【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 370 流動(dòng)負(fù)債=290000+643800+140000+80000=1153800 流動(dòng)比率=2635570/1153800= 速動(dòng)比率=2501570/1153800= 現(xiàn)金比率=2268370/1153800=（2）項(xiàng)目2009年 2008年行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)流動(dòng)比率 速動(dòng)比率 現(xiàn)金比率 分析：通過(guò)以上比較可以看出，該企業(yè)短期償債能力呈現(xiàn)逐年下降的趨勢(shì)。其中，速動(dòng)比率仍維持在1以上，現(xiàn)金比率遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于理想值，與行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)相比較，該企業(yè)的短期償債能力較低，但卻說(shuō)明該企業(yè)在這兩年較好地運(yùn)用了資產(chǎn)，因此從整體上來(lái)說(shuō)，該企業(yè)的短期償債能力較好，以后可以適當(dāng)降低速動(dòng)比率和現(xiàn)金比率，加速速動(dòng)資產(chǎn)的運(yùn)用，以獲取更大收益。三啟示之一：應(yīng)重視上市公司的“盈余管理”行為。根據(jù)“公開(kāi)、公平、公正”的指導(dǎo)原則，我國(guó)《證券法》在第三章第三節(jié)（第五十八條一第六十六條）規(guī)定：經(jīng)國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)發(fā)行證券的公司，應(yīng)當(dāng)“持續(xù)信息公開(kāi)”，其中首要的一點(diǎn)就要及時(shí)對(duì)“公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和經(jīng)營(yíng)狀況”進(jìn)行披露，使得信息的使用者一尤其是外部使用者，對(duì)公司的風(fēng)險(xiǎn)與收益作出合理的判斷。但是，由于上市公司的管理者出于“提高發(fā)行價(jià)格、達(dá)到配股資格要求、避免連續(xù)三年虧損而摘牌等目的．往往會(huì)通過(guò)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)或會(huì)計(jì)等手段，多計(jì)或者少計(jì)利潤(rùn)。特別是濫用權(quán)責(zé)發(fā)生制，使其成為一些上市公司盈余管理的重要工具。例如。1998年近14億的應(yīng)收賬款，％，而到了1999年中報(bào)，其壞賬備抵金額突然高達(dá)3億多元。難道在這半年之內(nèi)，其大部分客戶(hù)突然都不約而同地成為了”鄭州百文“的賴(lài)賬者？為什么在1998年的年報(bào)中，對(duì)這些已經(jīng)長(zhǎng)達(dá)3年以上的可能壞賬只字不提，而半年之后．統(tǒng)統(tǒng)成為了壞賬。當(dāng)然，作為行業(yè)內(nèi)的專(zhuān)業(yè)人士可能會(huì)作出這樣的辯護(hù)：1998年實(shí)行的是舊會(huì)計(jì)制度，而1999年實(shí)行的是新的股份制企業(yè)的會(huì)計(jì)制度。這種解釋?zhuān)瑢?duì)專(zhuān)業(yè)人土來(lái)說(shuō)可能只好接受，但是我國(guó)證券市場(chǎng)的投資者，絕大多數(shù)都是前面提到過(guò)的老工人，他們并不理解會(huì)計(jì)的內(nèi)涵。如果因?yàn)樾屡f會(huì)計(jì)制度的銜接而使得財(cái)務(wù)報(bào)表出現(xiàn)如此大的反差，則我們將對(duì)今后新舊會(huì)計(jì)方法的交替應(yīng)該作出明確規(guī)定，避免再次出現(xiàn)上述的”鄭州百文“現(xiàn)象。如果不是新舊會(huì)計(jì)方法變更引起的差異，則我們就必須對(duì)上市公司會(huì)計(jì)中壞賬備抵的方法進(jìn)行深思：是不是我們的會(huì)計(jì)方法真的”發(fā)瘋“了，想要多少壞賬都可以，只要你管理當(dāng)局愿意就可。因此，合理使用現(xiàn)代會(huì)計(jì)方法中權(quán)責(zé)發(fā)生制，盡可能減少管理當(dāng)局通過(guò)應(yīng)計(jì)制會(huì)計(jì)來(lái)實(shí)施其盈余管理的目的，應(yīng)該成為我國(guó)會(huì)計(jì)管理部門(mén)的今后工作重點(diǎn)。