【文章內(nèi)容簡介】 第七條 審計范圍以領(lǐng)導人員所在企業(yè)為主，原則上包括下屬全部企業(yè)。根據(jù)其管轄范圍和經(jīng)濟責任關(guān)聯(lián)事項確定延伸審計范圍，需要延伸審計的重點單位為：(一)企業(yè)中從事核心業(yè)務(wù)的子公司；(二)企業(yè)負責人兼職的子公司；(三)企業(yè)中資產(chǎn)或效益占有重要位置的子公司；(四)企業(yè)資金結(jié)算中心、內(nèi)部銀行等內(nèi)部金融機構(gòu)；(五)與企業(yè)集團公司本部有較多經(jīng)濟往來的子公司；(六)干部監(jiān)督管理部門提出的需要延伸檢查的單位；(七)有舉報且線索清晰的單位。第八條 任期經(jīng)濟責任審計一般以三年為審計時限，任期超過三年的以最近三年任期為審計時間范圍，重大問題可以追溯以前年度。任職或離任時間不滿一個完整會計年度的，以任職時間是否超過半年為準，超過半年的該會計年度應列入審計范圍，否則只對有關(guān)事項進行追溯或延伸。干部監(jiān)督管理部門另有要求的，按要求進行審計。第四章 審計實施第九條 審計機關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，并指定審計組組長。審計組實行組長負責制。第十條 審計組應對企業(yè)領(lǐng)導人員所在單位進行審前調(diào)查，同時向干部監(jiān)督管理部門了解企業(yè)領(lǐng)導人員的有關(guān)情況，并充分利用審計機關(guān)已有的審計資料，根據(jù)審計工作重點和要求、結(jié)合企業(yè)實際情況制定審計實施方案。審計組在審前調(diào)查時應要求被審計單位及時提供以下資料：(一)企業(yè)章程、內(nèi)部管理制度、年度計劃和工作總結(jié)；(二)企業(yè)的財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料以及經(jīng)濟活動分析資料；(三)重要的經(jīng)濟合同、協(xié)議以及與企業(yè)經(jīng)營管理、經(jīng)濟活動相關(guān)的會議紀要；(四)經(jīng)濟監(jiān)督部門對企業(yè)的檢查報告、處理決定以及企業(yè)糾正情況；(五)內(nèi)部審計組織和社會審計機構(gòu)出具的審計報告；(六)審計組需要的其他相關(guān)資料。第十一條 審計機關(guān)實施經(jīng)濟責任審計，應當組織召開由被審計企業(yè)主要領(lǐng)導及有關(guān)人員參加的審計進點會。必要時，可以與干部監(jiān)督管理部門共同組織召開，宣傳規(guī)定、明確范圍、提出要求。企業(yè)領(lǐng)導人員應當在審計進點會上報告任職期間經(jīng)濟責任的履行情況，書面材料應于審計進點后五日內(nèi)送交審計組。第十二條 企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間經(jīng)濟責任履行情況的書面材料應包括以下內(nèi)容：(一)企業(yè)領(lǐng)導人員職責范圍；(二)企業(yè)領(lǐng)導人員任期內(nèi)與企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益目標責任制有關(guān)的各項經(jīng)濟指標的完成情況；(三)企業(yè)重大經(jīng)營事項決策的執(zhí)行情況；(四)國有企業(yè)領(lǐng)導人員遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況；(五)應當向?qū)徲嫿M說明的其他情況。第十三條 審計機關(guān)在實施經(jīng)濟責任審計過程中，可以就企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任審計內(nèi)容有關(guān)的問題，與班子成員及有關(guān)人員進行座談了解。第十四條 審計人員在審計過程中可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計算、分析性復核、抽樣審計及計算機輔助審計等技術(shù)方法來收集審計證據(jù)。為了準確劃分和客觀評價被審計國有企業(yè)領(lǐng)導人員經(jīng)濟責任，還可根據(jù)工作需要，采用座談、查賬與調(diào)查相結(jié)合，全面審計與重點抽查相結(jié)合等方法，并在審計實施中注意到有機結(jié)合，提高效率，突出效果。第五章 審計內(nèi)容第十五條 審計機關(guān)依法對國有企業(yè)領(lǐng)導干部任職期間與履行經(jīng)濟責任相關(guān)的財務(wù)收支、經(jīng)濟活動等進行監(jiān)督。審計內(nèi)容重點關(guān)注如下：(一)目標責任制有關(guān)經(jīng)濟指標的完成情況。審查任期內(nèi)公司確定的各項經(jīng)營目標完成的真實、合法、效益性，核實本級黨委、政府和國資部門下達的主要經(jīng)濟工作目標和各項財經(jīng)指標的完成情況，查清有無人為調(diào)節(jié)上報指標的問題。(二)會計信息質(zhì)量。審查企業(yè)會計報表是否真實、全面地反映了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果；企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性，重點以損益的真實性為核心，揭示其會計信息質(zhì)量狀況。