【文章內(nèi)容簡介】 公司 重要 審計 XYZ會計師事務(wù)所的X會計師20%股份的聯(lián)營企業(yè)——丙公司 不重要 集團(tuán)層面分析程序 不適用資料二：A注冊會計師制定了甲集團(tuán)公司總體審計策略，主要包括：（1）A注冊會計師擬在審計計劃階段與治理層溝通，主要內(nèi)容為：注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任，注冊會計師的獨立性，計劃的審計范圍，以及具體審計程序的性質(zhì)和時間安排。(2)x注冊會計師未能參與集團(tuán)項目組對集團(tuán)財務(wù)報表重大錯誤風(fēng)險的討論，A注冊會計師擬另行安排時間與X注冊會計師進(jìn)行溝通，并向其通報集團(tuán)項目組討論的情況。（3）甲集團(tuán)公司內(nèi)部審計部于2013年測試了集團(tuán)層面內(nèi)部控制的有效性，A注冊會計師擬信賴集團(tuán)層面控制，通過與內(nèi)部審計人員討論和閱讀內(nèi)部審計報告，評價內(nèi)審測試工作，擬利用其測試結(jié)果，并認(rèn)為該工作足以實現(xiàn)審計目的。資料三：A注冊會計師在底稿中記錄審計計劃：1.（1）A注冊會計師參與X注冊會計師實施的風(fēng)險評估程序性質(zhì)和范圍，與X注冊會計師討論對集團(tuán)而言重要的乙公司活動（2）復(fù)核X注冊會計師對識別出的導(dǎo)致集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯誤的特別風(fēng)險形成的審計工作底稿，A注冊會計師了解到該交易已經(jīng)經(jīng)過董事會授權(quán)和批準(zhǔn)，因此認(rèn)為不存在重大錯報風(fēng)險。擬通過檢查合同等相關(guān)支持性文件獲取審計證據(jù)。，生產(chǎn)部員工在信息系統(tǒng)中天之連續(xù)編號的請購單時只能選擇蓋住文檔中的供應(yīng)商。供應(yīng)商的變動須由采購部經(jīng)理批準(zhǔn)，并由其在系統(tǒng)中更新供應(yīng)商主文檔。A注冊會計師認(rèn)為該內(nèi)控設(shè)計合理，擬予以信賴。，財務(wù)人員根據(jù)信息系統(tǒng)生成的賬齡信息計算壞賬準(zhǔn)備金額，由財務(wù)經(jīng)理復(fù)核，并報財務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。A注冊會計師擬詢問財務(wù)經(jīng)理和財務(wù)總監(jiān)檢查復(fù)核與批準(zhǔn)記錄以測試該控制運(yùn)行的有效性。，在客戶驗收后，確認(rèn)銷售收入，出庫單按出庫順序連續(xù)編號，A注冊會計師擬選2013年12月最后若干張和2014年1月最前若干張出庫單，檢查其對應(yīng)的銷售收入是否分別記錄在2013年和2014。，因丁公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶，且固定資產(chǎn)價值高，A注冊會計師擬測試丁公司，設(shè)立以來至合并日的固定資產(chǎn)和累計折舊中的所有重要記錄，以核實甲集團(tuán)公司在合并日確認(rèn)的固定資產(chǎn)公允價值的準(zhǔn)確性2013年稅前利潤50萬，2012年稅前利潤2000萬。2012年按照稅前利潤5%計算整體重要性100萬，實際執(zhí)行重要性75萬，明顯微小錯報臨界值5萬。2013年整體重要性80萬，實際執(zhí)行重要性60萬，明顯微小錯報臨界值0。問題：，用三年平均值算的整體重要性80萬。恰當(dāng)，2013年實際執(zhí)行重要性同2012年按照75%計算。不恰當(dāng)，設(shè)定明顯危險錯報臨界值為0不恰當(dāng)。，管理層拒絕調(diào)整，項目組增加強(qiáng)調(diào)事項段不恰當(dāng)，否定意見下列有關(guān)控制環(huán)境的說法，錯誤的是()。A、控制環(huán)境對重大錯報風(fēng)險的評估具有廣泛影響。B、財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險很可能源于控制環(huán)境存在缺陷。C、有效的控制環(huán)境本身可以防止、發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯報。D、有效的控制環(huán)境可以降低舞弊發(fā)生的風(fēng)險。下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時實時分析程序的說法，錯誤的是()。A、實時分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致。B、如果通過實施分析程序識別出以前未識別的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)修改原計劃實施的進(jìn)一步審計程序。C、實施分析程序所使用的手段與風(fēng)險評估程序中使用的分析程序基本相同。D、實施分析程序應(yīng)當(dāng)達(dá)到與實質(zhì)性分析程序相同的保證水平。下列有關(guān)識別、評估和應(yīng)對重大錯報風(fēng)險的說法中，錯位的是()。