【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 懲分明、升職人人有望等來(lái)提高員工的工作激情，增強(qiáng)員工凝聚力，歸屬感，使企業(yè)成為強(qiáng)有力高效的團(tuán)隊(duì)，樹(shù)立企業(yè)形象。21世紀(jì)不在是一個(gè)人單打獨(dú)的世界，它需要合作、團(tuán)結(jié)才能生存，“團(tuán)結(jié)就是力量”，企業(yè)亦如此。6．全面預(yù)算控制。全面預(yù)算控制是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)實(shí)施企業(yè)內(nèi)部控制的一個(gè)重要方面。全面預(yù)算管理以提高企業(yè)效益為目標(biāo)，以資金流量為紐帶，以成本費(fèi)用控制為重點(diǎn)，以責(zé)任報(bào)告信息為基礎(chǔ)，以經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)預(yù)算指標(biāo)為依據(jù)，是一種全新的現(xiàn)代企業(yè)管理模式，是企業(yè)管理的核心內(nèi)容之一。通過(guò)實(shí)施全面預(yù)算，能夠有效地控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。7．業(yè)績(jī)報(bào)告控制。業(yè)績(jī)報(bào)告是單位內(nèi)部各級(jí)管理層掌握信息，加強(qiáng)內(nèi)部控制的報(bào)告性文件，也是內(nèi)部控制的重要組成部分。因此，編制業(yè)績(jī)報(bào)告必須與單位內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和其他控制方式相結(jié)合，明確反映各級(jí)管理層負(fù)責(zé)人的責(zé)任，報(bào)告的種類(lèi)和格式由內(nèi)部單位根據(jù)各自的實(shí)際情況自行設(shè)計(jì)，由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)。但是，要注意業(yè)績(jī)報(bào)告的真實(shí)性。四、企業(yè)內(nèi)部控制的作用：、保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)的客觀要求。當(dāng)前我國(guó)會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象較為嚴(yán)重，它不僅影響著企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)正常持久地進(jìn)行，而且有礙于宏觀經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。失真現(xiàn)象的背后，體現(xiàn)出在日常工作中，單位的各項(xiàng)制度有章不循或無(wú)章可循，各項(xiàng)批準(zhǔn)授權(quán)不清，相互牽制不到位。財(cái)務(wù)制度缺乏科學(xué)性和連貫性，缺少事前控制制度，多為事后補(bǔ)救措施等問(wèn)題。當(dāng)前會(huì)計(jì)改革應(yīng)將重點(diǎn)放在解決會(huì)計(jì)信息失真這一問(wèn)題上，加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)正常運(yùn)轉(zhuǎn)之必需。，強(qiáng)化內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益的客觀要求。內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分，對(duì)確保企業(yè)各項(xiàng)工作的正常進(jìn)行、促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率的提高及建立現(xiàn)代企業(yè)制度有著非常重要的作用?，F(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成功，離不開(kāi)生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、物資、計(jì)劃、財(cái)務(wù)、人事等部門(mén)的通力合作，各部門(mén)的業(yè)務(wù)雖有單獨(dú)的系統(tǒng)，但其個(gè)別作業(yè)與整體業(yè)務(wù)又必然發(fā)生聯(lián)系，并受其他部門(mén)作業(yè)的牽制和監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的對(duì)外投資決策和程序，通過(guò)重大投資決策集體審議聯(lián)簽責(zé)任制度，加強(qiáng)投資項(xiàng)目立項(xiàng)、評(píng)估、實(shí)施及投資處理等環(huán)節(jié)的會(huì)計(jì)控制，以防范投資風(fēng)險(xiǎn)。隨著現(xiàn)代企業(yè)大企業(yè)、大集團(tuán)戰(zhàn)略的實(shí)施，企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和外部環(huán)境發(fā)生巨大變化，企業(yè)管理層次不斷復(fù)雜化，內(nèi)控范圍進(jìn)一步擴(kuò)大。而企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為基礎(chǔ)，財(cái)務(wù)管理以資金管理為重點(diǎn)，企業(yè)內(nèi)控乏力、管理失控，一旦資金鏈出現(xiàn)問(wèn)題，將在很大程度上影響企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，有的甚至發(fā)生一夜之間轟然坍塌的巨變?？偠灾?，加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是為了保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)有序健康發(fā)展，絕不能讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制成為阻礙企業(yè)發(fā)展的障礙；加強(qiáng)實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠規(guī)范社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，確保國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定、持續(xù)、健康地向前發(fā)展。有活力的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)該是推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新的制度，只有企業(yè)全體職工齊心協(xié)力，相互支持，相互激勵(lì)，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制才能發(fā)揮應(yīng)有的作用。第四篇：提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的分析提高我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制有效性的分析摘 要中國(guó)經(jīng)濟(jì)經(jīng)過(guò)二十多年的發(fā)展，取得了舉世矚目的業(yè)績(jī)，隨之而來(lái)也產(chǎn)生了龐大的赴海外募集資金直至謀求上市的企業(yè)群體。面對(duì)新的形勢(shì)，企業(yè)管理者希望把握機(jī)會(huì)把企業(yè)做大、做強(qiáng)。強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制已經(jīng)成為管理現(xiàn)代企業(yè)的重要手段，在國(guó)內(nèi)外的企業(yè)中已普遍使用。目前，由于種種原因致使我國(guó)很多企業(yè)在內(nèi)部控制制度方面存在著很多問(wèn)題，內(nèi)部控制制度實(shí)施的有效性有待于進(jìn)一步提高。本文從內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)歸納和分析影響我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的問(wèn)題，從而針對(duì)這些問(wèn)題提出相應(yīng)的對(duì)策。