【文章內容簡介】 公司 重要 審計 XYZ會計師事務所的X會計師20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司 不重要 集團層面分析程序 不適用資料二：A注冊會計師制定了甲集團公司總體審計策略，主要包括：（1）A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內容為：注冊會計師與財務報表審計相關的責任，注冊會計師的獨立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質和時間安排。(2)x注冊會計師未能參與集團項目組對集團財務報表重大錯誤風險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進行溝通，并向其通報集團項目組討論的情況。（3）甲集團公司內部審計部于2013年測試了集團層面內部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團層面控制，通過與內部審計人員討論和閱讀內部審計報告，評價內審測試工作，擬利用其測試結果，并認為該工作足以實現(xiàn)審計目的。資料三：A注冊會計師在底稿中記錄審計計劃：1.（1）A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風險評估程序性質和范圍，與X注冊會計師討論對集團而言重要的乙公司活動（2）復核X注冊會計師對識別出的導致集團財務報表發(fā)生重大錯誤的特別風險形成的審計工作底稿，A注冊會計師了解到該交易已經經過董事會授權和批準，因此認為不存在重大錯報風險。擬通過檢查合同等相關支持性文件獲取審計證據。，生產部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應商。供應商的變動須由采購部經理批準，并由其在系統(tǒng)中更新供應商主文檔。A注冊會計師認為該內控設計合理，擬予以信賴。，財務人員根據信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準備金額，由財務經理復核，并報財務總監(jiān)批準。A注冊會計師擬詢問財務經理和財務總監(jiān)檢查復核與批準記錄以測試該控制運行的有效性。，在客戶驗收后，確認銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014。，因丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶，且固定資產價值高，A注冊會計師擬測試丁公司，設立以來至合并日的固定資產和累計折舊中的所有重要記錄，以核實甲集團公司在合并日確認的固定資產公允價值的準確性2013年稅前利潤50萬，2012年稅前利潤2000萬。2012年按照稅前利潤5%計算整體重要性100萬，實際執(zhí)行重要性75萬，明顯微小錯報臨界值5萬。2013年整體重要性80萬，實際執(zhí)行重要性60萬，明顯微小錯報臨界值0。問題：，用三年平均值算的整體重要性80萬。恰當，2013年實際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計算。不恰當，設定明顯危險錯報臨界值為0不恰當。，管理層拒絕調整，項目組增加強調事項段不恰當，否定意見下列有關控制環(huán)境的說法，錯誤的是()。A、控制環(huán)境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響。B、財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報。D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風險。下列有關注冊會計師在臨近審計結束時實時分析程序的說法，錯誤的是()。A、實時分析程序的目的是確定財務報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致。B、如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風險，注冊會計師應當修改原計劃實施的進一步審計程序。C、實施分析程序所使用的手段與風險評估程序中使用的分析程序基本相同。D、實施分析程序應當達到與實質性分析程序相同的保證水平。下列有關識別、評估和應對重大錯報風險的說法中，錯位的是()。A注冊會計師應當將識別的重大錯報風險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認定相聯(lián)系B在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對 認定層次重大錯報風險的評估結果C在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度D對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據一道多選題：以下內部審計工作結果，注冊會計師不可以利用的是：A評估的重大錯報風險B重要性水平C控制測試的樣本規(guī)模D忘記了，D可以利用單選：請問下列哪項正確（）一道多選題：以下內部審計工作結果，注冊會計師不可以利用的是：A評估的重大錯報風險B重要性水平C控制測試的樣本規(guī)模D忘記了，D可以利用 D是會計政策，這題應該選ABCD吧 我做錯了綜合題（1）重要性是240萬元，租賃費前9個月50萬一月，3個月免租期，甲公司在財務報表確認了，管理費用租賃費450萬審計項目組要求他調整50萬元問你存在重在錯報風險嗎 理由（2）a產品2012年直銷賣了100件，2013年采用經銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經銷商，按直銷價90%算價格，a產品2013年直銷價格和2012年基本無變化。營業(yè)收入 a產品 2013年 11750 2012年 8000是否存在重大錯報風險 理由【11750 還是11760，我忘了哈，反正差不多】前面的簡答題甲公司購買了乙公司100萬股股票，賬面價值500萬元，認為結果滿意沒問題寫審計意見甲公司因為不符合相關行業(yè)規(guī)定，遭到無限期停業(yè)整改，甲公司認為采用不持續(xù)經營假設和采用持續(xù)經營假設繼續(xù)編制報表沒有區(qū)別，并在附注里披露，截止至審計報告日，該項應對措施還未通過批準，注冊會計師認為持續(xù)經營假設適當。第四篇：2011年注冊會計師考試《稅法》答案1.【答案】D 【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權立法；選項C屬于國務院制定的稅收行政法規(guī)。2.【答案】B 【解析】選項A，對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。選項C，轉讓企業(yè)全部產權涉及的應稅貨物轉讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。3.【答案】B 【解析】選項A，出口貨物，應當按照納稅義務人申報出口之日實施的稅率征稅。選項C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。選項D，查獲的走私進口貨物需補稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。4.【答案】C 【解析】對自己不生產應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產加工的，應當征收消費稅，同時對從境內商業(yè)企業(yè)購進應稅消費品的已納稅款一律不得扣除。應納消費稅=9010%=9（萬元）5.【答案】B 【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務，征收營業(yè)稅。6.【答案】B 【解析】選項A，拖船按照發(fā)動機功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；選項B，（）的，；，按照1噸計算；選項C，（）的不予計算。7.【答案】B 【解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費包括購進房屋的價款、手續(xù)費、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內涵不同，且租賃期滿后，當承租方償還最后一筆租賃費時，房屋產權要轉移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產的形式，所以在計征房產稅時應以房產余值計算征收，至于租賃期內房產稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關根據實際情況確定。8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護建設稅。（800000+150000）247。（15%）5%5%247。2=1250（元）?！军c評】本題考核“城市維護建設稅的計稅依據”知識點 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附加（1000600）5%（1+5%+3%）=（萬元）；因為無法取得評估價格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買起至轉讓止每年加計5%扣除，600（1+45%）=720（萬元）；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準予作為“與轉讓房地產有關的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計數(shù)為720++18+=（萬元）?！军c評】本題考核“土地增值稅的計算 10.【答案】C 【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學校提供，服裝廠收取加工費，就是按加工費10萬元按照加工承攬合同計算印花稅 11