(三)資產(chǎn)質(zhì)量方面。審查企業(yè)各項資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，資產(chǎn)負債的結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，企業(yè)國有資本是否安全、完整，并弄清不良資產(chǎn)總額，重點分析企業(yè)不良資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及原因，是否造成損失浪費、潛在虧損等問題。(四)企業(yè)重大經(jīng)營事項決策的合法性、合規(guī)性情況。審查企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間做出的有關(guān)對外投資、經(jīng)濟擔保、出借資金、大額合同、大宗物資采購、以及企業(yè)改組改制、上市融資、發(fā)行債券、兼并破產(chǎn)、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大經(jīng)濟決策是否符合國家有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，是否經(jīng)過規(guī)定的程序和必要的可行性研究，是否取得預期效果，是否存在問題或者造成重大損失。重點揭示企業(yè)領(lǐng)導人員由于決策失誤和管理不善造成的重大損失浪費。(五)企業(yè)領(lǐng)導人員遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況。審查是否將國有資產(chǎn)轉(zhuǎn)移到個人名下或其他企業(yè)謀取非法利益，是否擅自兼任下屬企業(yè)或其他企業(yè)的領(lǐng)導職務(wù)，經(jīng)批準兼職的是否領(lǐng)取工資，有無授意、指使、強令財會人員做假賬或設(shè)立“賬外賬”的情況；關(guān)注是否利用職權(quán)為親友經(jīng)商辦企業(yè)提供便利和優(yōu)惠條件，是否讓親友從事可能侵害企業(yè)利益的生產(chǎn)經(jīng)營活動；審查其他與經(jīng)濟責任有關(guān)的廉潔自律規(guī)定的執(zhí)行情況。(六)與經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)部控制制度的建立及其執(zhí)行情況。審查是否建立了相應的財務(wù)核算、資金管理、財務(wù)審批、物資公開竟價采購、存貨驗收、發(fā)放、保管制度和工程項目招投標制度，以及重大決策集體研究及失誤追究等重要內(nèi)部控制制度；制定的制度是否符合經(jīng)營管理的實際需要，有無制度之間相互抵觸而無法執(zhí)行的情況，各項制度是否得到有效執(zhí)行，有無制度形同虛設(shè)情況。(七)專項資金的繳交和使用情況。審查企業(yè)各項社?；鹗欠駪U盡繳，及時足額上繳；審查企業(yè)對國家環(huán)保政策的貫徹情況、環(huán)保資金的繳交使用情況，重大污染事故的成因、處理及責任追究情況；對使用涉農(nóng)資金的企業(yè)，還應審查企業(yè)涉農(nóng)資金的使用、管理情況。(八)群眾舉報件的查處。如涉及到審計內(nèi)容且通過審計手段能夠核實的，應當予以核實，有些重要問題要寫出專題報告；對在審計期間確實無法查清的，要說明原因，并將舉報件送廳舉報中心，按正常舉報件處理。(九)企業(yè)干部監(jiān)督管理部門提請審計的其他事項。第十六條 審計組和審計人員可以利用其他審計機關(guān)、內(nèi)部審計機構(gòu)或者社會審計組織的審計結(jié)果，以及其他監(jiān)督部門的檢查結(jié)論。涉及國有企業(yè)領(lǐng)導人員應承擔經(jīng)濟責任的問題，應對原結(jié)果或結(jié)論作進一步審查核實或補充完善，并按關(guān)聯(lián)性重新取證。第十七條 審計組實施審計過程中，如發(fā)現(xiàn)重大違法違紀問題線索，應及時向?qū)徲嫏C關(guān)報告。審計機關(guān)應及時以一定方式與委托部門溝通情況。第六章 撰寫和報送審計報告第十八條 審計組在實施經(jīng)濟責任審計后，應當向?qū)徲嫏C關(guān)提出審計組的審計報告，經(jīng)小型業(yè)務(wù)審理會后，送被審計企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導人員本人征求意見。企業(yè)領(lǐng)導人員及所在單位對審計報告提出的反饋意見，應以單位正式文書報送審計廳。第十九條 審計機關(guān)按照審計署的規(guī)定召開重大業(yè)務(wù)審理會。審計組應提供審計組的審計報告、審計結(jié)果報告(代擬稿)、審計決定書等有關(guān)文書進行審議，并對企業(yè)領(lǐng)導人員及其所在企業(yè)對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，出具審計機關(guān)的審計報告,在審計報告的基礎(chǔ)上擬定經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告；第二十條 審計結(jié)果報告連同審計報告、審計決定書等審計文書以及企業(yè)領(lǐng)導人員及其所在企業(yè)對審計組的審計報告提出的意見一并報送干部監(jiān)督管理部門(審計報告、審計結(jié)果報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)附后)。