【文章內容簡介】 和短期利率的反轉f如在商業(yè)擴張階段．由于貨幣政策的逆向短期操作，短期利率貸款的重新定價利率與短期存款利率的利差就會大幅度降低甚至為負)。(4)利率的變化使得商業(yè)銀行面臨選擇權風險．具體表現(xiàn)為流動性和再投資風險。因此，在利率上升或下降時，商業(yè)銀行都會面臨客戶在不同程度上的選擇權風險。1．4操作風險操作風險可以分為由外部客觀原因和由內部工作人員的行為造成的損失。隨著商業(yè)銀行機構規(guī)模擴大化、金融產品多樣化和復雜化，商業(yè)銀行業(yè)務對計算機為代表的IT技術的高度依賴性和金融業(yè)及金融市場全球化的趨勢的進一步加強，使得外部條件更加復雜和難以控制，因此可能造成的外在操作風險會給商業(yè)銀行帶來嚴重的后果。然而，銀行經(jīng)營以人為本，對操作風險的管理也應以加強內部操作風險為基礎。導致商業(yè)銀行內部員工行為失當?shù)脑颍械氖侵饔^惡意，有的是主觀善意。近年來．商業(yè)銀行在總結歷史經(jīng)驗的基礎上．通過完善管理辦法對業(yè)務流程加以整合，利用現(xiàn)代信息和網(wǎng)絡技術提高監(jiān)測水平．通過加強內控機制建設，實施問責制等措施使商業(yè)銀行的外在操作風險和主觀惡意行為風險得到一定的控制，但對主觀善意行為風險管理缺乏應有的重視。實際上，主觀善意行為的發(fā)生頻率和對銀行造成的損失可能更大。由于銀行對主觀善意行為疏于防范，缺乏應有的事前預警、事中監(jiān)測和事后分析評估和處理機制，使得銀行對主觀善意行為的發(fā)生特點和規(guī)律的認識遠低于對主觀惡意行為的認識，而且責任人也因處罰較輕而缺乏應有的警惕，使得主觀善意行為的發(fā)生頻率和對銀行造成的損失遠大于主觀惡意行為風險。其次，主觀惡意行為風險往往是以主觀善意行為為條件。近年來．銀行出現(xiàn)一些經(jīng)濟案件的一個顯著特點是，一些基層負責人或客戶經(jīng)理以提高服務效率、方便客戶為借口，使一些規(guī)章制度流于形式，管理上出現(xiàn)漏洞，給一些犯罪分子以履行職務或服務客戶為名，行經(jīng)濟犯罪之實提供了方便。最后，主觀善意行為造成的損失具有隱形性。例如，為提高短期收益，一些銀行的債券投資部門在低利率時期增加債券投資．當市場利率上升時，在缺乏避險手段情況下就給商業(yè)銀行帶來了利率風險。2商業(yè)銀行風險的防范對策風險防范的根本策略在于制度防范為主．技術防范為輔，二者相互結合．互為補充。制度防范的要點在于通過制度創(chuàng)新恢復和加強市場約束、監(jiān)管約束、銀行同業(yè)協(xié)會約束與銀行內部構成的由外到內的風險防范體系。主要工作為：(1)進行產權制度改革；(2)完善內部控制制度；(3)恢復金融監(jiān)管部門監(jiān)管的獨立性與權威性。技術防范的要點在于與制度防范相結合，通過風險防范手段的改進，建立不完全信息下的風險機制，在具體風險的管理上，應在完善商業(yè)銀行公司治理結構的前提下，針對不同的風險采取不同的防范策略。2．1防范信用風險防范信用風險要在加強貸前調查和貸時審查等工作的基礎上，重點作好：(1)建立符合國際標準的銀行信用內部評級體系和風險模型。這樣既可減少信用風險，又可以提高銀行利潤。(2)建立完善的內控機制和激勵機制，嚴格貸款等資產業(yè)務的流程控制，明確責任和利益的關系。(3)建立并完善信用風險監(jiān)測信息系統(tǒng)，建立客戶基礎數(shù)據(jù)庫和開發(fā)客戶跟蹤系統(tǒng)，實現(xiàn)信用風險的動態(tài)化管理。(4)通過對資產投資方案的機會成本進行對比，選擇適時退出策略，以實現(xiàn)最佳的資產配置效果。(5)利用新興工具和技術來減少和控制信用風險，建立科學的業(yè)績評價體系。主要利用貸款證券化和信用衍生品來達到提前收回債券和轉移信用風險的目的，實現(xiàn)風險結合管理。2．2防范利率風險和流動性風險(1)構建完善的內部風險管理機制，對資金管理體系進行創(chuàng)新，對資金實行集中統(tǒng)一管理，建立資金統(tǒng)一的管理和操作平臺，實現(xiàn)流動性、利率風險管理與信用風險管理的適度分離，提高風險管理的效率和水平。