關(guān)鍵字：內(nèi)部控制 有效性 評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)AbstractChina39。s economy after 20 years of development, and achieved remarkable results, followed also had a huge fundraising until the search for overseas listing of Chinese the new situation, managers want the opportunity to the enterprises bigger and internal control has bee an important means of managing the modern enterprise, at home and abroad have been widely used in , a variety of reasons led to many panies in our internal control system there are many problems in the implementation of the effectiveness of internal control systems need to be further this paper, the evaluation of internal control standards for induction and analysis on the effectiveness of the implementation of Internal control issues, which address these issues countermeasuresKeywords: Internal controlEffectivenessEvaluation standards目 錄摘 要...................................................................0 Abstract.................................................................1 目 錄...................................................................2 緒 論...................................................................3一、內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn).............................................4控制環(huán)境...........................................................4風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估...........................................................4控制活動(dòng)...........................................................5信息與溝通.........................................................5監(jiān)督...............................................................5二、我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題...........................................5企業(yè)人員的素質(zhì)偏低.................................................5缺乏風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制...................................................7不相容職務(wù)未分離...................................................7信息溝通不順暢.....................................................8董事會(huì)在內(nèi)部控制框架中的核心監(jiān)督地位沒(méi)有體現(xiàn).......................8三、提高內(nèi)部控制有效性的措施.............................................9提高企業(yè)人員的素質(zhì)，使內(nèi)部控制的實(shí)施得到落實(shí).......................9強(qiáng)化企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，進(jìn)行全面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估.........................9建立嚴(yán)格的職務(wù)分離制度............................................10建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行效果............10確定董事會(huì)在內(nèi)部控制中的核心地位..................................11 結(jié)論....................................................................12 參考文獻(xiàn)................................................................13 致 謝...................................................................14緒 論內(nèi)部控制是為了達(dá)到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果、財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整、確保有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家，內(nèi)部控制制度被廣泛采用，并且日趨完善，在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理和審計(jì)業(yè)務(wù)中發(fā)揮著積極的作用。從內(nèi)部控制發(fā)展歷程來(lái)看，大致可分為四個(gè)階段。一是內(nèi)部牽制階段，20世紀(jì)40年代前，為適應(yīng)這一時(shí)期生產(chǎn)力落后，大規(guī)模商品經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的特點(diǎn)，內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為對(duì)會(huì)計(jì)賬目與會(huì)計(jì)工作實(shí)施崗位分離和相互牽制，使得任何一個(gè)部門(mén)或人員都不能獨(dú)立地控制會(huì)計(jì)賬目，并且使兩個(gè)或兩個(gè)以上的部門(mén)和人員能夠?qū)?huì)計(jì)賬目實(shí)現(xiàn)交叉檢查或交叉控制；二是內(nèi)部控制制度階段，20世紀(jì)40年代~80年代，適應(yīng)這一時(shí)期資本主義商品經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展、所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)進(jìn)一步分離的特點(diǎn)，在注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的推動(dòng)下，內(nèi)部控制由早期的單一的內(nèi)部牽制逐漸演變?yōu)樯婕敖M織結(jié)構(gòu)、崗位職責(zé)、人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)處理程序和內(nèi)部審計(jì)等比較嚴(yán)密的內(nèi)部控制制度體系；三是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)階段，主要是20世紀(jì)80年代，在這一階段由偏重研究具體的控制程序和方法，發(fā)展為對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)全方位的研究，突出的變化和重要成果，是日益重視對(duì)控制環(huán)境的研究；四是內(nèi)部控制整體框架階段，主要是20世紀(jì)90年代至今，這一階段的標(biāo)志性成果，是美國(guó)科索委員會(huì)于1992年提交的研究報(bào)告《內(nèi)部控制——整體框架》，該報(bào)告在1994年進(jìn)行了增補(bǔ)。