【文章內容簡介】 懲分明、升職人人有望等來提高員工的工作激情，增強員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強有力高效的團隊，樹立企業(yè)形象。21世紀不在是一個人單打獨的世界，它需要合作、團結才能生存，“團結就是力量”，企業(yè)亦如此。6．全面預算控制。全面預算控制是以全面預算管理為基礎實施企業(yè)內部控制的一個重要方面。全面預算管理以提高企業(yè)效益為目標，以資金流量為紐帶，以成本費用控制為重點，以責任報告信息為基礎，以經(jīng)營、財務預算指標為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內容之一。通過實施全面預算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營活動。7．業(yè)績報告控制。業(yè)績報告是單位內部各級管理層掌握信息，加強內部控制的報告性文件，也是內部控制的重要組成部分。因此，編制業(yè)績報告必須與單位內部的組織結構和其他控制方式相結合，明確反映各級管理層負責人的責任，報告的種類和格式由內部單位根據(jù)各自的實際情況自行設計，由財務負責人負責。但是，要注意業(yè)績報告的真實性。四、企業(yè)內部控制的作用：、保證國民經(jīng)濟正常運轉的客觀要求。當前我國會計信息失真現(xiàn)象較為嚴重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營正常持久地進行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項制度有章不循或無章可循，各項批準授權不清，相互牽制不到位。財務制度缺乏科學性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補救措施等問題。當前會計改革應將重點放在解決會計信息失真這一問題上，加強內部會計控制是保證國民經(jīng)濟正常運轉之必需。，強化內部管理，提高經(jīng)濟效益的客觀要求。內部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對確保企業(yè)各項工作的正常進行、促進企業(yè)經(jīng)營管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營成功，離不開生產(chǎn)、營銷、物資、計劃、財務、人事等部門的通力合作，各部門的業(yè)務雖有單獨的系統(tǒng)，但其個別作業(yè)與整體業(yè)務又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門作業(yè)的牽制和監(jiān)督。企業(yè)應當建立規(guī)范的對外投資決策和程序，通過重大投資決策集體審議聯(lián)簽責任制度，加強投資項目立項、評估、實施及投資處理等環(huán)節(jié)的會計控制，以防范投資風險。隨著現(xiàn)代企業(yè)大企業(yè)、大集團戰(zhàn)略的實施，企業(yè)內部結構和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復雜化，內控范圍進一步擴大。而企業(yè)管理以財務管理為基礎，財務管理以資金管理為重點，企業(yè)內控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變。總而言之，加強實施內部會計控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營有序健康發(fā)展，絕不能讓內部會計控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強實施內部會計控制能夠規(guī)范社會主義市場經(jīng)濟秩序，確保國民經(jīng)濟穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內部會計控制制度應該是推動企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵，企業(yè)內部會計控制才能發(fā)揮應有的作用。第四篇：提高我國企業(yè)內部控制有效性的分析提高我國企業(yè)內部控制有效性的分析摘 要中國經(jīng)濟經(jīng)過二十多年的發(fā)展，取得了舉世矚目的業(yè)績，隨之而來也產(chǎn)生了龐大的赴海外募集資金直至謀求上市的企業(yè)群體。面對新的形勢，企業(yè)管理者希望把握機會把企業(yè)做大、做強。強化企業(yè)內部控制已經(jīng)成為管理現(xiàn)代企業(yè)的重要手段，在國內外的企業(yè)中已普遍使用。目前，由于種種原因致使我國很多企業(yè)在內部控制制度方面存在著很多問題，內部控制制度實施的有效性有待于進一步提高。本文從內部控制的評價標準歸納和分析影響我國企業(yè)內部控制執(zhí)行有效性的問題，從而針對這些問題提出相應的對策。關鍵字：內部控制 有效性 評價標準AbstractChina39。s economy after 20 years of development, and achieved remarkable results, followed also had a huge fundraising until the search for overseas listing of Chinese the new situation, managers want the opportunity to the enterprises bigger and internal control has bee an important means of managing the modern enterprise, at home and abroad have been widely used in , a variety of reasons led to many panies in our internal control system there are many problems in the implementation of the effectiveness of internal control systems need to be further this paper, the evaluation of internal control standards for induction and analysis on the effectiveness of the implementation of Internal control issues, which address these issues countermeasuresKeywords: Internal controlEffectivenessEvaluation standards目 錄摘 要...................................................................0 Abstract.................................................................1 目 錄...................................................................2 緒 