在資金配置過程中建立起完備的經(jīng)濟、金融信息網(wǎng)絡系統(tǒng)和風險監(jiān)控預警系統(tǒng)，強化各種風險的量化分析，注意期限結構上的配比．防范利率和流動性風險．同時實行謹慎會計原則，不斷補充自有資本金，增強抵御流動性風險和利率風險的能力。(2)健全獨立的內部風險管理體系。設立專門的利率風險監(jiān)管的控制部門，直接對銀行董事會或行長負責．制定明確的利率風險管理及監(jiān)控規(guī)程．劃分利率授權權限和責任。合理確定內、外部利率。通過確定反映市場變化并兼顧各部門利益的內部利率．引導資金向高收益、低風險的項目集中．降低總體風險，實現(xiàn)全行戰(zhàn)略發(fā)展意圖。同時與其他部門協(xié)調合作，建立以安全為前提、以效益為中心的外部利率確定體系。(3)創(chuàng)新商業(yè)銀行風險管理產品。第一．根據(jù)國內金融市場發(fā)展趨勢．進行衍生產品的基礎工作。第二，開發(fā)和運用主動負債或提高資產流動性的產品，改善資產負債組合，如發(fā)行次級債券。嘗試創(chuàng)造連接不同市場的產品．將存款與債券市場、存款與貨幣市場收益掛鉤，如貨幣市場基金、結構性存款等。待條件具備后適時推出遠期利率合約等產品。通過研究利率市場化條件下的資金交易，特別是衍生金融工具的交易，消除全行的風險敞口，防范和化解利率風險。2．3防范操作風險(1)建設內部風險控制文化。操作風險存在于銀行的正常業(yè)務活動中，銀行只有建立操作風險管理與穩(wěn)健的營運控制文化，使高級管理層以高標準嚴格要求各級管理者，操作風險管理才會有效。營造風險控制文化是指全體員工在從事業(yè)務活動時遵守統(tǒng)一的行為規(guī)范，所有存在重大操作風險的單位員工都清晰了解本行的操作風險管理政策，對風險的敏感度、承受水平、控制手段有足夠的理解和掌握。(2)加強內控制度建設。操作風險管理在很大程度上依賴內控制度的完善與否。對操作風險的防范關鍵是對行為人的控制．提高行為人的業(yè)務素質。在進一步完善制度的同時。改變業(yè)務硬約束，人員軟約束的狀況．實行三分離制度：(1)管理與操作的分離；(2)銀行與客戶分離；(3)程序設計與業(yè)務操作分離。第三篇：商業(yè)銀行會計風險與防范對策分析商業(yè)銀行會計風險與防范對策分析【摘要】商業(yè)銀行會計風險管理水平的高低代表商業(yè)銀行整體經(jīng)營管理水平的高低，在各商業(yè)銀行競爭日趨激烈的今天，進行有效的會計風險管理顯得越來越重要，如果對會計風險管理不善，再多的盈利也無法彌補會計風險發(fā)生帶來的損失。文章旨在分析商業(yè)銀行在日常經(jīng)營中造成會計風險的各種原因，并結合自身思考和分析給出相應的防范對策?！娟P鍵詞】商業(yè)銀行；會計風險；防范對策一、概述近年來，我國商業(yè)銀行業(yè)務發(fā)展迅速，尤其是進行股份制改革后，各大銀行經(jīng)營日漸完善，資產規(guī)模不斷擴大，盈利能力持續(xù)增強，我國多家大型銀行排名居世界前列，英國《銀行家》雜志公布的2015年世界銀行排名，按一級資本排名，中國工商銀行、中國建設銀行、中國銀行、中國農業(yè)銀行均躋身世界前十。龐大的資產規(guī)模對我國銀行業(yè)的經(jīng)營管理水平也提出了更高的要求，進行有效的會計風險管理也就越來越重要。目前我國商業(yè)銀行機構龐大、網(wǎng)點眾多，多家大行的網(wǎng)點數(shù)量在1萬個以上，這些網(wǎng)點是銀行拓展業(yè)務、服務客戶、創(chuàng)造效益的堡壘，但數(shù)量眾多的網(wǎng)點和機構也給各銀行帶來了管理上的難題。隨著市場化環(huán)境下各家銀行之間的競爭愈演愈烈，各個銀行將工作的重心都放在提高盈利能力、營銷客戶、創(chuàng)造利潤上。為了爭奪客戶、搶占市場，容易對會計風險放松管理，隨之相伴而生的是因會計違規(guī)操作帶來的案件增加，給銀行的資產帶來了損失，也對銀行的形象帶來了不利的影響。二、商業(yè)銀行會計風險巴塞爾監(jiān)管委員會在《巴塞爾新資本協(xié)議》中對操作風險的定義是，由不完善或有問題的內部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風險。