審計機關(guān)的審計報告送達被審計所在企業(yè)和企業(yè)領(lǐng)導人員。第七章 審計評價及責任界定第二十一條 審計評價應當實事求是、客觀公正，并遵循以下原則：(一)應當緊緊圍繞被審計企業(yè)領(lǐng)導人員的相關(guān)經(jīng)濟責任。(二)應當在審計內(nèi)容范圍內(nèi),并依據(jù)重要性原則。(三)要依據(jù)審計事實和審計認定的數(shù)據(jù)以寫實的方式進行。(四)既要反映企業(yè)領(lǐng)導人員的問題,也要反映其工作業(yè)績，并避免相互矛盾。(五)與被審計企業(yè)領(lǐng)導人員不相關(guān)的不評價,與審計內(nèi)容不相關(guān)的不評價, 與審計證據(jù)不充分的不評價。第二十二條 審計機關(guān)應依據(jù)審計方案確定的重點內(nèi)容，圍繞企業(yè)領(lǐng)導人員任期內(nèi)所在企業(yè)的經(jīng)營情況和效果的經(jīng)濟技術(shù)指標，評價其工作業(yè)績。評價主要經(jīng)濟技術(shù)指標的完成情況時，應根據(jù)不同性質(zhì)的企業(yè)，有針對性地選擇其中的一些主要指標，進行對比分析評價。在分析指標時，不但要同計劃比，還要同任前比，通過縱向、橫向的比較，正確地反映出被審計企業(yè)的管理水平和企業(yè)狀況，客觀地評價企業(yè)領(lǐng)導人員的工作業(yè)績。第二十三條 審計評價主要圍繞以下幾個方面的內(nèi)容：(一)會計信息質(zhì)量。要以會計報表為基本內(nèi)容，以會計要素為主線，以失真率為基本指標的評價體系，主要指標有資產(chǎn)失真率、負債失真率、權(quán)益失真率、利潤失真率。(二)資產(chǎn)質(zhì)量。要以企業(yè)資產(chǎn)質(zhì)量的“有效性、流動性、安全性”為標準,按照有所側(cè)重的原則來分析企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量狀況。資產(chǎn)質(zhì)量的有效性主要指標有凈資產(chǎn)收益率、總資產(chǎn)報酬率、資本保值增值率；資產(chǎn)質(zhì)量的流動性主要指標有總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、不良資產(chǎn)比率等；資產(chǎn)質(zhì)量的安全性主要指標有資產(chǎn)負債率、速動比率、凈利潤增長率等。(三)內(nèi)部控制的健全性和有效性。主要評價被審計企業(yè)控制點是否健全、有效，控制目標是否完整，是否實現(xiàn)，相應的規(guī)章制度是否完善，是否得到貫徹落實。(四)重大經(jīng)濟決策。要對決策程序和結(jié)果進行評價。對重大經(jīng)濟決策程序的評價，要把握的關(guān)鍵點是民主性、合規(guī)性，決策過程是否經(jīng)過集體討論，決策是否進行可行性研究、是否多方案選優(yōu)、是否對對方資信情況進行調(diào)查；投資的存在性，要審查股權(quán)證明、合同等資料的完整性；對外擔保有無簽定了反擔保協(xié)議；出借資金有無簽定借款合同等約束性文件；大額采購合同的簽定是否合法合規(guī)。對重大經(jīng)濟決策結(jié)果的評價，要把握的關(guān)鍵點是科學性、效益性。投資項目是否按協(xié)議或合同取得了預期的經(jīng)濟效益，有無造成損失；通過對項目完成產(chǎn)生的經(jīng)濟效益與可行性研究報告所確定的經(jīng)濟效益相比較，評價投資項目是否是否達到預期的效果；對外借款是否如期還本付息；對外擔保是否承擔連帶責任；采購的貨物是否出現(xiàn)質(zhì)量、價格問題。(五)對審計發(fā)現(xiàn)的個人和所在企業(yè)的違紀違規(guī)問題，按與被審計企業(yè)領(lǐng)導人員的關(guān)聯(lián)程度，評價其應承擔的責任。第二十四條 審計機關(guān)應當依照法律法規(guī)的規(guī)定，就審計發(fā)現(xiàn)的企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間的問題應承擔的責任進行認定，包括直接責任、主管責任和領(lǐng)導責任。(一)直接責任，是指企業(yè)領(lǐng)導人員對其任職期間履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應當負有的責任：、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的行為；、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的行為； 、瀆職行為；。(二)主管責任，是指除直接責任外，企業(yè)領(lǐng)導人員對其直接主管的工作不履行,或者不正確履行經(jīng)濟責任的行為應承擔的責任。