【正文】 第十條 審計機關(guān)實施企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計，應(yīng)當通過對其所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法和效益情況審計，分清企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員本人應(yīng)當負有的主管責任和直接責任。審計中應(yīng)當客觀公正，實事求是，廉潔奉公，保守秘密，并遵守審計回避制度的規(guī)定。第四條 企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、免職、辭職、退休等事項前，以及在企業(yè)進行改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等國有資產(chǎn)重組的同時，應(yīng)當按國家現(xiàn)行規(guī)定進行審計。市審計局于2000年3月8日發(fā)布的《北京市區(qū)縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計操作指南（試行）》同時廢止。、社會審計組織，對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員所實施的任期經(jīng)濟責任審計，可參照本指南執(zhí)行。，審計小組應(yīng)填寫審計結(jié)果執(zhí)行、落實情況報告。，了解審計意見的采納情況，監(jiān)督檢查審計決定的執(zhí)行情況；如發(fā)現(xiàn)被審計單位超過決定執(zhí)行期限未執(zhí)行審計決定的，審計機關(guān)應(yīng)當報告人民政府或者提請有關(guān)主管部門在法定職權(quán)范圍內(nèi)依法作出處理，或者向人民法院提出強制執(zhí)行的申請。，一般應(yīng)于九十日內(nèi)執(zhí)行完畢。本級人民政府或組織部門。一般審計事項的經(jīng)濟責任審計報告和審計意見書、審計決定書、審計移送處理書代擬稿等審計法律文書，由審計機關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定；重大審計事項的經(jīng)濟責任審計報告，應(yīng)當由審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。并將復(fù)核材料退還審計組所在處(科)。、定性、處理、處罰和移送處理是否恰當。（科）對經(jīng)濟責任審計報告進行復(fù)核后，應(yīng)當代擬審計意見書、審計決定書或?qū)徲嬕扑吞幚頃葘徲嫹晌臅?，連同被審計單位或被審計人員對審計報告的書面意見以及其他有關(guān)材料，報送復(fù)核機構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核。審計人員和審計組長均不得將審計過程中查出的被審計企業(yè)及被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違反國家財經(jīng)法規(guī)及領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔規(guī)定的行為和問題隱瞞不報。、違紀問題。 企業(yè)內(nèi)部管理審計評價結(jié)論的重點。，一定要關(guān)注經(jīng)營決策的科學(xué)性、客觀性、有效性。，應(yīng)當以審計機關(guān)確認的會計數(shù)據(jù)差錯率5%(含)以下、5%10%(含)之間、10%以上，分別作為認定企業(yè)會計信息真實、基本真實和多項會計信息不真實的評價標準。審計人員要嚴格按照被審計對象的審計實施方案中所規(guī)定的內(nèi)容和職責范圍進行審計評價。、違紀問題。企業(yè)全部產(chǎn)品種類數(shù)） 100％。計算公式為：新產(chǎn)品開發(fā)率 =（新產(chǎn)品開發(fā)種類數(shù) 247。上年工資總額1）100%職工人均工資收入增長率=（本年職工人均工資收入247。任期三項統(tǒng)籌應(yīng)繳數(shù)100%。計算公式分別為：稅收增長率=（本年上繳稅收247。兩個指標表示企業(yè)上繳國家稅收的增長幅度，反映企業(yè)創(chuàng)造國家稅收的貢獻大小。平均固定資產(chǎn)原值100%平均固定資產(chǎn)凈值=（年初固定資產(chǎn)凈值+年末固定資產(chǎn)凈值）247。計算公式分別為：主營業(yè)務(wù)收入增長率=（本年主營業(yè)務(wù)收入247。上年虧損額100%。當任期內(nèi)各均盈利且利潤額逐年增長時，可以計算任期年均利潤增長率。計算公式分別為：總資產(chǎn)增長率＝（任期末資產(chǎn)總額247。資產(chǎn)總額100%。年末固定資產(chǎn)原值100％。年末應(yīng)收帳款總額100％。計算公式為：不良投資比率＝不良長期投資247。計算公式為：不良資產(chǎn)比率=（期末不良資產(chǎn)總額已提取的各項減值準備）247。平均凈資產(chǎn)100％凈利潤=利潤總額應(yīng)交企業(yè)所得稅平均凈資產(chǎn)=（年初凈資產(chǎn)余額+年末凈資產(chǎn)余額）247。兩個指標結(jié)合使用，反映投入企業(yè)的資本獲取凈收益的能力，是評價企業(yè)資本經(jīng)營綜合效益的核心指標。