實現(xiàn)利潤總額萬元。全年預(yù)計完成主營業(yè)務(wù)收入萬元，實現(xiàn)利潤總額 萬元，完成年初預(yù)算的 %?！边@樣的分析明顯缺乏足夠的依據(jù)，也無法作為管理層進行全年政策調(diào)整的參考。四、報告很大篇幅都是就數(shù)字論數(shù)字，對于管理層的建議很少，或者相關(guān)建議過于簡單。例如：“1～6月份雖然效益完成情況較好，但是要完成全年預(yù)算，還需要繼續(xù)加強對預(yù)算的監(jiān)控。”管理層希望從預(yù)算分析報告中獲取更多有用的參考信息，而這樣的信息需要經(jīng)過財務(wù)分析人員認真的研究整理得出，不能泛泛地談?wù)搸醉棾Ｒ?guī)措施作為建議。五、報告分析重點不突出，每個月的分析報告千篇一律，只是簡單的數(shù)字更換。有的報告只有簡單的數(shù)字和文字說明，缺少直觀的圖表分析。有的報告雖然有 Excel圖表分析，但過于簡單，沒有形成系統(tǒng)的分析資料。缺乏可讀性的報告只會讓管理層對預(yù)算分析報告的重視程度越來越低，也使預(yù)算分析報告失去本身應(yīng)有的價值。其實要寫好預(yù)算分析報告，昀重要的就是要做到昀大程度上滿足閱讀者（主要是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層）的需求，真正發(fā)揮出預(yù)算分析報告的作用——反映成果、揭示問題、提出建議。要改變預(yù)算分析報告中存在的各種不足，筆者建議從以下幾方面認真著手：一是要構(gòu)建一個清晰的預(yù)算分析框架，讓管理層在閱讀時一目了然，直接抓住重點。預(yù)算分析報告的正文建議分為以下幾部分：已完成預(yù)算情況總結(jié)、重點問題分析、未來預(yù)算完成情況預(yù)測、相關(guān)的建議措施。首先是對過去一段時期預(yù)算完成情況及預(yù)算差異的總結(jié)；其次是針對預(yù)算差異所反映出的重點問題進行分析，揭示原因，提出警示；然后是根據(jù)預(yù)算完成情況及發(fā)展趨勢，對未來一段時期的預(yù)算執(zhí)行情況進行預(yù)測分析；昀后是提出合理解決各項問題的建議及措施。要注意的是，管理層的閱讀習(xí)慣通常是重點關(guān)注文章的開頭和結(jié)尾，因此在報告的開始部分可以先提煉出“內(nèi)容摘要”，讓管理層對于整篇報告的重點內(nèi)容有所了解，并對自己關(guān)心的問題進一步翻閱。在結(jié)尾部分可以“總結(jié)分析”，對于重點問題及相關(guān)建議措施進行回顧，引起管理層的重視。二是注意文字與數(shù)字的結(jié)合，深入分析原因，避免大量堆砌數(shù)字。管理層對預(yù)算分析報告的需求，不僅是簡單的財務(wù)數(shù)據(jù)，更關(guān)注的是財務(wù)數(shù)據(jù)背后的深層原因。全面預(yù)算管理涉及到每一個業(yè)務(wù)部門，因此預(yù)算分析報告一定要結(jié)合具體的業(yè)務(wù)情況分析。由于工作內(nèi)容的限制，財務(wù)分析人員往往對于企業(yè)的業(yè)務(wù)狀況并不熟悉，導(dǎo)致預(yù)算分析報告常常只是就財務(wù)數(shù)據(jù)來分析，難以得出有用的分析內(nèi)容。其實財務(wù)數(shù)據(jù)并不只是數(shù)字的簡單拼湊和加總，每一個財務(wù)數(shù)據(jù)背后都包含著非常豐富的業(yè)務(wù)情況變化。對于預(yù)算管理所要求的及時反饋預(yù)算管理情況，預(yù)算分析報告必須清楚明確地揭示出財務(wù)數(shù)據(jù)所反映出的業(yè)務(wù)預(yù)算完成情況及內(nèi)外部原因，并進一步提煉綜合，昀終向管理層提交內(nèi)容充實、對決策有參考價值的預(yù)算分析報告。三是注意內(nèi)容的精煉，重點突出，避免千篇一律。由于預(yù)算分析報告的主要閱讀者是管理層領(lǐng)導(dǎo)，因此行文要盡可能簡明、精練、重點突出。雖然不同月份的預(yù)算分析報告整體框架基本保持不變，但其中內(nèi)容分析要靈活多樣，重點針對當(dāng)前預(yù)算期內(nèi)的突出問題，展開具體分析。例如：企業(yè)涉及的具體業(yè)務(wù)開展情況不同，有的業(yè)務(wù)可能相對穩(wěn)定，不需要太多的分析內(nèi)容，則點到即至，而有的業(yè)務(wù)可能市場形勢發(fā)生重大變化，則需要作為重點問題進行詳細分析。要避免長篇大論，復(fù)雜無用的信息堆積，盡量做到讓閱讀者一目了然，掌握重點。四是財務(wù)分析方法與預(yù)算管理相結(jié)合，靈活使用 Excel圖表分析，圖文并茂，提高報告的可讀性。在具體分析中可以采用多種財務(wù)分析方法，例如比較分析法可以通過對比去年同期、本年預(yù)算數(shù)據(jù)與本年實際數(shù)據(jù)的差異，說明預(yù)算完成情況及差異原因；結(jié)構(gòu)分析法通過分析各項成本費用占總成本費用的比例，顯示出某項成本費用的異常；比率分析法則可以直接反映某幾項重點關(guān)注的財務(wù)指標(biāo)完成情況。同時可以把有關(guān)的數(shù)字指標(biāo)，用 Excel圖表的形式表現(xiàn)出來，直觀簡潔地表達出預(yù)算分析的
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