【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。因此非居民企業(yè)的境外勞務(wù)所得部分不需要繳納中國(guó)的企業(yè)所得稅。但是要遵從《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》的規(guī)定辦理相關(guān)稅務(wù)事宜。關(guān)于國(guó)稅發(fā)「2009」3號(hào)文件第五條股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí)，應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。第十五條股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的，由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托代理人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。如果境內(nèi)企業(yè)的兩個(gè)境外股東（關(guān)聯(lián)企業(yè)，但沒(méi)有100%控股關(guān)系）發(fā)生吸收合并，是否涉及中國(guó)稅款問(wèn)題？境內(nèi)企業(yè)是否有義務(wù)將吸收合并的協(xié)議報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)？答：如境內(nèi)企業(yè)的境外股東發(fā)生企業(yè)重組，應(yīng)按最近下發(fā)的財(cái)稅「2009」59號(hào)文件處理，根據(jù)不同條件判斷適用一般性稅務(wù)處理或特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，從而確定非居民在中國(guó)的納稅義務(wù)；境內(nèi)企業(yè)有義務(wù)將吸收合并的協(xié)議報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。我公司接受德國(guó)一家企業(yè)提供的課題研究服務(wù)，負(fù)責(zé)為我們提供管理和技術(shù)支持，最后外方提供給我們一份報(bào)告，其間偶爾會(huì)派人來(lái)華開(kāi)會(huì)，這樣的情況下，外方需要按《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》在中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記嗎？答：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，如果德國(guó)公司在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得，則應(yīng)按照《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)稅收管理暫行辦法》辦理稅務(wù)登記。非居民企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題解答（九）【發(fā)布日期】： 2009年06月24日【來(lái)源】：字體：【大】【中】【小】關(guān)于免于匯算清繳的條件：《匯算清繳辦法》提到“臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)不足1年，在年度中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款”的情況下，非居民企業(yè)可不參加匯算清繳。但是對(duì)“不足1年”可能存在不同理解：是指項(xiàng)目總持續(xù)時(shí)間不滿(mǎn)連續(xù)12個(gè)月還是當(dāng)年不滿(mǎn)1年？答：是指在一個(gè)納稅年度內(nèi)不足一年，納稅年度是指公歷1月1日起至12月31日止。關(guān)于境外勞務(wù)合同的登記備案要求：19號(hào)文要求境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人向非居民發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目的，應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合同等相關(guān)資料。2008年之前簽訂的合同是否會(huì)追溯適用？答：2008年之前簽訂的合同如其效用延續(xù)2009年的，應(yīng)該履行合同登記和備案手續(xù)。關(guān)于非居民企業(yè)的匯算清繳和19號(hào)文：目前采取核定征收方式的非居民企業(yè)的申報(bào)義務(wù)：是否仍需遵循分季預(yù)繳、年終匯算清繳的納稅方式？如已有扣繳義務(wù)人，非居民企業(yè)是否還需要進(jìn)行申報(bào)？答：根據(jù)稅收征管法第35條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收方式，因此核定征收方式是在非居民企業(yè)符合稅收征管法的相關(guān)規(guī)定的前提下稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施。實(shí)行核定征收企業(yè)所得稅方式的非居民企業(yè)仍應(yīng)履行正常的稅款申報(bào)義務(wù)，這是稅收征管法的要求。國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法》的通知中第三條對(duì)非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅，實(shí)行源泉扣繳。請(qǐng)問(wèn)，其他所得具體涉及哪些內(nèi)容？答：“其他所得”是企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例的用語(yǔ)，根據(jù)實(shí)施條例第七條規(guī)定，“其他所得”應(yīng)由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)確定，目前國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)尚未就此作出規(guī)定。海關(guān)對(duì)進(jìn)口貨物征稅時(shí)，把軟件許可費(fèi)計(jì)入進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，征收了關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算美方的應(yīng)納稅所得額時(shí)，與軟件許可費(fèi)相關(guān)的關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅算不算允許扣除的“稅費(fèi)支出”？如果不讓扣除，是不是在事實(shí)上對(duì)軟件許可費(fèi)重復(fù)征稅了？