啟示之二：應(yīng)正確認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表的作用如前所述，”鄭州百文“之類(lèi)上市公司能夠通過(guò)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度，利用應(yīng)計(jì)項(xiàng)目管理達(dá)到利潤(rùn)操縱的目的，說(shuō)明現(xiàn)行的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度”有機(jī)可乘“，特別是中期財(cái)務(wù)報(bào)表，在我國(guó)還存在不少誤區(qū)?？蛇€有不少人將中期財(cái)務(wù)報(bào)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表等同視之。實(shí)際上，這是兩種完全不同性質(zhì)的會(huì)計(jì)報(bào)表，因?yàn)橹衅谪?cái)務(wù)報(bào)表不是一份完整的財(cái)務(wù)報(bào)表，撇開(kāi)人為調(diào)節(jié)因素不說(shuō)，在正常的收人、費(fèi)用、稅收、利潤(rùn)等要素的確認(rèn)上，也與年度財(cái)務(wù)報(bào)表有相當(dāng)大的出入。例如，一些季節(jié)性企業(yè)，很可能上半年的財(cái)務(wù)報(bào)表非常良好，但綜合全年考慮，卻并不很理想。又例如，我國(guó)對(duì)企業(yè)稅收的確定、對(duì)一些費(fèi)用的收取，是以財(cái)政年度為依據(jù)的。全年的稅收、費(fèi)用，并不是半年基數(shù)的簡(jiǎn)單相乘，上半年因盈利而預(yù)繳的稅金，完全有可能因下半年的虧損而全部返回。因此，為了防止報(bào)表使用者對(duì)中期報(bào)表的誤解，在國(guó)際上，中期報(bào)表的審核，從來(lái)就不使用”審計(jì)“一詞，因?yàn)閷徲?jì)一詞是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表提供的一種積極保證的承諾，可信度較高。而中期財(cái)務(wù)報(bào)表有太多的不確定性。國(guó)際上一般對(duì)中招財(cái)務(wù)報(bào)表的審核，往往只使用”復(fù)核“一詞，而復(fù)核只是一種消極保證，表明財(cái)務(wù)報(bào)表中仍有許多不確定性。為了加深讀者對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表這一特征的把握，注冊(cè)會(huì)計(jì)師往往在復(fù)核報(bào)告中，使用一些警示性語(yǔ)言，如：”這種審計(jì)的測(cè)試范圍比較小，而那種遵循公認(rèn)審計(jì)準(zhǔn)則的年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的審計(jì)測(cè)試范圍，要比中期財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的范圍大得多。因此，我們不對(duì)公司的財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見(jiàn)?！斑@些警示性的語(yǔ)言，有助于人們對(duì)中期財(cái)務(wù)報(bào)表給予必要的警惕。在上述案件中，”鄭州百文“，然而，半年以后。不管這其中是否有利用中期報(bào)表的不確定性而隨意調(diào)節(jié)利潤(rùn)的問(wèn)題，均說(shuō)明中期財(cái)務(wù)報(bào)表與年度財(cái)務(wù)報(bào)表是不能等同視之的，投資者應(yīng)于切實(shí)注意。同時(shí)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)在總結(jié)”鄭州百文等案例的基礎(chǔ)上，加緊出臺(tái)有關(guān)中期報(bào)表方面的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，以減少利用中期報(bào)表調(diào)節(jié)利潤(rùn)現(xiàn)象的發(fā)生。第二篇：會(huì)計(jì)案例分析作業(yè)會(huì)計(jì)案例分析課程作業(yè)（一）本次作業(yè)范圍為第一篇、第二篇一、分析論述題1．分析企業(yè)的貨幣資金控制，其流程如何設(shè)計(jì)？有哪些關(guān)鍵點(diǎn)？2．分析企業(yè)的應(yīng)收賬款管理，其政策如何制定？如何防止或減小風(fēng)險(xiǎn)？3．分析企業(yè)計(jì)提長(zhǎng)期資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的利弊。二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材第一篇案例二提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，字?jǐn)?shù)在500字左右。