【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司 重要 審計(jì) XYZ會(huì)計(jì)師事務(wù)所的X會(huì)計(jì)師20%股份的聯(lián)營(yíng)企業(yè)——丙公司 不重要 集團(tuán)層面分析程序 不適用資料二：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定了甲集團(tuán)公司總體審計(jì)策略，主要包括：（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬在審計(jì)計(jì)劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊(cè)會(huì)計(jì)師與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，計(jì)劃的審計(jì)范圍，以及具體審計(jì)程序的性質(zhì)和時(shí)間安排。(2)x注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能參與集團(tuán)項(xiàng)目組對(duì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)的討論，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬另行安排時(shí)間與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，并向其通報(bào)集團(tuán)項(xiàng)目組討論的情況。（3）甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)部于2013年測(cè)試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過(guò)與內(nèi)部審計(jì)人員討論和閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告，評(píng)價(jià)內(nèi)審測(cè)試工作，擬利用其測(cè)試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的。資料三：A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在底稿中記錄審計(jì)計(jì)劃：1.（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師參與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)集團(tuán)而言重要的乙公司活動(dòng)（2）復(fù)核X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)誤的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過(guò)董事會(huì)授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。擬通過(guò)檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計(jì)證據(jù)。，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號(hào)的請(qǐng)購(gòu)單時(shí)只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動(dòng)須由采購(gòu)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計(jì)合理，擬予以信賴。，財(cái)務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計(jì)算壞賬準(zhǔn)備金額，由財(cái)務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬詢問(wèn)財(cái)務(wù)經(jīng)理和財(cái)務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測(cè)試該控制運(yùn)行的有效性。，在客戶驗(yàn)收后，確認(rèn)銷售收入，出庫(kù)單按出庫(kù)順序連續(xù)編號(hào)，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫(kù)單，檢查其對(duì)應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014。，因丁公司不是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶，且固定資產(chǎn)價(jià)值高，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬測(cè)試丁公司，設(shè)立以來(lái)至合并日的固定資產(chǎn)和累計(jì)折舊中的所有重要記錄，以核實(shí)甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價(jià)值的準(zhǔn)確性2013年稅前利潤(rùn)50萬(wàn)，2012年稅前利潤(rùn)2000萬(wàn)。2012年按照稅前利潤(rùn)5%計(jì)算整體重要性100萬(wàn)，實(shí)際執(zhí)行重要性75萬(wàn)，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值5萬(wàn)。2013年整體重要性80萬(wàn)，實(shí)際執(zhí)行重要性60萬(wàn)，明顯微小錯(cuò)報(bào)臨界值0。問(wèn)題：，用三年平均值算的整體重要性80萬(wàn)。恰當(dāng)，2013年實(shí)際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計(jì)算。不恰當(dāng)，設(shè)定明顯危險(xiǎn)錯(cuò)報(bào)臨界值為0不恰當(dāng)。，管理層拒絕調(diào)整，項(xiàng)目組增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段不恰當(dāng)，否定意見下列有關(guān)控制環(huán)境的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A、控制環(huán)境對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估具有廣泛影響。B、財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)。D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn)。下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)實(shí)時(shí)分析程序的說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。A、實(shí)時(shí)分析程序的目的是確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否與注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位的了解一致。B、如果通過(guò)實(shí)施分析程序識(shí)別出以前未識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)修改原計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序。C、實(shí)施分析程序所使用的手段與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同。D、實(shí)施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實(shí)質(zhì)性分析程序相同的保證水平。下列有關(guān)識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說(shuō)法中，錯(cuò)位的是()。