(三)領(lǐng)導責任,是指除直接責任外，企業(yè)領(lǐng)導人員對其非直接主管的職務(wù)范圍內(nèi)的工作不履行,或者不正確履行職責的行為應承擔的責任。附件： 附件1: 審計報告參考范本(引言)根據(jù)......(審計依據(jù)),XXX年XX月至XXX年XX月,我廳對你單位(或公司等)....(提供資料的范圍、審計內(nèi)容、范圍、被審計單位的承諾情況)進行了審計...一、基本情況(主要包括企業(yè)的性質(zhì)、財政財務(wù)隸屬關(guān)系、組織結(jié)構(gòu)、經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)收支狀況等財務(wù)收支規(guī)模、渠道、管理方式等)二、審計發(fā)現(xiàn)的主要問題及處理意見(一)你單位部分收入未按規(guī)定....(查出問題的事實、定性、處理處罰及依據(jù))(二)......三、建議(一)......(二)...........四、其他需要說明的問題。福建省審計廳 XXXX年XX月XX日 附件2：審計結(jié)果報告參考范本根據(jù)XX(委托單位)委托及審計審計計劃安排，我廳派出審計組，于XX年X月X日對XXX同志在XX年X月至XX年X月任職期間的經(jīng)濟責任進行了審計，按照《中華人民共和國審計法》第三章第二十五條的規(guī)定，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、基本情況(內(nèi)容主要包括被審計法定代表人所在單位的性質(zhì)、編制情況，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、下屬單位個數(shù)、核算管理體制以及被審計者的任職期間經(jīng)濟目標等情況。)二、審計評價(內(nèi)容主要包括：在審計涉及的范圍內(nèi)對被審計事項予以總體評價)三、審計結(jié)果(內(nèi)容主要包括：；；。)四、審計建議(對存在問題提出改進意見和建議。)五、需要說明的問題(這部分根據(jù)需要，對一些因時間、人力或其他特殊原因而無法審查清楚的問題加以說明。)福建省審計廳 XXXX年XX月XX日第二篇：北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計操作指南(試行)北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計操作指南（試行）第一章 總 則 為了進一步規(guī)范本市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導人員任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法》(京辦發(fā)［2000］2號)以及其他有關(guān)法規(guī)，制定本指南。 本指南所稱國有企業(yè)領(lǐng)導人員，是指國有企業(yè)、國有控股企業(yè)的法定代表人或主持工作的副職領(lǐng)導人員。 本指南所稱任期經(jīng)濟責任，是指國有企業(yè)領(lǐng)導人員任職期間對其所在企業(yè)的資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的保值增值，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的責任，包括直接責任和主管責任。、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反國家財經(jīng)法規(guī)的行為。、瀆職的行為。、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應當負有的直接責任以外的領(lǐng)導和管理責任。 實施任期經(jīng)濟責任審計的范圍。離任經(jīng)濟責任審計通常包括國有企業(yè)領(lǐng)導人員所任職務(wù)的整個任職期間，一般指到任的次月起至離任的當月；任期內(nèi)國有企業(yè)領(lǐng)導人員的經(jīng)濟責任審計時間范圍，一般指到任的次月起至決定審計的上月。對于任職期限長的國有企業(yè)領(lǐng)導人員，審計機關(guān)根據(jù)審計力量和被審計國有企業(yè)領(lǐng)導人員的實際情況，可以采取逐年詳查的方法，也可以重點審計任期內(nèi)最后三年的資產(chǎn)、負債、損益情況，有關(guān)問題和重大事項追溯以往的審計方法。審計資產(chǎn)應占該企業(yè)資產(chǎn)總量80%以上。第二章 審計準備階段，進行審計立項，編制經(jīng)濟責任審計工作方案，確定審計項目審計組、搞好審前調(diào)查、制定經(jīng)濟責任審計實施方案、向被審計人員和被審計單位送達審計通知書的過程。 審計立項。審計機關(guān)根據(jù)本級人民政府下達的審計指令或組織部門的委托，做出審計安排。，應當編制經(jīng)濟責任審計工作方案和經(jīng)濟責任審計實施方案。（科）編制，報審計機關(guān)主管領(lǐng)導批準，并下達到具體承擔審計任務(wù)的下級審計機關(guān)或者審計組執(zhí)行。重要經(jīng)濟責任審計工作方案應當經(jīng)審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。，應當編制經(jīng)濟