：國家直接或追加投資增加的國有資本；政府無償劃入增加的國有資本；按國家規(guī)定進行資產(chǎn)重估（評估）增加的國有資本；按國家規(guī)定進行清產(chǎn)核資增加的國有資本；住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入增加的國有資本；接受捐贈增加的國有資本；按照國家規(guī)定進行“債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)”增加的國有資本；中央和地方政府確定的其他客觀因素增加的國有資本。兩個指標結(jié)合使用，分別反映企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)國有資本總體保值增值狀況和年平均狀況。，應(yīng)當重點審計企業(yè)各項財務(wù)收支是否合法，資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用、利潤核算和會計報表的編制是否符合國家財會法規(guī)的規(guī)定。，審計組應(yīng)當進一步研究、核實。，在綜合分析、歸類整理、核實的基礎(chǔ)上，撰寫整個項目的經(jīng)濟責任審計報告。對審計查實的被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員違法違紀問題提請有關(guān)部門做出行政處理處罰的建議；針對被審計單位存在的問題，提出改進管理、提高經(jīng)濟效益和社會效益的建設(shè)性意見。主要包括重大經(jīng)濟決策，內(nèi)部控制制度的建立、健全和執(zhí)行，財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性，國有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員個人執(zhí)行廉政紀律等方面存在的問題。主要是概要說明審計的依據(jù)，審計范圍、內(nèi)容、方式和起止時間，延伸、追溯審計重要事項的情況，以及被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)配合審計工作的情況。審計報告經(jīng)審計組集體討論，由審計組長審核定稿。、經(jīng)營活動中有無重大決策失誤、嚴重損失浪費及可能存在的侵占國有資產(chǎn)、違反領(lǐng)導(dǎo)人員廉潔規(guī)定和其他違法違紀等問題，以及對審計結(jié)論有重要影響的審計事項，審計人員應(yīng)當在編寫審計日記的基礎(chǔ)上，編制審計工作底稿。，并對審計證據(jù)進行審核。對被審計單位運用電子計算機管理財務(wù)收支的財務(wù)會計核算系統(tǒng)，可以采取復(fù)制、拍照等方法取得審計證據(jù)。，需要改變審計內(nèi)容和審計重點的。根據(jù)測評結(jié)果，應(yīng)當按照規(guī)定及時修改審計實施方案，進一步確定經(jīng)濟責任審計工作的具體范圍、內(nèi)容、重點和審計方法。干部管理部門領(lǐng)導(dǎo)同志應(yīng)當就如何搞好審計工作問題提出具體要求。、處理意見和社會審計機構(gòu)、內(nèi)部審計機構(gòu)的審計查證資料。 國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期內(nèi)歷年財務(wù)會計資料、統(tǒng)計資料、經(jīng)濟活動分析資料。 需要向?qū)徲嫿M說明的其他情況。依據(jù)審計通知書，審計組應(yīng)當要求被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)提供如下資料并做出承諾：，提交任期經(jīng)濟責任履行情況的書面材料。負責對全資企業(yè)、控股子公司的資產(chǎn)、負債、損益的真實、合法、效益情況，重大經(jīng)濟決策及執(zhí)行情況，經(jīng)濟活動中涉及被審計的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的經(jīng)濟問題等事項進行審計和審計調(diào)查。對規(guī)模較大有總機構(gòu)的企業(yè)，可組成若干個審計組分工實施審計，各審計組應(yīng)合理分工。、需要利用計算機進行輔助審計的企業(yè)，應(yīng)了解與審計工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔等，為計算機輔助審計做準備。審計組在編寫經(jīng)濟責任審計實施方案前，應(yīng)當調(diào)查了解被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)的下列情況。 審前調(diào)查一般在送達審計通知書之前進行，必要時，可以向被審計人員和審計單位送達審計通知書后進行審前調(diào)查。審計組實行審計組長負責制。重要經(jīng)濟責任審計工作方案應(yīng)當經(jīng)審計機關(guān)審計業(yè)務(wù)會議審定。 審計立項。對于任職期限長的國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，審計機關(guān)根據(jù)審計力量和被審計國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的實際情況，可以采取逐年詳查的方法，也可以重點審計任期內(nèi)最后三年的資產(chǎn)、負債、損益情況，有關(guān)問題和重大事項追溯以往的審計方法。、負債、損益的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的直接責任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責任。)