【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 審計(jì)范圍包括所在縣(市、區(qū))政府組成部門(mén)及有關(guān)單位,具體實(shí)施審計(jì)時(shí)根據(jù)審計(jì)方案要求和需要確定重點(diǎn)審計(jì)單位。第六條 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以領(lǐng)導(dǎo)干部任職時(shí)間為審計(jì)時(shí)限，任期超過(guò)三年的以最近三年為審計(jì)時(shí)間范圍，重大問(wèn)題可以追溯以前年度。任職或離任時(shí)間不滿(mǎn)一個(gè)完整會(huì)計(jì)年度的，以任職時(shí)間是否超過(guò)半年為準(zhǔn)，超過(guò)半年的該會(huì)計(jì)年度應(yīng)列入審計(jì)范圍，否則只對(duì)有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行追溯或延伸。干部監(jiān)督管理部門(mén)另有要求的，按要求進(jìn)行審計(jì)。第四章 審計(jì)實(shí)施第七條 審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的審計(jì)事項(xiàng)組成審計(jì)組，指定審計(jì)組組長(zhǎng)。審計(jì)組實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。第八條 審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)前應(yīng)當(dāng)進(jìn)行審前調(diào)查。審前調(diào)查的主要內(nèi)容是：(一)了解縣(市、區(qū))長(zhǎng)任職地區(qū)的基本情況。包括該縣(市、區(qū))面積、人口總數(shù)、財(cái)政體制、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、規(guī)模及發(fā)展概況等；(二)了解縣(市、區(qū))長(zhǎng)任職、兼職、職責(zé)分工情況；(三)了解縣(市、區(qū))長(zhǎng)任職期間的年度財(cái)政預(yù)算、預(yù)算收支執(zhí)行以及預(yù)算外資金收支決算情況；(四)查閱縣(市、區(qū))長(zhǎng)任職期間該地區(qū)發(fā)布的財(cái)政、稅務(wù)、環(huán)保、土地、社會(huì)保障等工作規(guī)范性文件；(五)查閱縣(市、區(qū))長(zhǎng)任職期間該地區(qū)財(cái)政審計(jì)、專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)、重點(diǎn)項(xiàng)目審計(jì)的審計(jì)檔案資料，了解期間存在的主要問(wèn)題及審計(jì)意見(jiàn)和決定的執(zhí)行情況；(六)聽(tīng)取上級(jí)紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)、組織部門(mén)對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的意見(jiàn)。第九條 審計(jì)組在審前調(diào)查的基礎(chǔ)上，根據(jù)審計(jì)工作重點(diǎn)和要求、結(jié)合縣(市、區(qū))的實(shí)際情況，制定審計(jì)實(shí)施方案。第十條 開(kāi)好進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)。審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，應(yīng)當(dāng)組織召開(kāi)由被審計(jì)單位主要領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員參加的審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。必要時(shí)，可以與干部管理部門(mén)共同組織召開(kāi)審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)，宣傳規(guī)定、明確范圍、提出要求。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)當(dāng)在審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)上報(bào)告任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況，書(shū)面材料應(yīng)于審計(jì)進(jìn)點(diǎn)后五日內(nèi)送交審計(jì)組。書(shū)面材料內(nèi)容包括：(一)縣(市、區(qū))長(zhǎng)的職責(zé)范圍；(二)縣(市、區(qū))長(zhǎng)所在地區(qū)的財(cái)政收支，財(cái)務(wù)收支工作目標(biāo)完成情況，以及重大經(jīng)濟(jì)決策、經(jīng)營(yíng)決策的執(zhí)行情況；(三)縣(市、區(qū))長(zhǎng)所在地區(qū)遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部本人遵守廉政規(guī)定情況；(四)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的問(wèn)題；(五)其他需要向?qū)徲?jì)組說(shuō)明的情況。第十一條 審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)實(shí)施中，應(yīng)要求被審計(jì)單位提供以下資料：(一)財(cái)政財(cái)務(wù)收支計(jì)劃和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況；(二)縣(市、區(qū))長(zhǎng)任期內(nèi)重點(diǎn)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策(含審批)材料及相關(guān)會(huì)議紀(jì)要；(三)重大投資項(xiàng)目的有關(guān)協(xié)議、合同等；(四)財(cái)政、財(cái)務(wù)收支管理及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的管理制度，以及內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、職責(zé)分工情況；(五)縣(市、區(qū))長(zhǎng)任職前后有關(guān)經(jīng)濟(jì)遺留問(wèn)題的專(zhuān)門(mén)材料；(六)縣(市、區(qū))長(zhǎng)任期內(nèi)上級(jí)有關(guān)部門(mén)作出的重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)檢查結(jié)果，處理意見(jiàn)及糾正情況；(七)未決經(jīng)濟(jì)訴訟及債務(wù)的有關(guān)情況；(八)審計(jì)期間的財(cái)政、財(cái)務(wù)報(bào)表、賬薄等會(huì)計(jì)資料；(九)縣(市、區(qū))長(zhǎng)任期內(nèi)，被審計(jì)單位在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立全部賬戶(hù)的情況(包括已注銷(xiāo)的賬戶(hù))；(十)審計(jì)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要的其他材料。