能否具體說(shuō)明允許扣除的“稅費(fèi)支出”都包括什么？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，收入全額是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。因此，在計(jì)算特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)所得稅時(shí)不得扣除任何稅費(fèi)支出。同一筆收入既繳納增值稅等流轉(zhuǎn)稅又繳納企業(yè)所得稅不屬于重復(fù)征稅問(wèn)題。目前，在源泉扣繳特許權(quán)使用費(fèi)的企業(yè)所得稅時(shí)尚沒(méi)有可以扣除的“稅費(fèi)支出”。境外機(jī)構(gòu)（無(wú)在華機(jī)構(gòu)）為我公司——一家外商投資企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)，業(yè)務(wù)發(fā)生在2008年，現(xiàn)對(duì)方要求我公司對(duì)外支付，我公司向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代扣代繳稅金，共涉及2種稅金：營(yíng)業(yè)稅及企業(yè)所得稅我想咨詢(xún)的是：我公司代扣的該企業(yè)所得稅應(yīng)當(dāng)為什么稅率？是否還需要換算該費(fèi)用的核定利潤(rùn)率？各依據(jù)是什么？答：境外機(jī)構(gòu)派員來(lái)中國(guó)境內(nèi)為境內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)培訓(xùn)，屬于提供勞務(wù)，應(yīng)按照設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所征收企業(yè)所得稅，應(yīng)由非居民企業(yè)（境外機(jī)構(gòu)）自行申報(bào)納稅，你公司不是扣繳義務(wù)人。但對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅，符合下列情形的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人：（1）預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；（2）沒(méi)有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國(guó)境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；（3）未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。也就是說(shuō)只有稅務(wù)機(jī)關(guān)指定你公司為扣繳義務(wù)人時(shí)，你公司才負(fù)有扣繳義務(wù)?？劾U的稅率為25%。根據(jù)稅收征管法第35條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取核定征收方式，因此核定利潤(rùn)率是在非居民企業(yè)符合稅收征管法的相關(guān)規(guī)定的前提下稅務(wù)機(jī)關(guān)采取的措施。非居民企業(yè)所得稅相關(guān)問(wèn)題解答（十）【發(fā)布日期】： 2009年06月24日【來(lái)源】：字體：【大】【中】【小】關(guān)于國(guó)稅發(fā)「2009」3號(hào)文件第八條扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額實(shí)際征收率 應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計(jì)算的下列應(yīng)納稅所得額：（二）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，“財(cái)產(chǎn)凈值”如何確認(rèn)？此外，對(duì)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓?zhuān)蓹?quán)的轉(zhuǎn)讓收入是否應(yīng)排除留存收益等項(xiàng)目，根據(jù)新稅法第十九條和條例第七十四條的規(guī)定，財(cái)產(chǎn)凈值似乎不包括股東的留存收益。如果這樣，可能對(duì)此部分收益導(dǎo)致雙重征稅。國(guó)稅發(fā)[1997]71號(hào)中的規(guī)定，即股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入額應(yīng)排除留存收益，現(xiàn)在是否仍能適用？答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的財(cái)產(chǎn)凈值確認(rèn)問(wèn)題，國(guó)稅發(fā)「1997」71號(hào)文件已經(jīng)作廢。股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及企業(yè)重組的情形，在稅務(wù)處理上關(guān)鍵看適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定，還是特殊性稅務(wù)處理規(guī)定，具體可見(jiàn)財(cái)稅「2009」59號(hào)文件。有關(guān)非居民股權(quán)轉(zhuǎn)讓中財(cái)產(chǎn)凈值的確定等具體政策，總局正在進(jìn)行研究，將會(huì)同有關(guān)部門(mén)盡快發(fā)文明確。關(guān)于未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的非居民企業(yè)申報(bào)義務(wù)：如果在境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的非居民企業(yè)未在境內(nèi)形成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則根據(jù)有關(guān)協(xié)定條款，該非居民企業(yè)可能無(wú)需在中國(guó)繳納所得稅。但該類(lèi)企業(yè)并未包括在《匯算清繳方法》中免于參加匯算清繳的情形，這是否意味著無(wú)論非居民企業(yè)是否在境內(nèi)形成常設(shè)機(jī)構(gòu)，均需要履行年度申報(bào)和匯算清繳的義務(wù)，并附送相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)告等資料？在辦理匯算清繳時(shí)，外國(guó)非居民企業(yè)如何準(zhǔn)備年度財(cái)務(wù)報(bào)告？采取核定征收方式是否可以免除提交？