（二）本次作業(yè)范圍為第三篇、第四篇一、分析論述題1．分析企業(yè)制定投資戰(zhàn)略應(yīng)考慮那些因素？2．投資者應(yīng)如何評(píng)價(jià)上市公司的投資計(jì)劃？3．什么是賬外設(shè)賬？如何識(shí)別賬外設(shè)賬行為？二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材第四篇案例一提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。（三）本次作業(yè)范圍為第五篇、第六篇一、分析論述題1．分析企業(yè)應(yīng)如何確定固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法？在什么情況下可以調(diào)整？2．分析如何確定企業(yè)與企業(yè)之間是否存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。3．試述杜邦分析體系。二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材第六篇案例一提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告，重點(diǎn)分析長(zhǎng)虹公司的營(yíng)運(yùn)能力。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。（四）本次作業(yè)范圍為國(guó)外篇一、分析論述題1．分析企業(yè)的存貨管理？主要方法和關(guān)鍵點(diǎn)。2．談?wù)剷?huì)計(jì)人員的基本職業(yè)道德。二、案例分析題請(qǐng)根據(jù)教材國(guó)外篇案例一提供的材料，寫(xiě)出該案例的案例分析報(bào)告，重點(diǎn)分析給我們的啟示。要求：報(bào)告結(jié)構(gòu)完整，有自己的觀點(diǎn)，字?jǐn)?shù)在500字左右。第三篇：會(huì)計(jì)案例分析作業(yè)一會(huì)計(jì)案例研究作業(yè)一一、論述題貨幣資金管理的要點(diǎn)是什么，你是如何理解的？答:貨幣資金管理的要點(diǎn)是建立和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度。自己認(rèn)為:要建立崗位責(zé)任制度。要建立授權(quán)批準(zhǔn)制度。要責(zé)任追究制度內(nèi)部記錄和核對(duì)監(jiān)督檢查。只要將上述五項(xiàng)內(nèi)容制度不斷完善企業(yè)的貨幣資金管理就會(huì)安全與完整。什么是內(nèi)部控制制度？怎樣才能建立和健全會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度？?jī)?nèi)部控制是指經(jīng)濟(jì)單位和各個(gè)組織在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中建立的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。內(nèi)部控制的目的在于改善經(jīng)營(yíng)管理、提高經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部控制的基本結(jié)構(gòu)包括：控制環(huán)境、會(huì)計(jì)系統(tǒng)、控制程序三個(gè)方面。一般來(lái)說(shuō)，企業(yè)資金的內(nèi)部控制體系主要可以分為事前防范，事中控制和事后監(jiān)督三個(gè)環(huán)節(jié)。事前防范首先，企業(yè)需要建立一套嚴(yán)格的內(nèi)控規(guī)章制度，包括《企業(yè)財(cái)務(wù)管理辦法》、《企業(yè)預(yù)算管理暫行辦法》、《資金計(jì)劃管理辦法》、《企業(yè)資金授權(quán)審批管理辦法》等一些與資金管理相關(guān)的制度。在企業(yè)的資金管理過(guò)程中，要合理設(shè)置職能部門(mén)，明確各部門(mén)的職責(zé)，各司其職，建立財(cái)務(wù)控制和職能分離體系。充分考慮不兼容職務(wù)和相互分離的制衡要求。各部門(mén)、各崗位形成相互制約、相互監(jiān)督的格局。另外企業(yè)還應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審批手續(xù)，授權(quán)批準(zhǔn)制度，以減少某些不必要的開(kāi)支。明確審批人對(duì)資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。事中控制事中控制主要體現(xiàn)在保障貨幣資金安全性、完整性、合法性和效益性資金安全性控制。其范圍包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收應(yīng)付票據(jù)的控制。