福建省審計廳 XXXX年XX月XX日第二篇：北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計操作指南(試行)北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計操作指南（試行）第一章 總 則 為了進一步規(guī)范本市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)(以下簡稱企業(yè))領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計，保證工作質(zhì)量，提高工作效率，根據(jù)《北京市國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責任審計暫行辦法》(京辦發(fā)［2000］2號)以及其他有關(guān)法規(guī)，制定本指南。福建省審計廳 XXXX年XX月XX日 附件2：審計結(jié)果報告參考范本根據(jù)XX(委托單位)委托及審計審計計劃安排，我廳派出審計組，于XX年X月X日對XXX同志在XX年X月至XX年X月任職期間的經(jīng)濟責任進行了審計，按照《中華人民共和國審計法》第三章第二十五條的規(guī)定，現(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：一、基本情況(內(nèi)容主要包括被審計法定代表人所在單位的性質(zhì)、編制情況，內(nèi)部機構(gòu)設(shè)置、下屬單位個數(shù)、核算管理體制以及被審計者的任職期間經(jīng)濟目標等情況。(一)直接責任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員對其任職期間履行經(jīng)濟責任過程中的下列行為應(yīng)當負有的責任：、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的行為；、指使、強令、縱容、包庇下屬人員違反法律、法規(guī)、國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)內(nèi)部管理規(guī)定的行為； 、瀆職行為；。對重大經(jīng)濟決策結(jié)果的評價，要把握的關(guān)鍵點是科學(xué)性、效益性。主要評價被審計企業(yè)控制點是否健全、有效，控制目標是否完整，是否實現(xiàn)，相應(yīng)的規(guī)章制度是否完善，是否得到貫徹落實。(二)資產(chǎn)質(zhì)量。評價主要經(jīng)濟技術(shù)指標的完成情況時，應(yīng)根據(jù)不同性質(zhì)的企業(yè)，有針對性地選擇其中的一些主要指標，進行對比分析評價。(三)要依據(jù)審計事實和審計認定的數(shù)據(jù)以寫實的方式進行。審計組應(yīng)提供審計組的審計報告、審計結(jié)果報告(代擬稿)、審計決定書等有關(guān)文書進行審議，并對企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，出具審計機關(guān)的審計報告,在審計報告的基礎(chǔ)上擬定經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告；第二十條 審計結(jié)果報告連同審計報告、審計決定書等審計文書以及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員及其所在企業(yè)對審計組的審計報告提出的意見一并報送干部監(jiān)督管理部門(審計報告、審計結(jié)果報告的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)附后)。審計機關(guān)應(yīng)及時以一定方式與委托部門溝通情況。(九)企業(yè)干部監(jiān)督管理部門提請審計的其他事項。(七)專項資金的繳交和使用情況。(五)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員遵守國家財經(jīng)法規(guī)和廉政規(guī)定的情況。審查企業(yè)各項資產(chǎn)質(zhì)量是否得到改善，資產(chǎn)負債的結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在嚴重損失、重大潛虧或資產(chǎn)流失等問題，企業(yè)國有資本是否安全、完整，并弄清不良資產(chǎn)總額，重點分析企業(yè)不良資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)及原因，是否造成損失浪費、潛在虧損等問題。審查任期內(nèi)公司確定的各項經(jīng)營目標完成的真實、合法、效益性，核實本級黨委、政府和國資部門下達的主要經(jīng)濟工作目標和各項財經(jīng)指標的完成情況，查清有無人為調(diào)節(jié)上報指標的問題。第十四條 審計人員在審計過程中可采取檢查、監(jiān)盤、觀察、查詢、計算、分析性復(fù)核、抽樣審計及計算機輔助審計等技術(shù)方法來收集審計證據(jù)。必要時，可以與干部監(jiān)督管理部門共同組織召開，宣傳規(guī)定、明確范圍、提出要求。審計組實行組長負責制。第八條 任期經(jīng)濟責任審計一般以三年為審計時限，任期超過三年的以最近三年任期為審計時間范圍，重大問題可以追溯以前年度。第二章 審計立項與組織第五條 審計項目由干部監(jiān)督管理部門以書面形式委托審計機關(guān)實施，列入審計機關(guān)年度工作計劃，由經(jīng)濟責任審計處會同有關(guān)職能處室統(tǒng)一組織審計力量，合理安排工作。