【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 票開(kāi)好后，應(yīng)由開(kāi)票人以外的人員復(fù)核其所填品名、規(guī)格、數(shù)量、單價(jià)、金額、是否與購(gòu)貨單位的訂貨單或合同相符 6)倉(cāng)庫(kù)保管（發(fā)貨人）接到發(fā)票的“提貨單”聯(lián)后，提出應(yīng)發(fā)的貨物，再由另一人作最后的復(fù)核、核對(duì)無(wú)誤后方能包裝發(fā)運(yùn)。7）倉(cāng)庫(kù)保管等直接經(jīng)手銷售的人員，不得兼管與銷售有關(guān)的賬簿。（如銷售、應(yīng)收銷貨款）的記賬工作。8）每月終了，銷售部門(mén)與成品庫(kù)在賬卡、賬實(shí)核對(duì)相符后，要編制產(chǎn)成品、發(fā)結(jié)存報(bào)表送財(cái)會(huì)部門(mén)對(duì)賬，保證賬賬相符。二、固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的內(nèi)容（一）固定資產(chǎn)內(nèi)部控制要點(diǎn)固定資產(chǎn)包括房屋及建筑物，機(jī)器設(shè)備，交通運(yùn)輸工具和儀器、儀表等。其控制要點(diǎn)如下：1）對(duì)房屋及建筑物在建過(guò)程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后要即使組織驗(yàn)收。登記固定資產(chǎn)賬。2）對(duì)購(gòu)買(mǎi)的不需安裝設(shè)備，若暫時(shí)不用應(yīng)加強(qiáng)保管，避免露天存放，若立即投入使用應(yīng)建立固定資產(chǎn)卡片隨同實(shí)物交使用部門(mén)管理。3）對(duì)購(gòu)買(mǎi)的需要安裝設(shè)備，應(yīng)先入庫(kù)保管，領(lǐng)用時(shí)要辦理手續(xù)，并及時(shí)記錄安裝調(diào)試費(fèi)用，轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)原值。4）建立固定資產(chǎn)的修理制度，避免“帶病運(yùn)轉(zhuǎn)”，保持固定資產(chǎn)的良好狀態(tài) 5）建立固定資產(chǎn)在企業(yè)內(nèi)各部門(mén)之間移動(dòng)的管理制度。6）對(duì)投出固定資產(chǎn)的原值，以提折舊、評(píng)估值應(yīng)及時(shí)反映。7）對(duì)臨時(shí)性租入固定資產(chǎn)應(yīng)建立備查薄登記，對(duì)融資租入固定資產(chǎn)應(yīng)比照用固定資產(chǎn)核算：對(duì)接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定計(jì)價(jià)核算和管理 8）對(duì)報(bào)廢、轉(zhuǎn)讓、出租出借固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)登記清理費(fèi)用，殘值收入，凈損益或租金收入和轉(zhuǎn)讓收入。9）對(duì)租出固定資產(chǎn)應(yīng)用備查薄登記租出時(shí)間、期限、租金收入。10）對(duì)單位投入固定資產(chǎn)應(yīng)按制度規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理和實(shí)物保管。11）建立固定資產(chǎn)折舊制度，正確反映其原值，累計(jì)折舊和賬面凈值。12）建立固定資產(chǎn)盤(pán)存制度，每年決算前進(jìn)行一次實(shí)地盤(pán)點(diǎn)。13）對(duì)意外災(zāi)害損失應(yīng)進(jìn)行認(rèn)真核對(duì)、盤(pán)點(diǎn)及損失程度的評(píng)估，并及時(shí)向保險(xiǎn)公司索賠。采購(gòu)與付款內(nèi)部控制制度一、采購(gòu)業(yè)務(wù)的程序請(qǐng)購(gòu)審批選擇訂購(gòu)驗(yàn)收入庫(kù)退貨處理采購(gòu)報(bào)表控制二、采購(gòu)與付款控制的要點(diǎn)及方法1）采購(gòu)部門(mén)應(yīng)與倉(cāng)儲(chǔ)，會(huì)計(jì)、驗(yàn)收和運(yùn)輸部門(mén)分離。2）大額的采購(gòu)應(yīng)通過(guò)招標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商。3）所有的采購(gòu)要經(jīng)采購(gòu)部門(mén)填寫(xiě)請(qǐng)購(gòu)單，請(qǐng)購(gòu)單須經(jīng)審批才能生效。4）由采購(gòu)部門(mén)負(fù)責(zé)貨物的采購(gòu)。5）采購(gòu)部門(mén)應(yīng)指派專人審批核準(zhǔn)購(gòu)貨價(jià)格。6）采購(gòu)一般要有經(jīng)審批的購(gòu)貨訂單（某些情況下，是購(gòu)貨合同）。7）購(gòu)貨訂單預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并妥善保管，保證只有經(jīng)授權(quán)的人員才能接觸。8）由獨(dú)立于采購(gòu)、會(huì)計(jì)、倉(cāng)儲(chǔ)等部門(mén)的驗(yàn)收部門(mén)負(fù)責(zé)采購(gòu)貨物的驗(yàn)收。9）驗(yàn)收部門(mén)要及時(shí)對(duì)所收貨物的數(shù)量和質(zhì)量進(jìn)行檢查，并出具驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。