答：根據(jù)稅務(wù)總局19號(hào)令規(guī)定，在境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)的非居民企業(yè)應(yīng)履行申報(bào)義務(wù)，如未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)并經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，可以零申報(bào)企業(yè)所得稅。按照我國(guó)對(duì)外簽訂的稅收協(xié)定（安排），一般非居民企業(yè)在境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)在任何12個(gè)月內(nèi)超過(guò)6個(gè)月，就構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，并應(yīng)正常申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。因此，沒(méi)有構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，都是在境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)時(shí)間較短，自然無(wú)需參加非居民企業(yè)所得稅年度匯算清繳?！绊?xiàng)目”和“項(xiàng)目所在地”如何界定？例如境外企業(yè)與境內(nèi)集團(tuán)總公司簽訂勞務(wù)合同，但實(shí)際勞務(wù)接受方為境內(nèi)的多家子公司；這種情況會(huì)被認(rèn)定為一個(gè)項(xiàng)目還是多個(gè)項(xiàng)目？該境外企業(yè)應(yīng)當(dāng)在各勞務(wù)接受方所在地分別進(jìn)行稅務(wù)登記還是在合同簽署地進(jìn)行稅務(wù)登記？境外企業(yè)又該如何進(jìn)行納稅申報(bào)，是否可在某地匯總納稅？答：項(xiàng)目所在地就是勞務(wù)發(fā)生地。境外企業(yè)與境內(nèi)集團(tuán)總公司簽訂勞務(wù)合同，但實(shí)際勞務(wù)接受方為境內(nèi)的多家子公司，這種情況會(huì)被認(rèn)定為多個(gè)項(xiàng)目，在各項(xiàng)目發(fā)生地辦理稅務(wù)登記和稅款申報(bào)納稅手續(xù)。根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得，以機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或者兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，經(jīng)各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的共同上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，可以選擇由其主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合下列條件：（1）對(duì)其他各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)負(fù)有監(jiān)督管理責(zé)任；（2）設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準(zhǔn)確反映各機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的收入、成本、費(fèi)用和盈虧情況。非居民企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所或者停止機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負(fù)責(zé)匯總申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所向其所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告；需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，依照前款規(guī)定辦理。我們是某外國(guó)企業(yè)，在廣西設(shè)立了一間房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)，現(xiàn)準(zhǔn)備將其49%的股份轉(zhuǎn)讓給廣州某一企業(yè)。因此就以下納稅問(wèn)題進(jìn)行咨詢(xún)：1）我們?nèi)〉玫墓蓹?quán)轉(zhuǎn)讓所得需要繳納的預(yù)提所得稅應(yīng)該由廣西的企業(yè)在廣西稅局代扣繳還是由廣州企業(yè)在廣州稅局代扣繳？2）如要取得售付匯完稅憑證，應(yīng)該向廣西還是廣州的稅局申請(qǐng)呢？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，并實(shí)行源泉扣繳，以支付人為扣繳義務(wù)人。支付人是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人。因此，上例中的扣繳義務(wù)人應(yīng)該是廣州某一企業(yè)。如要取得對(duì)外支付稅務(wù)證明，應(yīng)該向支付人所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，也就是廣州的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。在辦理匯算清繳時(shí)，外國(guó)非居民企業(yè)如何準(zhǔn)備年度財(cái)務(wù)報(bào)告？采取核定征收方式是否可以免除提交？答：應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及時(shí)實(shí)施條例以及國(guó)稅發(fā)「2009」6號(hào)文件規(guī)定，非居民企業(yè)在辦理所得稅年度申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列報(bào)表、資料：（1）年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表及其附表；（2）年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報(bào)送的其他有關(guān)資料。采取核定征收方式的不能免除提交上述材料的義務(wù)。匯發(fā)[2008]64號(hào)第四條規(guī)定：境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人對(duì)外支付的差旅、會(huì)議、商品展銷(xiāo)等無(wú)須辦理和提交《稅務(wù)證明》的項(xiàng)目。請(qǐng)問(wèn)，此類(lèi)項(xiàng)目是否無(wú)需稅局開(kāi)具免稅證明，不論金額是否超過(guò)3萬(wàn)美元，企業(yè)均可自行判斷并直接列支？