具體在實踐中，商業(yè)銀行會計風險主要體現(xiàn)在以下五個方面：（一）商業(yè)銀行會計人員違規(guī)操作風險商業(yè)銀行的會計操作人員是辦理銀行各項會計業(yè)務的人員，主要包括柜員、會計主管、網(wǎng)點負責人、其他會計操作人員等，業(yè)務操作人員的道德水平、職業(yè)操守決定著他們在日常操作的過程中是否會出現(xiàn)違規(guī)的行為。一些案件往往是會計操作員與會計主管甚至網(wǎng)點負責人相互勾結形成的。比如通過偽造印章等方式挪用客戶存款，利用網(wǎng)點管理漏洞開立虛假存單、承兌匯票等，這些業(yè)務往往一個人無法完成操作，操作上通常都需要主管授權才能完成。授權過程中有些會計主管漫不經(jīng)心，違規(guī)操作，不審核業(yè)務的合規(guī)性就隨意授權，給別有用心的員工可乘之機，以往就發(fā)生過多起員工挪用客戶存款購買彩票、股票的案件。另外，也有領導對員工威逼利誘，脅迫員工違規(guī)操作以達成自己的目的。同時，面對激烈的市場競爭，商業(yè)銀行的業(yè)務營銷壓力巨大，為了爭搶客戶，往往會出現(xiàn)為了給客戶提供便利越過制度進行操作，比如違規(guī)放貸、違規(guī)為客戶墊付資金等，出現(xiàn)“會計核算制度讓位于營銷”的不正常情況，從而帶來會計核算風險，而問題被發(fā)現(xiàn)時往往已經(jīng)造成了巨大的損失。（二）會計內部控制制度不健全帶來的風險各商業(yè)銀行依據(jù)《會計法》和人民銀行、銀監(jiān)會出臺的各項規(guī)章，會針對本行會計操作出臺一系列的規(guī)章制度來約束員工行為，指導操作。但內部控制制度眾多，流程不盡合理，對以往的會計制度清理不及時，有時往往會計管理部門出臺一個制度，其他業(yè)務部門出臺一個制度，部門與部門之間因為缺乏有效溝通造成制度要求上的不統(tǒng)一，難以執(zhí)行。而同一部門制定的制度如果制定時考慮不完備，往往出臺后還要多次更改，甚至朝令夕改，制度間相互沖突，給業(yè)務執(zhí)行帶來難度，也造成了巨大的業(yè)務風險。（三）會計監(jiān)督檢查風險目前商業(yè)銀行的監(jiān)督檢查以人為檢查和電子監(jiān)控為主。這兩種會計檢查方式都有一定的缺陷。人為檢查主要有兩種：一種是通過后臺稽核的方式對每日業(yè)務進行核查，但這種模式的弊端是發(fā)現(xiàn)問題時往往離問題發(fā)生已經(jīng)過去較長時間，給彌補問題帶來的影響造成了困難；另一種以檢查小組的形式巡查，檢查人員按照檢查底稿對網(wǎng)點的交接、開銷戶、大額存取款、內部帳記賬等日常會計操作進行檢查。但這種檢查主要采用抽查的形式，對于一些存在問題的業(yè)務很可能因為抽查不到而放過，另外，檢查時間有限，也很難面面俱到。通過內部審計的方式，由審計人員從后臺調閱資料和數(shù)據(jù)利用計算機進行篩查，對會計科目異常變動予以關注，發(fā)現(xiàn)疑點后再與現(xiàn)場審計相結合進一步核查并要求當事機構就問題做出反饋，但此種方法也有時間滯后的弊端。機控是通過會計運營系統(tǒng)對業(yè)務中產生的風險進行監(jiān)控，風險產生后通過系統(tǒng)實時傳輸?shù)胶笈_，由后臺人員對風險進行甄別后聯(lián)系相關業(yè)務機構對風險進一步核查，如確認為違規(guī)操作需要阻止事態(tài)進一步惡化。這種形式的主要弊端在于當前銀行業(yè)務種類繁多，電腦風險模型往往不能對業(yè)務中每種風險進行有效識別。另外，在程序的設置上如果過嚴可能會給日常操作帶來不必要的負擔，如果過松則不能達到監(jiān)控的目的。（四）銀行會計業(yè)務系統(tǒng)風險隨著市場競爭日趨激烈，各家銀行為了提高服務質量和效率，在競爭中搶占先機，加快了新系統(tǒng)上線的速度，但這種速度的加快也導致了新系統(tǒng)漏洞較多，從而在進行賬務處理時發(fā)生錯記漏記等問題。同時因新系統(tǒng)上線之初較多漏洞的存在，也給一些人提供了利用系統(tǒng)漏洞作案的機會。（五）柜面辦理業(yè)務為主的傳統(tǒng)模式使各銀行網(wǎng)點不堪重負當今銀行各項業(yè)務