A注冊會計師應(yīng)當(dāng)將識別的重大錯報風(fēng)險與特定的某類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系B在實施進(jìn)一步審計程序的過程中，注冊會計師可能需要修正對 認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果C在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮發(fā)生錯報的可能性以及潛在錯報的重大程度D對于某些重大錯報風(fēng)險，注冊會計師可能認(rèn)為僅通過實質(zhì)性程序無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)一道多選題：以下內(nèi)部審計工作結(jié)果，注冊會計師不可以利用的是：A評估的重大錯報風(fēng)險B重要性水平C控制測試的樣本規(guī)模D忘記了，D可以利用單選：請問下列哪項正確（）一道多選題：以下內(nèi)部審計工作結(jié)果，注冊會計師不可以利用的是：A評估的重大錯報風(fēng)險B重要性水平C控制測試的樣本規(guī)模D忘記了，D可以利用 D是會計政策，這題應(yīng)該選ABCD吧 我做錯了綜合題（1）重要性是240萬元，租賃費(fèi)前9個月50萬一月，3個月免租期，甲公司在財務(wù)報表確認(rèn)了，管理費(fèi)用租賃費(fèi)450萬審計項目組要求他調(diào)整50萬元問你存在重在錯報風(fēng)險嗎 理由（2）a產(chǎn)品2012年直銷賣了100件，2013年采用經(jīng)銷商買斷式銷售，2013年賣了150件，其中20%賣給經(jīng)銷商，按直銷價90%算價格，a產(chǎn)品2013年直銷價格和2012年基本無變化。營業(yè)收入 a產(chǎn)品 2013年 11750 2012年 8000是否存在重大錯報風(fēng)險 理由【11750 還是11760，我忘了哈，反正差不多】前面的簡答題甲公司購買了乙公司100萬股股票，賬面價值500萬元，認(rèn)為結(jié)果滿意沒問題寫審計意見甲公司因為不符合相關(guān)行業(yè)規(guī)定，遭到無限期停業(yè)整改，甲公司認(rèn)為采用不持續(xù)經(jīng)營假設(shè)和采用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)繼續(xù)編制報表沒有區(qū)別，并在附注里披露，截止至審計報告日，該項應(yīng)對措施還未通過批準(zhǔn)，注冊會計師認(rèn)為持續(xù)經(jīng)營假設(shè)適當(dāng)。第四篇：2011年注冊會計師考試《稅法》答案1.【答案】D 【解析】選項A屬于全國人大及其常委會制定的稅收法律；選項B屬于全國人大或人大常委會授權(quán)立法；選項C屬于國務(wù)院制定的稅收行政法規(guī)。2.【答案】B 【解析】選項A，對增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入不征收增值稅。選項C，轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物轉(zhuǎn)讓不繳納增值稅，也不繳納營業(yè)稅；選項D，各燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價外費(fèi)用，不計入應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。3.【答案】B 【解析】選項A，出口貨物，應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報出口之日實施的稅率征稅。選項C，暫時進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時，應(yīng)按其申報正式進(jìn)口之日實施的稅率征稅。選項D，查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時，應(yīng)按查獲日期實施的稅率征稅。4.【答案】C 【解析】對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時對從境內(nèi)商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款一律不得扣除。應(yīng)納消費(fèi)稅=9010%=9（萬元）5.【答案】B 【解析】修繕房屋屬于建筑業(yè)勞務(wù)，征收營業(yè)稅。6.【答案】B 【解析】選項A，拖船按照發(fā)動機(jī)功率每2馬力折合凈噸位1噸計算征收車船稅；選項B，（）的，；，按照1噸計算；選項C，（）的不予計算。7.【答案】B 【解析】對融資租賃房屋的情況，由于租賃費(fèi)包括購進(jìn)房屋的價款、手續(xù)費(fèi)、借款利息等，與一般房屋出租的“租金”內(nèi)涵不同，且租賃期滿后，當(dāng)承租方償還最后一筆租賃費(fèi)時，房屋產(chǎn)權(quán)要轉(zhuǎn)移到承租方。這實際是一種變相的分期付款購買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況確定。8.【答案】A 【解析】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人（以下簡稱外資企業(yè)）征收城市維護(hù)建設(shè)稅。（800000+150000）247。（15%）5%5%247。2=1250（元）?！军c評】本題考核“城市維護(hù)建設(shè)稅的計稅依據(jù)”知識點 9.【答案】C 【解析】銷售舊的辦公樓需要交營業(yè)稅、城建稅及附加（1000600）5%（1+5%+3%）=（萬元）；因為無法取得評估價格，所以按照購房發(fā)票所載金額從購買起至轉(zhuǎn)讓止每年加計5%扣除，600（1+45%）=720（萬元）；對納稅人購房時繳納的契稅，凡能提供契稅完稅憑證的，準(zhǔn)予作為“與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金”予以扣除，但不作為加計5%的基數(shù)，所以可以扣除的金額合計數(shù)為720++18+=（萬元）。【點評】本題考核“土地增值稅的計算 10.【答案】C 【解析】對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分別記載，均以輔助材料與加工費(fèi)的合計數(shù)，依照加工承攬合同計稅貼花。對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。所以原材料由學(xué)校提供，服裝廠收取加工費(fèi)，就是按加工費(fèi)10萬元按照加工承攬合同計算印花稅 11