第十二條 要實(shí)行審計(jì)公示制度重視舉報(bào)件的處理。如涉及到審計(jì)內(nèi)容且通過(guò)審計(jì)手段能夠核實(shí)的，應(yīng)當(dāng)予以核實(shí)，重要問(wèn)題要寫(xiě)出專(zhuān)題報(bào)告，對(duì)在審計(jì)期間確實(shí)無(wú)法查清的，要說(shuō)明原因，并將舉報(bào)件送廳舉報(bào)中心。第五章 審計(jì)內(nèi)容第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)縣(市、區(qū))長(zhǎng)任職期間與履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任相關(guān)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，重點(diǎn)圍繞以下幾個(gè)方面:(一)行政效果：經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、管理效益和有關(guān)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)完成情況等；(二)行政能力：貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)政策、法律法規(guī)、制度情況，重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)決策的程序和效果情況，財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法情況等；(三)廉政情況：遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和廉政規(guī)定情況等。第十四條 縣(市、區(qū))長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)內(nèi)容為：(一)縣級(jí)財(cái)政收支真實(shí)、合法；縣(市、區(qū))長(zhǎng)是否依法理財(cái)和執(zhí)行國(guó)家財(cái)稅政策方面:1. 摸清家底,了解任期內(nèi)各年度預(yù)算收支規(guī)模和財(cái)政平衡情況。基金和財(cái)政預(yù)算外資金分年度收支情況。了解任期內(nèi)各年度社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展計(jì)劃及財(cái)政預(yù)算收支目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況。2. 是否嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的要求，貫徹收支平衡的原則編制年度預(yù)算，有無(wú)編制赤字預(yù)算，年度執(zhí)行結(jié)果是否超預(yù)算，預(yù)算調(diào)整是否履行法定程序。3. 財(cái)政收支是否真實(shí)完整。財(cái)政收入有無(wú)做到應(yīng)收盡收，各縣(市、區(qū))設(shè)立的經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)財(cái)政收入如何處置,有無(wú)并入本級(jí)財(cái)政決算報(bào)表。4. 財(cái)政性資金(包括一般預(yù)算、預(yù)算外和基金預(yù)算)支出審批是否符合規(guī)定；財(cái)政性資金(包括一般預(yù)算、預(yù)算外和基金預(yù)算)管理是否規(guī)范。5. 政府負(fù)債(以縣財(cái)政的債務(wù)報(bào)表為準(zhǔn))的規(guī)模與構(gòu)成；主要了解縣長(zhǎng)任前和任內(nèi)債務(wù)的增減情況,按經(jīng)營(yíng)和非經(jīng)營(yíng)債務(wù)分類(lèi)；分析新增債務(wù)的結(jié)構(gòu)和償債資金來(lái)源。6. 專(zhuān)項(xiàng)資金特別是上級(jí)補(bǔ)助的救災(zāi)扶貧資金、支農(nóng)資金、環(huán)保資金、教育資金、社保資金、稅改資金、衛(wèi)生、交通等專(zhuān)項(xiàng)資金管理使用情況；主要了解有無(wú)存在滯壓、挪用等情況。7. 縣政府及有關(guān)職能部門(mén)為發(fā)展地方經(jīng)濟(jì)制定的工業(yè)園區(qū)建設(shè)、招商引資、發(fā)展非公有制經(jīng)濟(jì)等方面的經(jīng)濟(jì)優(yōu)惠政策是否合規(guī)合法。(二)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、劃撥方面主要圍繞縣(市、區(qū))長(zhǎng)任期內(nèi)國(guó)有土地出讓金的收支活動(dòng), 重點(diǎn)從國(guó)有土地使用權(quán)出讓、劃撥的政策執(zhí)行等環(huán)節(jié)，審計(jì)國(guó)有土地使用權(quán)出讓金征收、使用、管理等情況。(三)政府投資和政府投資為主體的重點(diǎn)投資項(xiàng)目的審計(jì)主要審查縣(市、區(qū))長(zhǎng)任期內(nèi)政府重點(diǎn)投資項(xiàng)目(指利用政府性資金、土地開(kāi)發(fā)基金以及其他財(cái)政性資金和舉債所進(jìn)行的固定資產(chǎn)投資建設(shè)項(xiàng)目)的規(guī)模和資金總量，重點(diǎn)從投資立項(xiàng)決策、項(xiàng)目管理、資金使用和投資效益四個(gè)環(huán)節(jié)開(kāi)展。(四)國(guó)有企業(yè)股權(quán)變動(dòng)、產(chǎn)權(quán)交易和資源性[水、礦產(chǎn)、林權(quán)]國(guó)有資產(chǎn)處置方面主要審查縣(市、區(qū))長(zhǎng)任期內(nèi)國(guó)有企業(yè)股權(quán)變動(dòng)、產(chǎn)權(quán)交易和資源性國(guó)有資產(chǎn)處置的規(guī)模和資金總量；重點(diǎn)審計(jì)資產(chǎn)處置的合規(guī)合法性和處置收益的管理使用情況。