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系B在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的過(guò)程中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能需要修正對(duì) 認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果C在識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性以及潛在錯(cuò)報(bào)的重大程度D對(duì)于某些重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為僅通過(guò)實(shí)質(zhì)性程序無(wú)法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)一道多選題：以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以利用的是：A評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B重要性水平C控制測(cè)試的樣本規(guī)模D忘記了，D可以利用單選：請(qǐng)問(wèn)下列哪項(xiàng)正確（）一道多選題：以下內(nèi)部審計(jì)工作結(jié)果，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不可以利用的是：A評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)B重要性水平C控制測(cè)試的樣本規(guī)模D忘記了，D可以利用 D是會(huì)計(jì)政策，這題應(yīng)該選ABCD吧 我做錯(cuò)了綜合題（1）重要性是240萬(wàn)元，租賃費(fèi)前9個(gè)月50萬(wàn)一月，3個(gè)月免租期，甲公司在財(cái)務(wù)報(bào)表確認(rèn)了，管理費(fèi)用租賃費(fèi)450萬(wàn)審計(jì)項(xiàng)目組要求他調(diào)整50萬(wàn)元問(wèn)你存在重在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)嗎 理由（2）a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價(jià)90%算價(jià)格，a產(chǎn)品2013年直銷價(jià)格和2012年基本無(wú)變化。營(yíng)業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000是否存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn) 理由【11750 還是11760，我忘了哈，反正差不多】前面的簡(jiǎn)答題甲公司購(gòu)買了乙公司100萬(wàn)股股票，賬面價(jià)值500萬(wàn)元，認(rèn)為結(jié)果滿意沒(méi)問(wèn)題寫審計(jì)意見甲公司因?yàn)椴环舷嚓P(guān)行業(yè)規(guī)定，遭到無(wú)限期停業(yè)整改，甲公司認(rèn)為采用不持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)和采用持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)繼續(xù)編制報(bào)表沒(méi)有區(qū)別，并在附注里披露，截止至審計(jì)報(bào)告日，該項(xiàng)應(yīng)對(duì)措施還未通過(guò)批準(zhǔn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)適當(dāng)。第四篇：2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》答案1.【答案】D 【解析】選項(xiàng)A屬于全國(guó)人大及其常委會(huì)制定的稅收法律；選項(xiàng)B屬于全國(guó)人大或人大常委會(huì)授權(quán)立法；選項(xiàng)C屬于國(guó)務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅。選項(xiàng)C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營(yíng)業(yè)稅；選項(xiàng)D，各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。3.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)出口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C，暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)按查獲日期實(shí)施的稅率征稅。4.【答案】C 【解析】對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)對(duì)從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅=9010%=9（萬(wàn)元）5.【答案】B 【解析】修繕?lè)课輰儆诮ㄖI(yè)勞務(wù)，征收營(yíng)業(yè)稅。6.【答案】B 【解析】選項(xiàng)A，拖船按照發(fā)動(dòng)機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計(jì)算征收車船稅；選項(xiàng)B，（）的，；，按照1噸計(jì)算；選項(xiàng)C，（）的不予計(jì)算。7.【答案】B 【解析】對(duì)融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購(gòu)進(jìn)房屋的價(jià)款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時(shí)，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實(shí)際是一種變相的分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)的形式，所以在計(jì)征房產(chǎn)稅時(shí)應(yīng)以房產(chǎn)余值計(jì)算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際情況確定。8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，對(duì)外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)及外籍個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅。（800000+150000）247。（15%）5%5%247。2=1250（元）。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)”知識(shí)點(diǎn) 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營(yíng)業(yè)稅、城建稅及附加（1000600）5%（1+5%+3%）=（萬(wàn)元）；因?yàn)闊o(wú)法取得評(píng)估價(jià)格，所以按照購(gòu)房發(fā)票所載金額從購(gòu)買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計(jì)5%扣除，600（1+45%）=720（萬(wàn)元）；對(duì)納稅人購(gòu)房時(shí)繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計(jì)5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計(jì)數(shù)為720++18+=（萬(wàn)元）。【點(diǎn)評(píng)】本題考核“土地增值稅的計(jì)算 10.【答案】C 【解析】對(duì)于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無(wú)論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計(jì)數(shù)，依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。對(duì)委托方提供的主要材料或原料金額不計(jì)稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬(wàn)元按照加工承攬合同計(jì)算印花稅 11