該委員會(huì)在研究報(bào)告中提出，內(nèi)部控制由五個(gè)相互聯(lián)系、相互作用的要素組成，即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)控。我國(guó)內(nèi)部控制研究是隨著審計(jì)事業(yè)的恢復(fù)而逐步發(fā)展起來(lái)的。早在20世紀(jì)80年代，學(xué)術(shù)界就開(kāi)始了這一領(lǐng)域的探索和研究，進(jìn)入新世紀(jì)后，我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)在政府、行業(yè)的推動(dòng)下，正從理論研究向政策指導(dǎo)、實(shí)務(wù)應(yīng)用領(lǐng)域迅速展開(kāi)。在這期間，頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范——基本規(guī)范》及系列具體的規(guī)范性文件是內(nèi)部控制進(jìn)入實(shí)務(wù)規(guī)范的新的轉(zhuǎn)折點(diǎn)。這些規(guī)范性文件的頒布和實(shí)施，標(biāo)志著我國(guó)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的階段，并將進(jìn)一步拓展審計(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域，促進(jìn)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立和完善。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)管理職能的重要組成部分，從內(nèi)部控制的提出到目前的內(nèi)部控制框架，從最初的內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制到現(xiàn)在的內(nèi)部控制框架，內(nèi)部控制系統(tǒng)理論已經(jīng)有了長(zhǎng)足的發(fā)展。而內(nèi)部控制理論的范圍也在逐步擴(kuò)大，不僅僅停留與會(huì)計(jì)的范圍之內(nèi)，而是整個(gè)企業(yè)范圍之內(nèi)，包括公司治理、人事管理等多方面內(nèi)容的內(nèi)部體系。可以說(shuō)一個(gè)企業(yè)沒(méi)有與之相適應(yīng)的內(nèi)部控制或內(nèi)部控制失當(dāng)，則會(huì)造成企業(yè)管理混亂，阻礙企業(yè)的發(fā)展。但是目前，由于種種原因，我國(guó)大部分企業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的重要性認(rèn)識(shí)不足，在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中并沒(méi)有將內(nèi)部控制落實(shí)，也沒(méi)有真正的發(fā)揮內(nèi)部控制的效率，因此提高企業(yè)的內(nèi)部控制執(zhí)行有效性成了一個(gè)刻不容緩的問(wèn)題。一、內(nèi)部控制有效性的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)從內(nèi)部控制概念的演進(jìn)過(guò)程可以看出，1992年COSO委員會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部控制——整體框架》的報(bào)告，即著名的COSO報(bào)告，提出了由“三個(gè)目標(biāo)”和“五個(gè)要素”組成的內(nèi)部控制的整體框架，得到公司董事長(zhǎng)、管理當(dāng)局、投資者、債權(quán)者、審計(jì)人員及專(zhuān)家學(xué)者的普遍認(rèn)可，因而成為迄今最權(quán)威的內(nèi)部控制理論。結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，內(nèi)部控制框架體系的五要素的關(guān)系是：控制環(huán)境是前提，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，控制活動(dòng)是主體，監(jiān)督控制為手段，信息溝通為保障?？刂骗h(huán)境內(nèi)部控制環(huán)境主要指企業(yè)的核心人員以及這些人的個(gè)別屬性和所處的工作環(huán)境，包括個(gè)人的誠(chéng)實(shí)正直、道德價(jià)值觀與所具備的完成組織承諾的能力、董事會(huì)與稽核委員會(huì)、管理層的經(jīng)營(yíng)理念與營(yíng)運(yùn)風(fēng)格、組織結(jié)構(gòu)、職責(zé)劃分和人力資源的政策與程序。COSO委員會(huì)在1992年發(fā)布的COSO報(bào)告中，提出內(nèi)部控制包括五個(gè)相關(guān)要素，其中將控制環(huán)境看作是其他因素構(gòu)建的基礎(chǔ)，由此可以看出控制環(huán)境在整個(gè)內(nèi)部控制框架體系中的重要性，控制環(huán)境的好壞，直接影響到內(nèi)部控制框架的實(shí)施效果，企業(yè)應(yīng)建立適合現(xiàn)代企業(yè)要求的內(nèi)部控制環(huán)境。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估任何企業(yè)都面臨著來(lái)自各方面的風(fēng)險(xiǎn)。按其發(fā)生的原因，可以分為內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)和外在風(fēng)險(xiǎn)；按其表現(xiàn)的形式，可以分為融資風(fēng)險(xiǎn)、供應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)、生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)、管理風(fēng)險(xiǎn)、銷(xiāo)售與信用風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)等。在內(nèi)部控制整體框架階段，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被認(rèn)為是控制活動(dòng)的基礎(chǔ)，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制可以幫企業(yè)有效的處理不確定性及相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)、機(jī)遇，從而提高增加價(jià)值的能力?？刂苹顒?dòng)控制活動(dòng)貫穿于企業(yè)內(nèi)部各個(gè)階層和所有職能部門(mén)，包括授權(quán)管理、職責(zé)劃分、業(yè)務(wù)流程及操作規(guī)程、業(yè)務(wù)記錄、規(guī)章制度和控制標(biāo)準(zhǔn)。控制活動(dòng)可以幫助企業(yè)保證其已針對(duì)實(shí)現(xiàn)組織目標(biāo)所涉及的風(fēng)險(xiǎn)采取的必要防范或減少損失的措施。信息與溝通圍繞在控制活動(dòng)周?chē)氖切畔⑴c溝通系統(tǒng)。企業(yè)的信息溝通系統(tǒng)包括企業(yè)的財(cái)務(wù)信息溝通系統(tǒng)和管理信息溝通系統(tǒng)。它是整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的生命線(xiàn)，為管理層監(jiān)督各項(xiàng)活動(dòng)和在必要時(shí)采取糾正措施提供了保證。一個(gè)良好的信息和溝