10）驗(yàn)收?qǐng)?bào)告預(yù)先連續(xù)編號(hào)，并妥善保管，未經(jīng)授權(quán)，不得接觸。11）驗(yàn)收?qǐng)?bào)告一式多聯(lián)，分送會(huì)計(jì)，倉(cāng)儲(chǔ)和采購(gòu)等部門(mén)12）發(fā)生部分到貨，應(yīng)準(zhǔn)確的予以記錄，并做好在途貨物的監(jiān)督和控制。13）對(duì)驗(yàn)收不合格的貨物，驗(yàn)收部門(mén)應(yīng)分析原因，并做好記錄，運(yùn)輸部門(mén)負(fù)責(zé)處理需推出的貨物時(shí)，應(yīng)做好記錄，退貨單，貨運(yùn)單等應(yīng)一式多聯(lián)，其中一聯(lián)應(yīng)送交會(huì)計(jì)部門(mén)入賬。14）收到供應(yīng)商的發(fā)票，應(yīng)及時(shí)做好記錄，并與購(gòu)貨訂單，驗(yàn)收?qǐng)?bào)告核對(duì)。15）會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)將供應(yīng)商發(fā)票和相應(yīng)的購(gòu)貨訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告進(jìn)行核對(duì)，核實(shí)數(shù)量、價(jià)格及其他有關(guān)的條款。16）應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬（或應(yīng)付憑單登記簿）定期與總分類賬進(jìn)行核對(duì)。17）購(gòu)貨發(fā)票與應(yīng)付賬款，應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬或應(yīng)付憑單進(jìn)行核對(duì)。18）會(huì)計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)發(fā)票金額的審核和入賬。采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理由會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)，而不能由出納負(fù)責(zé)，即使由出納編制現(xiàn)金支付的原始憑證，會(huì)計(jì)部門(mén)也應(yīng)編織付款憑單并予以歸檔。４、銷售與收款內(nèi)部控制制度（一）銷售與收款業(yè)務(wù)的流程職務(wù)分離制度訂單控制制度銷售價(jià)格政策控制制度銷售發(fā)票控制收款業(yè)務(wù)控制制度退貨業(yè)務(wù)控制制度售后服務(wù)控制制度 期間費(fèi)用的內(nèi)部控制方法預(yù)算控制法定額控制法審批控制法歸口分級(jí)管理法 銷售費(fèi)用的內(nèi)部控制預(yù)算控制審批控制貢獻(xiàn)控制法財(cái)務(wù)費(fèi)用的內(nèi)部控制合理確定企業(yè)籌資規(guī)模預(yù)算法控制籌資進(jìn)度，把握財(cái)務(wù)費(fèi)用開(kāi)支慎重考慮每一筆貸（借）款：把握匯率變化趨勢(shì)，規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，減少匯兌損失財(cái)務(wù)報(bào)表查核控制應(yīng)收賬款的查核1）適當(dāng)表達(dá)應(yīng)收企業(yè)及個(gè)人的款項(xiàng)及票據(jù)，分別列示非因營(yíng)業(yè)而發(fā)生的其他應(yīng)收款項(xiàng)及票據(jù)。2）催收款項(xiàng)轉(zhuǎn)記為其他資產(chǎn)，并提取適當(dāng)?shù)膲馁~準(zhǔn)備金。固定資產(chǎn)的查核1）固定資產(chǎn)是指供企業(yè)長(zhǎng)期使用的資產(chǎn)，非為目前營(yíng)業(yè)使用的按其性質(zhì)列為長(zhǎng)期投資或其他資產(chǎn)。2）已無(wú)使用價(jià)值的固定資產(chǎn)，按其凈變現(xiàn)價(jià)值或賬面價(jià)值的較低者轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)，無(wú)凈變現(xiàn)價(jià)值者，將成本及累積折舊沖銷，差額轉(zhuǎn)列損失。3）完工的設(shè)備，已多年未在進(jìn)行建造者，轉(zhuǎn)列其他資產(chǎn)。長(zhǎng)期股權(quán)投資的查核1）因持有有價(jià)證券而取得股票股利或資本公積轉(zhuǎn)增資本所配發(fā)的股票者，依有價(jià)證券的種類，分別注記所增加的股數(shù)，并按加權(quán)平均法計(jì)算每股平均單位成本。2）依財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，長(zhǎng)期股權(quán)投資具有下列情形之一者，應(yīng)采用權(quán)益法計(jì)價(jià)：① 持有被投資公司普通股股權(quán)超過(guò)50%者。② 持有被投資公司普通股股權(quán)數(shù)20%以上者，且與其投資持股比例超過(guò)50%的其他公司共同持有同一被投資公司普通股股權(quán)超過(guò)50%者。③ 持有被投資公司普通股股權(quán)20%以上者，但有證據(jù)現(xiàn)實(shí)投資公司對(duì)被投資公司無(wú)重大影響力者，不在此限。另持有被投資公司普通股股權(quán)未達(dá)20%而對(duì)被投資公司有重大影響力著，亦需采用權(quán)益法評(píng)價(jià)。