主要方法有：賬實(shí)盤(pán)點(diǎn)控制、庫(kù)存限額控制、實(shí)物隔離控制等。事后監(jiān)督在資金管理過(guò)程中，除事前防范，事中控制環(huán)節(jié)之外，資金的事后監(jiān)督也是必不可少的環(huán)節(jié)。在每個(gè)會(huì)計(jì)期間或每項(xiàng)重大經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完成之后，內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督部門(mén)都應(yīng)按照有效的監(jiān)督程序，審計(jì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的漏洞和薄弱環(huán)節(jié)；各職能部門(mén)也要將本部門(mén)在該會(huì)計(jì)期間或該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之后的資金變動(dòng)狀況的信息及時(shí)地反饋到資金管理部門(mén)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)資金的籌集與需求量是否一致，資金結(jié)構(gòu)、比例是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的賒銷(xiāo)是否嚴(yán)格遵守信用政策，存貨的控制是否與指標(biāo)的一致，人、財(cái)、物的使用是否與計(jì)劃或預(yù)算相符，產(chǎn)品的生產(chǎn)是否根據(jù)計(jì)劃或預(yù)算合理安排等。這樣既保證了資金管理目標(biāo)的適當(dāng)性和科學(xué)性，也可根據(jù)反饋的實(shí)際信息，隨時(shí)采取調(diào)整措施，以保證資金的管理更為科學(xué)、合理、有效。同時(shí)，將各部門(mén)的資金管理狀況與部門(mén)的業(yè)績(jī)指標(biāo)掛鉤，做到資金管理的責(zé)、權(quán)、利相結(jié)合，調(diào)動(dòng)資金管理部門(mén)和職工的積極性，更好地進(jìn)行資金管理。貨幣資金控制的要點(diǎn)有哪些方面？貨幣資金是企業(yè)資產(chǎn)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種資產(chǎn)，是企業(yè)資產(chǎn)的重要組成部分，是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不可缺少的條件。貨幣資金既是資本運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，又是資本運(yùn)動(dòng)的終點(diǎn)。由于貨幣資金具有高度的流動(dòng)性，加之貨幣資金也是最容易被貪污、偷竊或挪用的資產(chǎn)。那么，在哪些環(huán)節(jié)、哪些方面，用什么樣的方法進(jìn)行控制才能保證單位貨幣資金的安全和完整呢?雖說(shuō)我國(guó)有關(guān)部門(mén)對(duì)單位使用貨幣資金早有明確規(guī)定，但從會(huì)計(jì)控制角度看，為進(jìn)一步保證單位貨幣資金的安全、完整，仍可總結(jié)出如下要點(diǎn)：（1）把好貨幣資金支出關(guān)。常言道，節(jié)流等于開(kāi)源。因此，控制非法和不合理的資金流出，等于為單位帶來(lái)了等量資金流入。一個(gè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在每天若干筆資金的支付中，如何判定哪筆支出合法、合理，而哪筆支出有問(wèn)題、有“貓膩”呢?關(guān)鍵的一點(diǎn)，是看支出程序是否合法、合理。說(shuō)具體一點(diǎn)，就是要搞清楚這筆錢(qián)為什么要出去，又是怎么出去的。為此，要做到“四審四看”。即：一是審支付申請(qǐng)，看是否有理有據(jù)；二是審支付程序，看審批程序、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三是審支付復(fù)核，看復(fù)核工作是否到位；四是審支付辦理，看是否按審批意見(jiàn)和規(guī)定程序、途徑辦理，出納人員是否及時(shí)登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。（2）管住貨幣資金的流入點(diǎn)。簡(jiǎn)單地說(shuō)，就是要搞清楚錢(qián)是從哪兒來(lái)的，以什么形式來(lái)的，來(lái)了多少，還缺多少，沒(méi)來(lái)的錢(qián)怎么辦。同時(shí)，對(duì)已取得的貨幣資金收入必須及時(shí)入賬，不得私設(shè)小金庫(kù)，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。（3）管住銀行開(kāi)戶(hù)點(diǎn)。