第三條 本指南所稱經(jīng)濟責任，是指企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員在任職期間對所在企業(yè)資產(chǎn)、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當負有的經(jīng)濟責任，包括直接責任、主管責任和領(lǐng)導(dǎo)責任。主要是受審計手段和時間限制，還未查清的重要線索及需要進一步采取的措施；對有關(guān)部門提供線索和群眾舉報線索的查實情況。主要包括領(lǐng)導(dǎo)干部個人及其所在單位違反國家財經(jīng)法規(guī)和領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定方面的情況，以及對審計發(fā)現(xiàn)問題的責任進行界定。包括實施審計的依據(jù)、審計范圍、審計方式、重點內(nèi)容和起止時間；(二)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的基本情況。審計發(fā)現(xiàn)違反國家財經(jīng)法規(guī)、重大決策失誤、需要向上級報告的事項和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定的主要問題等；對違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為的定性、處理、處罰建議及其依據(jù)。(二)領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的基本情況。(二)主管責任，是指領(lǐng)導(dǎo)干部對其所在部門、單位或地區(qū)的財政收支、財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性以及有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動應(yīng)當負有的直接責任以外的領(lǐng)導(dǎo)和管理責任。第二十一條 對被審計的縣(市、區(qū))長重大經(jīng)濟決策的評價，主要圍繞重大經(jīng)濟決策規(guī)范性進行評價。第十九條 縣(市、區(qū))長經(jīng)濟業(yè)績及所在地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展狀況評價應(yīng)圍繞經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展、財政收支任務(wù)完成、經(jīng)濟指標完成情況、國有資產(chǎn)處置、土地政策執(zhí)行情況、預(yù)算編制及執(zhí)行情況等情況進行評價：(一)任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標完成情況(上級下達的目標或者任期各年度計劃目標)，以統(tǒng)計部門公布的相關(guān)數(shù)據(jù)為依據(jù)，認定任期目標合理性的同時進行分析。(二)應(yīng)當在審計內(nèi)容范圍內(nèi),并依據(jù)重要性原則。審計組應(yīng)提供審計組的審計報告、審計結(jié)果報告(代擬稿)、審計決定書等有關(guān)文書進行審議，并對被審計領(lǐng)導(dǎo)干部及其所在單位對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，出具審計機關(guān)的審計報告，在審計報告的基礎(chǔ)上擬定經(jīng)濟責任審計結(jié)果報告。以上重點內(nèi)容的審計，工作量大的，可以采用抽查的方法，但要在方案中明確。、招商引資、發(fā)展非公有制經(jīng)濟等方面的經(jīng)濟優(yōu)惠政策是否合規(guī)合法。財政收入有無做到應(yīng)收盡收，各縣(市、區(qū))設(shè)立的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)財政收入如何處置,有無并入本級財政決算報表。基金和財政預(yù)算外資金分年度收支情況。第十二條 要實行審計公示制度重視舉報件的處理。必要時，可以與干部管理部門共同組織召開審計進點會，宣傳規(guī)定、明確范圍、提出要求。包括該縣(市、區(qū))面積、人口總數(shù)、財政體制、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、規(guī)模及發(fā)展概況等；(二)了解縣(市、區(qū))長任職、兼職、職責分工情況；(三)了解縣(市、區(qū))長任職期間的年度財政預(yù)算、預(yù)算收支執(zhí)行以及預(yù)算外資金收支決算情況；(四)查閱縣(市、區(qū))長任職期間該地區(qū)發(fā)布的財政、稅務(wù)、環(huán)保、土地、社會保障等工作規(guī)范性文件；(五)查閱縣(市、區(qū))長任職期間該地區(qū)財政審計、專項審計、重點項目審計的審計檔案資料，了解期間存在的主要問題及審計意見和決定的執(zhí)行情況；(六)聽取上級紀檢監(jiān)察機關(guān)、組織部門對領(lǐng)導(dǎo)干部及所在單位的意見。第四章 審計實施第七條 審計機關(guān)根據(jù)審計項目計劃確定的審計事項組成審計組，指定審計組組長。第三章 審計范圍及時間第五條 審計范圍包括所在縣(市、區(qū))政府組成部門及有關(guān)單位,具體實施審計時根據(jù)審計方案要求和需要確定重點審計單位。第三條 縣(市、區(qū))長經(jīng)濟責任審計主要的工作目標：(一)摸清縣(市、區(qū))政府財政狀況和政府負債情況,為我省各級領(lǐng)導(dǎo)加強縣級財政管理、制定促進縣域經(jīng)濟發(fā)展提供較為翔實的參考依據(jù),對以后接任的縣領(lǐng)導(dǎo)全面