存貨評(píng)價(jià)的查核1）存貨的原料、物料，在制品，制成品及進(jìn)貨成品，如系瑕疵品，過(guò)時(shí)品，廢品或已不使用部分，應(yīng)依凈變現(xiàn)價(jià)值評(píng)價(jià)，并承認(rèn)跌價(jià)損失，于存貨項(xiàng)下減除：至于完好可供出售的存貨，期末應(yīng)按成本與市價(jià)孰低法予以評(píng)價(jià)，列計(jì)備抵存貨跌價(jià)損失。2）說(shuō)明期末存貨計(jì)價(jià)方式。折舊、攤銷的查核1）折舊性固定資產(chǎn)會(huì)因經(jīng)濟(jì)因素以及功能性因素，導(dǎo)致資產(chǎn)價(jià)值逐年遞減。閑置設(shè)備雖未供營(yíng)業(yè)使用，仍應(yīng)繼續(xù)計(jì)提折舊。2）攤銷或折舊年限，在會(huì)計(jì)上均屬于估計(jì)事項(xiàng)。估計(jì)事項(xiàng)因新資料的取得、經(jīng)驗(yàn)的累積，有修正的必要時(shí)，須有客觀的事實(shí)及充分的理由，不得僅憑企業(yè)主管的臆斷，而任意增減攤銷可折舊年限。3）財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)附注說(shuō)明各項(xiàng)資產(chǎn)計(jì)提折舊方式。資本支出與收益支出的查核1）凡支出的效益于以后各期者，列為資產(chǎn)。其效益僅為一個(gè)會(huì)計(jì)期間或無(wú)效益者，列為費(fèi)用或損失，不得資本化。2）停工損失不具未來(lái)經(jīng)濟(jì)效益具有極大的不確定性，應(yīng)依其性質(zhì)列為營(yíng)業(yè)外支出或非常損失等科目，不得資本化?？刂浦攸c(diǎn)單位財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)依據(jù)“一般公認(rèn)會(huì)計(jì)原則”及政府的其他相關(guān)法令等規(guī)定編制。單位的決算表，應(yīng)能正確表達(dá)單位財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)結(jié)果及現(xiàn)金流量變動(dòng)情形。會(huì)計(jì)報(bào)告對(duì)于下列事項(xiàng)應(yīng)與注明： 1）重點(diǎn)會(huì)計(jì)政策的匯總說(shuō)明2）會(huì)計(jì)變更的理由及其對(duì)于財(cái)政報(bào)表的影響。3）債權(quán)人對(duì)于特定資產(chǎn)的權(quán)利 4）重大的承諾事項(xiàng)及或有負(fù)債 5）盈余分配所受的限制6）有關(guān)業(yè)主權(quán)益的重大事項(xiàng)7）其他為避免報(bào)表使用者誤解，或有助于財(cái)務(wù)報(bào)表的公正表達(dá)，所必須說(shuō)明的事項(xiàng)8）其他經(jīng)有關(guān)法令規(guī)定應(yīng)加以說(shuō)明的特殊事項(xiàng)第四篇：關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究?jī)?nèi)容摘要隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者在組織機(jī)構(gòu)、業(yè)務(wù)程序等方面上嘗試制定新的管理控制方法，來(lái)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建設(shè)，通過(guò)制定科學(xué)完善的內(nèi)部控制規(guī)范，強(qiáng)化關(guān)鍵控制點(diǎn)及重點(diǎn)環(huán)節(jié)的監(jiān)督，全面提升信息質(zhì)量，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文通過(guò)內(nèi)部控制基本理論入手，分析探討了企業(yè)當(dāng)前內(nèi)部控制的部份不足，結(jié)合行業(yè)經(jīng)驗(yàn)提出了相對(duì)改進(jìn)控制管理的方案與措施。關(guān)鍵詞: 內(nèi)部控制監(jiān)督治理 內(nèi)部管理AbstractThe deepening of the reform and opening up, along with our country market economy system constantly improve, in today39。s fierce market petition, many enterprises internal control problem is very outstanding, the enterprise operators and managers in such aspects as organization structure, business process to try the new method of management control, to strengthen the construction of enterprise internal control system, by making a scientific and perfect internal control standard, strengthen the supervision of critical control points and the key link, improve information quality, promote enterprises to implement development