預算控制分析業(yè)績考評(編輯修改稿)
2025-02-09 11:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 數(shù)之間的差異；后者 是指在固定制造費用預算不變的情況下，由實際產(chǎn)量 不同引起的差異。固定制造費用預算差異和固定制造 費用產(chǎn)量差異的計算公式如下： 財務預算與分析 會計學院 －固定制造費用預算＝固定制造費用實際數(shù)固定制造費用預算差異 ）（＝固定制造費用預算－ 固定制造費用標準分配率實際產(chǎn)量標準工時固定制造費用產(chǎn)量差異 ?計算結果正數(shù)為超支，負數(shù)為節(jié)約。 ? （二）三差異分析法 三差異分析法是將固定制造費用差異分為 固定制造費 用預算差異、固定制造費用能力差異 和 固定制造費用 效率差異 三個部分。 固定制造費用能力差異與固定制造費用效率差異的計 算公式如下： 財務預算與分析 會計學院 －固定制造費用預算＝固定制造費用實際數(shù)固定制造費用預算差異 ? ? ? ?固定制造費用標準分配率實際產(chǎn)量實際工時計劃產(chǎn)量標準工時固定制造費用能力差異 －＝ ?? ? 固定制造費用標準分配率實際產(chǎn)量標準工時實際產(chǎn)量實際工時固定制造費用效率差異 －＝ ?計算結果正數(shù)為超支，負數(shù)為節(jié)約。 ? 三差異分析法的能力差異與效率差異之和，等于兩差異分析法的產(chǎn)量差異。采用三差異分析法，能夠更好地說明生產(chǎn)能力利用程度和生產(chǎn)效率高低所導致的成本差異情況，并且有利于分清責任：能力差異的責任一般在于管理部門，效率差異的責任則往往在于生產(chǎn)部門。 ? 上述成本差異計算完成后應進行匯總，先分別編制直接材料差異匯總表、直接人工差異匯總表、變動制造費用差異匯總表及固定制造費用差異匯總表，然后匯總成為差異匯總表，據(jù)以進行核算。 財務預算與分析 會計學院 第二節(jié) 收入中心的預算控制、分析和評價 收入中心的主要職能是實現(xiàn)營業(yè)收入 ， 所以 ， 其業(yè)績 評價以營業(yè)收入的實現(xiàn)為主 。 然而 ， 收入中心的職能 不僅包括將產(chǎn)品或勞務推向市場 ， 而且還包括及時地 收回貨幣資金和控制壞帳 。 因此 ， 收入中心的分析評 價指標包括營業(yè)收入目標完成百分比 、 營業(yè)貨款回收 平均天數(shù)和壞帳發(fā)生率等 。 財務預算與分析 會計學院 ? 一、營業(yè)收入目標完成百分比 營業(yè)收入目標完成百分比是將實際實現(xiàn)的營 業(yè)收入與目標營業(yè)收入相比較，以考核營業(yè) 收入的目標完成情況。其計算公式如下： 財務預算與分析 會計學院 ％目標營業(yè)收入實際實現(xiàn)的營業(yè)收入比＝營業(yè)收入目標完成百分 100?對收入中心來說，這個指標是最主要的業(yè)績評價指標。 ? 二 、 營業(yè)貨款回收平均天數(shù) 營業(yè)貨款回收平均天數(shù)是評價收入中心回收營業(yè)款項是 否及時的指標 。 銷售過程是企業(yè)的成品資金向貨幣資金 轉化的過程 ， 在這個過程中 ， 營業(yè)收入的資金能否及時 收回 ， 對企業(yè)資金的正常周轉將產(chǎn)生重要影響 。 在市場 經(jīng)濟條件下 ， 一個企業(yè)的經(jīng)營能否順利進行和發(fā)展 ， 資 金是一個重要的蛩?。掖?， 確保營業(yè)貨款的及時回收是 收入中心的又一個重要職責 。 營業(yè)貨款回收平均天數(shù)這 一評價指標能促進收入中心加速資金回收 ， 提高資金使 用效率 。 其計算公式如下： 財務預算與分析 會計學院 全部營業(yè)收入回收天數(shù)）（營業(yè)收入＝營業(yè)貨款回收平均天數(shù) ? ?將實際營業(yè)貨款回收平均天數(shù)與計劃天數(shù)相比較， 能反映該收入中心營業(yè)款項的及時收回情況。 ? 三、壞帳發(fā)生率 ? 壞帳發(fā)生率這一指標主要是用來評價收入中心在履行其職責過程中所發(fā)生的失誤情況。銷售成品或提供勞務的企業(yè)發(fā)生壞帳的情況是不可避免的。盡管如此，我們?nèi)匀挥胸熑蝸砜刂茐膸さ陌l(fā)生，以使企業(yè)盡量避免損失。對收入中心來說，正確判斷客戶的付款能力是其經(jīng)營業(yè)務中的基本職責，控制壞帳的發(fā)生自然又是收入中心的重要職責。壞帳發(fā)生率的計算公式如下： ? 以壞帳發(fā)生率來評價收入中心的業(yè)績，能夠促進收入中心在經(jīng)營過程中保持認真謹慎的作風。 財務預算與分析 會計學院 ％某年全部營業(yè)收入 某年壞帳發(fā)生數(shù)壞帳發(fā)生率＝ 100?第三節(jié) 利潤中心的預算控制、分析與評價 ? 利潤中心的預算控制、分析與考評主要是通過一定期間實現(xiàn)的利潤與“責任預算”所確定的預 計利潤數(shù)進行比較，并進而對差異形成的原因和責任進行具體剖析，并對其經(jīng)營上的得失和有關人員的功過作出全面而正確的評價。 ? 利潤中心分析考評的主要指標是 責任利潤 ，而責任利潤又有多種含義或多種選擇，具體評價指標包括 可控邊際貢獻、部門邊際貢獻 和 稅前
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