答：根據(jù)匯發(fā)[2008]64號(hào)第四條規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付其在境外發(fā)生的差旅、會(huì)議、商品展銷(xiāo)等各項(xiàng)費(fèi)用，無(wú)須辦理和提交《稅務(wù)證明》，前提是境內(nèi)機(jī)構(gòu)在境外發(fā)生的上述費(fèi)用，不受3萬(wàn)美元的限制。對(duì)此類(lèi)對(duì)外支付費(fèi)用，稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)需開(kāi)具免稅證明。至于是否允許稅前列支則應(yīng)遵從企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定。向境外支付的非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等，居民企業(yè)需代扣代繳哪些稅種？辦理《稅務(wù)證明》時(shí)需提供哪些資料？答：向境外支付的非資本轉(zhuǎn)移的捐贈(zèng)、賠償、稅收、偶然性所得等，居民企業(yè)需代扣代繳的稅種不屬于此次解答的范圍，請(qǐng)咨詢(xún)稅務(wù)總局有關(guān)司局，抱歉。根據(jù)國(guó)稅發(fā)「2008」122號(hào)文件規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人辦理《稅務(wù)證明》時(shí)，應(yīng)當(dāng)填寫(xiě)《服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付出具〈稅務(wù)證明〉申請(qǐng)表》，并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)附送下列資料：（1）合同、協(xié)議或其他能證明雙方權(quán)利義務(wù)的書(shū)面資料（復(fù)印件）；（2）發(fā)票或境外機(jī)構(gòu)付匯要求文書(shū)（復(fù)印件）；（3）完稅證明或批準(zhǔn)免稅文件（復(fù)印件）；（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。居民企業(yè)接受在境外提供的勞務(wù)，因勞務(wù)全部在境外提供，是否不涉及企業(yè)所得稅的扣繳？企業(yè)所得稅的界定是否仍按以前的是否涉及常設(shè)機(jī)構(gòu)的規(guī)定處理？答：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，境內(nèi)外勞務(wù)所得的判定標(biāo)準(zhǔn)是勞務(wù)發(fā)生地，因此勞務(wù)全部在境外發(fā)生，不涉及非居民企業(yè)所得稅問(wèn)題。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。對(duì)于與中國(guó)簽訂稅收協(xié)定（安排）的國(guó)家（地區(qū)）的居民在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，應(yīng)以其是否構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)作為征收企業(yè)所得稅的依據(jù)。第二篇：非居民企業(yè)所得稅實(shí)施條例(中英)國(guó)家稅務(wù)總局 關(guān)于印發(fā)《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》的通知國(guó)稅發(fā)〔2009〕6號(hào)各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局，廣東省和深圳市地方稅務(wù)局：為貫徹實(shí)施《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例，規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，稅務(wù)總局制定了《非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。執(zhí)行中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題請(qǐng)及時(shí)反饋稅務(wù)總局（國(guó)際稅務(wù)司）。附件：（據(jù)實(shí)申報(bào)企業(yè)適用）（核定征收企業(yè)適用）國(guó)家稅務(wù)總局二○○九年一月二十二日非居民企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法為規(guī)范非居民企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)所得稅法）及其實(shí)施條例和《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)稅收征管法）及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。一、匯算清繳對(duì)象（一）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)（以下稱(chēng)為企業(yè)），無(wú)論盈利或者虧損，均應(yīng)按照企業(yè)所得稅法及本辦法規(guī)定參加所得稅匯算清繳。（二）企業(yè)具有下列情形之一的，可不參加當(dāng)?shù)乃枚悈R算清繳：，在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，且已經(jīng)結(jié)清稅款；；。二、匯算清繳時(shí)限（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)自終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。（二）企業(yè)在中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)自實(shí)際經(jīng)營(yíng)終止之日起60日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理當(dāng)期企業(yè)所得稅匯算清繳。三、申報(bào)納稅（一）企業(yè)辦理所得稅申報(bào)時(shí)，應(yīng)當(dāng)如實(shí)填寫(xiě)和報(bào)送下列報(bào)表、資料：；；。（二）企業(yè)因特殊原因，不能在規(guī)定期限內(nèi)辦理所得稅申報(bào)，應(yīng)當(dāng)在終了之日起5個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申報(bào)申請(qǐng)。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，可以適當(dāng)