以上重點(diǎn)內(nèi)容的審計(jì)，工作量大的，可以采用抽查的方法，但要在方案中明確。第六章 撰寫(xiě)和報(bào)送審計(jì)報(bào)告第十五條 審計(jì)組在實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)后，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提出審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，經(jīng)小型業(yè)務(wù)審理會(huì)后，送被審計(jì)單位和領(lǐng)導(dǎo)干部本人征求意見(jiàn)。領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位對(duì)審計(jì)報(bào)告提出的反饋意見(jiàn)應(yīng)以單位正式文件報(bào)送審計(jì)廳。第十六條 審計(jì)機(jī)關(guān)按照審計(jì)署的規(guī)定召開(kāi)重大業(yè)務(wù)審理會(huì)。審計(jì)組應(yīng)提供審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告(代擬稿)、審計(jì)決定書(shū)等有關(guān)文書(shū)進(jìn)行審議，并對(duì)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)一并研究后，出具審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告，在審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上擬定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果報(bào)告。第十七條 審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告連同審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書(shū)、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在部門(mén)對(duì)審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告提出的意見(jiàn)一并報(bào)送干部管理部門(mén)(審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)附后)。第七章 審計(jì)評(píng)價(jià)與責(zé)任界定第十八條 審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正，并遵循以下原則：(一)應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞領(lǐng)導(dǎo)干部的相關(guān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任。(二)應(yīng)當(dāng)在審計(jì)內(nèi)容范圍內(nèi),并依據(jù)重要性原則。(三)要依據(jù)審計(jì)事實(shí)和審計(jì)認(rèn)定的數(shù)據(jù)以寫(xiě)實(shí)的方式進(jìn)行。(四)既要反映領(lǐng)導(dǎo)干部的問(wèn)題,也要反映其工作業(yè)績(jī)，并避免相互矛盾。(五)與領(lǐng)導(dǎo)干部不相關(guān)的不評(píng)價(jià),與審計(jì)內(nèi)容不相關(guān)的不評(píng)價(jià), 與審計(jì)證據(jù)不充分的不評(píng)價(jià)。第十九條 縣(市、區(qū))長(zhǎng)經(jīng)濟(jì)業(yè)績(jī)及所在地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r評(píng)價(jià)應(yīng)圍繞經(jīng)濟(jì)和社會(huì)事業(yè)發(fā)展、財(cái)政收支任務(wù)完成、經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況、國(guó)有資產(chǎn)處置、土地政策執(zhí)行情況、預(yù)算編制及執(zhí)行情況等情況進(jìn)行評(píng)價(jià)：(一)任期內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況(上級(jí)下達(dá)的目標(biāo)或者任期各年度計(jì)劃目標(biāo))，以統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的相關(guān)數(shù)據(jù)為依據(jù)，認(rèn)定任期目標(biāo)合理性的同時(shí)進(jìn)行分析。(二)以任職時(shí)實(shí)際水平或同期全省平均水平為標(biāo)準(zhǔn)對(duì)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行可比性分析，以統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)、審計(jì)有關(guān)部門(mén)的考核、評(píng)價(jià)、檢查結(jié)果為依據(jù)。第二十條 財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性評(píng)價(jià)。主要圍繞財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合財(cái)經(jīng)法規(guī)的規(guī)定，依據(jù)審計(jì)的結(jié)果以及揭示問(wèn)題的情況予以評(píng)價(jià)。第二十一條 對(duì)被審計(jì)的縣(市、區(qū))長(zhǎng)重大經(jīng)濟(jì)決策的評(píng)價(jià)，主要圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策規(guī)范性進(jìn)行評(píng)價(jià)。圍繞重大經(jīng)濟(jì)決策制度健全，有可行性研究報(bào)告，決策時(shí)主要負(fù)責(zé)人能夠尊重多數(shù)領(lǐng)導(dǎo)班子成員的意見(jiàn)，決策的內(nèi)容沒(méi)有違反國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和財(cái)經(jīng)法規(guī)；決策執(zhí)行情況，決策目標(biāo)