論...................................................................3一、內部控制有效性的評價標準.............................................4控制環(huán)境...........................................................4風險評估...........................................................4控制活動...........................................................5信息與溝通.........................................................5監(jiān)督...............................................................5二、我國企業(yè)內部控制存在的問題...........................................5企業(yè)人員的素質偏低.................................................5缺乏風險評估機制...................................................7不相容職務未分離...................................................7信息溝通不順暢.....................................................8董事會在內部控制框架中的核心監(jiān)督地位沒有體現(xiàn).......................8三、提高內部控制有效性的措施.............................................9提高企業(yè)人員的素質，使內部控制的實施得到落實.......................9強化企業(yè)的經(jīng)營風險意識，進行全面的風險評估.........................9建立嚴格的職務分離制度............................................10建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行效果............10確定董事會在內部控制中的核心地位..................................11 結論....................................................................12 參考文獻................................................................13 致 謝...................................................................14緒 論內部控制是為了達到經(jīng)營活動的效率和效果、財務報告的可靠性、保護資產(chǎn)的安全和完整、確保有關法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。在經(jīng)濟發(fā)達國家，內部控制制度被廣泛采用，并且日趨完善，在企業(yè)風險管理和審計業(yè)務中發(fā)揮著積極的作用。從內部控制發(fā)展歷程來看，大致可分為四個階段。一是內部牽制階段，20世紀40年代前，為適應這一時期生產(chǎn)力落后，大規(guī)模商品經(jīng)濟不發(fā)達的特點，內部控制主要表現(xiàn)為對會計賬目與會計工作實施崗位分離和相互牽制，使得任何一個部門或人員都不能獨立地控制會計賬目，并且使兩個或兩個以上的部門和人員能夠對會計賬目實現(xiàn)交叉檢查或交叉控制；二是內部控制制度階段，20世紀40年代~80年代，適應這一時期資本主義商品經(jīng)濟快速發(fā)展、所有權與經(jīng)營權進一步分離的特點，在注冊會計師行業(yè)的推動下，內部控制由早期的單一的內部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結構、崗位職責、人員素質、業(yè)務處理程序和內部審計等比較嚴密的內部控制制度體系；三是內部控制結構階段，主要是20世紀80年代，在這一階段由偏重研究具體的控制程序和方法，發(fā)展為對內部控制系統(tǒng)全方位的研究，突出的變化和重要成果，是日益重視對控制環(huán)境的研究；四是內部控制整體框架階段，主要是20世紀90年代至今，這一階段的標志性成果，是美國科索委員會于1992年提交的研究報告《內部控制——整體框架》，該報告在1994年進行了增補。該委員會在研究報告中提出，內部控制由五個相互聯(lián)系、相互作用的要素組成，即控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)控。我國內部控制研究是隨著審計事業(yè)的恢復而逐步發(fā)展起來的。早在20世紀80年代，學術界就開始了這一領域的探索和研究，進入新世紀后，我國內部控制建設在政府、行業(yè)的推動下，正從理論研究向政策指導、實務應用領域迅速展開。在這期間，頒布了《內部會計控制規(guī)范——基本規(guī)范》及系列具體的規(guī)范性文件是內部控制進入實務規(guī)范的新的轉折點。這些規(guī)范性文件的頒布和實施，標志著我國內部控制建設進入了一個嶄新的階段，并將進一步拓展審計業(yè)務領域，促進被審計單位內部控制制度的建立和完善。企業(yè)內部控制是企業(yè)管理職能的重要組成部分，從內部控制的提出到目前的內部控制框架，從最初的內部牽制制度、內部會計控制到現(xiàn)在的內部控制框架，內部控制系統(tǒng)理論已經(jīng)有了長足的發(fā)展。而內部控制理論的范圍也在逐步擴大，不僅僅停留與會計的范圍之內，而是整個企業(yè)范圍之內，包括公司治理、人事管理等多方面內容的內部體系。可以說一個企業(yè)沒有與之相適應的內部控制或內部控制失當，則會造成企業(yè)管理混亂，阻礙企業(yè)的發(fā)展。但是目前，由于種種原因，我國大部分企業(yè)對內部控制的重要性認識不足，在企業(yè)的經(jīng)營管理過程中并沒有將內部控制落實，也沒有真正的發(fā)揮內部控制的效率，因此提高企業(yè)的內部控制執(zhí)行有效性成了一個刻不容緩的問題。一、內部控制有效性的評價標準從內部控制概念的演進過程可以看出，1992年COSO委員會發(fā)布的《內部控制——整體框架》的報告，即著名的COSO報告，提出了由“三個目標”和“五個要素”組成的內部控制的整體框架，得到公司董事長、管理當局、投資者、債權者、審計人員及專家學者的普遍認可，因而成為迄今最權威的內部控制理論。結合我國實際情況，內部控制框架體系的五要素的關系是：控制環(huán)境是前提，風險評估為基礎，控制活動是主體，監(jiān)督控制為手段，信息溝通為保障。控制環(huán)境內部控制環(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個人的誠實正直、道德價值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會與稽核委員會、管理層的經(jīng)營理念與營運風格、組織結構、職責劃分和人力資源的政策與程序。COSO委員會在1992年發(fā)布的COSO報告中，提出內部控制包括五個相關要素，其中將控制環(huán)境看作是其他因素構建的基礎，由此可以看出控制環(huán)境在整個內部控制框架體系中的重要性，控制環(huán)境的好壞，直接影響到內部控制框架的實施效果，企業(yè)應建立適合現(xiàn)代企業(yè)要求的內部控制環(huán)境。風險評估任何企業(yè)都面臨著來自各方面的風險。按其發(fā)生的原因，可以分為內在風險和外在風險；按其表現(xiàn)的形式，可以分為融資風險、供應風險、生產(chǎn)風險、管理風險、銷售與信用風險、投資風險等。在內部控制整體框架階段，風險評估被認為是控制活動的基礎，風險評估機制可以幫企業(yè)有效的處理不確定性及相關風險、機遇，從而提高增加價值的能力?？刂苹顒涌刂苹顒迂灤┯谄髽I(yè)內部各個階層和所有職能部門，包括授權管理、職責劃分、業(yè)務流程及操作規(guī)程、業(yè)務記錄、規(guī)章制度和控制標準?？刂苹顒涌梢詭椭髽I(yè)保證其已針對實現(xiàn)組織目標所涉及的風險采取的必要防范或減少損失的措施。信息與溝通圍繞在控制活動周圍的是信息與溝通系統(tǒng)。企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)包括企業(yè)的財務信息溝通系統(tǒng)和管理信息溝通系統(tǒng)。它是整個內部控制系統(tǒng)的生命線，為管理層監(jiān)督各項活動和在必要時采取糾正措施提供了保證。一個良好的信息和溝