對(duì)銀行賬戶(hù)的開(kāi)立、管理等要有具體規(guī)定。這里需要特別提示的是，一些單位為了達(dá)到不可告人的目的，以各種理由在同一銀行的不同營(yíng)業(yè)網(wǎng)點(diǎn)開(kāi)立賬戶(hù)，或者同時(shí)跨行開(kāi)戶(hù)、多頭開(kāi)戶(hù)、隨意開(kāi)戶(hù)。更有甚者，近年來(lái)，將單位公款以職工個(gè)人名義私存銀行現(xiàn)象也較普遍。究其原因，不外乎一是為了防止銀行扣款而“改頭換面”、“狡兔三窟”，二是搞“小金庫(kù)”，方便支出。因此，按照有關(guān)規(guī)定，應(yīng)及時(shí)、定期對(duì)銀行開(kāi)戶(hù)點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理和檢查。（4）管住現(xiàn)金盤(pán)存點(diǎn)?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，由于它使用方便，也一直是犯罪分子最“青睞”的對(duì)象。在現(xiàn)階段，很多單位的日?，F(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)工作基本上都是由現(xiàn)金出納人員自行完成的，這項(xiàng)制度需要改進(jìn)，至少應(yīng)增加其他第三者參與盤(pán)點(diǎn)或監(jiān)盤(pán)的內(nèi)容，保證現(xiàn)金賬面余額與實(shí)際庫(kù)存相符，不出紕漏。（5）管住銀行、客戶(hù)對(duì)賬點(diǎn)。一切貪贓枉法行為都喜歡秘密、黑暗，都怕見(jiàn)陽(yáng)光，怕公開(kāi)。對(duì)賬就是公開(kāi)，就是使雙方或多方經(jīng)濟(jì)交易事項(xiàng)明朗化。一般而言，單位與銀行之間的對(duì)賬較有規(guī)律，按照有關(guān)規(guī)定，每月至少要核對(duì)一次。相比之下，單位與客戶(hù)之間的對(duì)賬難度要大得多。一是因?yàn)樯鐣?huì)信用危機(jī)的普遍存在，使得逃債的行為時(shí)有發(fā)生。二是客戶(hù)分布天南地北，相隔遙遠(yuǎn)，比較復(fù)雜，客觀上也增加了對(duì)賬的實(shí)際困難。因此，加強(qiáng)與異地和同城單位之間往來(lái)款項(xiàng)的核對(duì)，確保貨幣資金支付合理，回收及時(shí)、足額，實(shí)在不可忽視。（6）管住票據(jù)及印章保管點(diǎn)。任何單位都應(yīng)該明白一個(gè)道理，那就是：“薄薄票據(jù)，價(jià)格千金；小小印章，力重千鈞?！币虼?，各單位要明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)權(quán)限和程序，并專(zhuān)設(shè)備查簿登記，防止空白票據(jù)的遺失和被盜用，并且備查簿需作會(huì)計(jì)檔案管理。同時(shí)，單位必須加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。并且，嚴(yán)禁由一個(gè)人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。要始終堅(jiān)信，制度約束比個(gè)人的自覺(jué)性更可靠、更有效。（7）管住督促、檢查點(diǎn)。任何人或多或少都可能有些惰性、任何制度也或多或少有些漏洞。因此，加強(qiáng)對(duì)與貨幣資金有關(guān)的人員和制度的督促檢查很有必要。對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)采取措施，加以糾正和完善。（8）管住財(cái)會(huì)人員的任用點(diǎn)。財(cái)會(huì)人員要具有政治思想好、業(yè)務(wù)能力強(qiáng)、職業(yè)道德好的良好素質(zhì)，還要具備從業(yè)資格和任職資格。同時(shí)，要建立定期換崗、輪崗制度，防止一個(gè)人在財(cái)會(huì)部門(mén)長(zhǎng)時(shí)期做同一個(gè)工作，這樣既可使財(cái)會(huì)人員能學(xué)到新的業(yè)務(wù)，掌握新的知識(shí)，經(jīng)驗(yàn)更加全面，閱歷更加豐富，綜合能力進(jìn)一步提高；又使常年不“挪窩”易滋生的懶散習(xí)氣和小團(tuán)體勢(shì)力得以克服和抑制；還可能使一些長(zhǎng)期隱蔽的違法犯罪活動(dòng)因人事變動(dòng)、新人接手而揭示出來(lái)。當(dāng)然，也還要考慮財(cái)會(huì)工作的連續(xù)性和財(cái)會(huì)人員的相對(duì)穩(wěn)定性，否則可能事倍功半。貴陽(yáng)財(cái)政局在會(huì)計(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理方面有什么漏洞？供應(yīng)鏈管理中的要素有那些？