預(yù)算控制、分析及業(yè)績考評(編輯修改稿)
2025-02-09 11:59 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 指在固定制造費用預(yù)算不變的情況下，由實際產(chǎn)量不同引起的差異。固定制造費用預(yù)算差異和固定制造費用產(chǎn)量差異的計算公式如下：財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院 計算結(jié)果正數(shù)為超支，負數(shù)為節(jié)約。| （二）三差異分析法三差異分析法是將固定制造費用差異分為 固定制造費用預(yù)算差異、固定制造費用能力差異 和 固定制造費用效率差異 三個部分。固定制造費用能力差異與固定制造費用效率差異的計算公式如下：財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院計算結(jié)果正數(shù)為超支，負數(shù)為節(jié)約。| 三差異分析法的能力差異與效率差異之和，等于兩差異分析法的產(chǎn)量差異。采用三差異分析法，能夠更好地說明生產(chǎn)能力利用程度和生產(chǎn)效率高低所導(dǎo)致的成本差異情況，并且有利于分清責(zé)任：能力差異的責(zé)任一般在于管理部門，效率差異的責(zé)任則往往在于生產(chǎn)部門。| 上述成本差異計算完成后應(yīng)進行匯總，先分別編制直接材料差異匯總表、直接人工差異匯總表、變動制造費用差異匯總表及固定制造費用差異匯總表，然后匯總成為差異匯總表，據(jù)以進行核算。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第二節(jié) 收入中心的預(yù)算控制、分析和評價收入中心的主要職能是實現(xiàn)營業(yè)收入，所以，其業(yè)績評價以營業(yè)收入的實現(xiàn)為主。然而，收入中心的職能不僅包括將產(chǎn)品或勞務(wù)推向市場，而且還包括及時地收回貨幣資金和控制壞帳。因此，收入中心的分析評價指標(biāo)包括營業(yè)收入目標(biāo)完成百分比、營業(yè)貨款回收平均天數(shù)和壞帳發(fā)生率等 。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院| 一、營業(yè)收入目標(biāo)完成百分比營業(yè)收入目標(biāo)完成百分比是將實際實現(xiàn)的營業(yè)收入與目標(biāo)營業(yè)收入相比較，以考核營業(yè)收入的目標(biāo)完成情況。其計算公式如下：財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院對收入中心來說，這個指標(biāo)是最主要的業(yè)績評價指標(biāo)。| 二、營業(yè)貨款回收平均天數(shù)營業(yè)貨款回收平均天數(shù)是評價收入中心回收營業(yè)款項是否及時的指標(biāo)。銷售過程是企業(yè)的成品資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化的過程，在這個過程中，營業(yè)收入的資金能否及時收回，對企業(yè)資金的正常周轉(zhuǎn)將產(chǎn)生重要影響。在市場經(jīng)濟條件下，一個企業(yè)的經(jīng)營能否順利進行和發(fā)展，資金是一個重要的蛩亍Ｒ此，確保營業(yè)貨款的及時回收是收入中心的又一個重要職責(zé)。營業(yè)貨款回收平均天數(shù)這一評價指標(biāo)能促進收入中心加速資金回收，提高資金使用效率。其計算公式如下：財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院將實際營業(yè)貨款回收平均天數(shù)與計劃天數(shù)相比較，能反映該收入中心營業(yè)款項的及時收回情況。| 三、壞帳發(fā)生率| 壞帳發(fā)生率這一指標(biāo)主要是用來評價收入中心在履行其職責(zé)過程中所發(fā)生的失誤情況。銷售成品或提供勞務(wù)的企業(yè)發(fā)生壞帳的情況是不可避免的。盡管如此，我們?nèi)匀挥胸?zé)任來控制壞帳的發(fā)生，以使企業(yè)盡量避免損失。對收入中心來說，正確判斷客戶的付款能力是其經(jīng)營業(yè)務(wù)中的基本職責(zé)，控制壞帳的發(fā)生自然又是收入中心的重要職責(zé)。壞帳發(fā)生率的計算公式如下：| 以壞帳發(fā)生率來評價收入中心的業(yè)績，能夠促進收入中心在經(jīng)營過程中保持認真謹慎的作風(fēng)。財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院第三節(jié) 利潤中心的預(yù)算控制、分析與評價| 利潤中心的預(yù)算控制、分析與考評主要是通過一定期間實現(xiàn)的利潤與 “責(zé)任預(yù)算 ”所確定的預(yù) 計利潤數(shù)進行比較，并進而對差異形成的原因和責(zé)任進行具體剖析，并對其經(jīng)營上的得失和有關(guān)人員的功過作出全面而正確的評價。| 利潤中心分析考評的主要指標(biāo)是 責(zé)任利潤 ，而責(zé)任利潤又有多種含義或多種選擇，具體評價指標(biāo)包括 可控邊際貢獻、部門邊際貢獻 和 稅前部門利潤 等， 財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院可控邊際貢獻可控邊際貢獻 也稱部門經(jīng)理可控邊際，是部門經(jīng)理在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)有能力控制，因而應(yīng)對其負責(zé)的全部邊際貢獻，是最符合責(zé)任利潤概念的指標(biāo)。可控邊際貢獻通常是考核利潤中心業(yè)績最主要的指標(biāo)。其計算公式如下：財務(wù)預(yù)算與分析會計學(xué)院 可控邊際貢獻指標(biāo)主要用于評價利潤中心（
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