【正文】 es internal control problem is very outstanding, the enterprise operators and managers in such aspects as organization structure, business process to try the new method of management control, to strengthen the construction of enterprise internal control system, by making a scientific and perfect internal control standard, strengthen the supervision of critical control points and the key link, improve information quality, promote enterprises to implement development strategy, so the enterprise management of internal control is an effective way of constant for the sustainable development of enterprise, has the vital on the basic theory of internal control, the analysis of the current internal control of enterprise is discussed part, bined words: internal controlsupervisioninternal management 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究目錄一、內(nèi)部控制基本內(nèi)容???????????????????1（一）內(nèi)部控制的定義與構(gòu)成????????????????1（二）內(nèi)部控制作用????????????????????1二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問(wèn)題與原因分析??????2（一）監(jiān)督治理機(jī)制不健全?????????????????2（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性?????????????3（三）企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制???????????????3三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施????????????????4（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評(píng)審??????????????4（二）建立規(guī)范的制度制定程序???????????????4（三）建立統(tǒng)一的客戶(hù)檔案和客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)????????5四、總結(jié)?????????????????????????5六、參考文獻(xiàn)???????????????????????6關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究隨著我國(guó)改革開(kāi)放的不斷深入，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)今激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。它是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。內(nèi)部控制則可以通過(guò)袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時(shí)，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國(guó)家的方針、政策．在遵守國(guó)家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。決策人員與經(jīng)辦人員沒(méi)有很好的分離制約，存在管理職能、保管職能、會(huì)計(jì)職能、監(jiān)督職能兼容現(xiàn)象，為以后內(nèi)部舞弊埋下禍根。這些現(xiàn)象將會(huì)導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)失去靈活性，更嚴(yán)重的還會(huì)使公司破產(chǎn)。公司在清理逾期未收匯時(shí)曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時(shí)由于人手較少未能對(duì)此進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)清查。有的單位還有不同部門(mén)根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象。（三）企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)開(kāi)展失去控制企業(yè)業(yè)務(wù)資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務(wù)員手里，蘊(yùn)藏著很大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，因?yàn)闃I(yè)務(wù)員掌握著客戶(hù)資源，公司依賴(lài)其開(kāi)展業(yè)務(wù)，現(xiàn)實(shí)中經(jīng)?？梢钥吹?，不少企業(yè)的業(yè)務(wù)員一旦跳槽或離職，原有的客戶(hù)和業(yè)務(wù)關(guān)系也被隨之帶走，形成企業(yè)對(duì)業(yè)務(wù)人員過(guò)于依賴(lài)的局面。公司不能清楚統(tǒng)計(jì)業(yè)務(wù)員到底有多少客戶(hù)向外發(fā)，業(yè)務(wù)員又理想當(dāng)然地經(jīng)營(yíng)中價(jià)角色為自己牟利，企業(yè)非常被動(dòng)。要確保內(nèi)部控制制度被切實(shí)地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過(guò)程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計(jì)。企業(yè)內(nèi)部控制是一個(gè)過(guò)程，這個(gè)過(guò)程是通過(guò)納入管理制度及活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的。讓所有流程規(guī)范化、制度化,減少人的主觀(guān)差異和自由裁量，減少關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究人為干擾因素，杜絕腐敗產(chǎn)生，使制度制定程序化、科學(xué)化、規(guī)范化,保證文件質(zhì)量,提高工作效率。一套設(shè)計(jì)嚴(yán)密、執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度使企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理更科學(xué)，推動(dòng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問(wèn)題研究參考文獻(xiàn)：[1]李國(guó)盛：內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因、對(duì)策及建議[J]，四川會(huì)計(jì)，2001，2。一個(gè)好的商業(yè)機(jī)會(huì)總能找到投資者。一般來(lái)說(shuō)，后一種傾向于投資較多的項(xiàng)目，而較少關(guān)注每個(gè)項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)問(wèn)題。所以創(chuàng)業(yè)者在敲開(kāi)潛在投資者的門(mén)之前最好做好準(zhǔn)備能夠證明這3個(gè)關(guān)鍵要素。投資者用來(lái)對(duì)潛在交易進(jìn)行估值的技術(shù)沒(méi)有多少變化。這樣做通常會(huì)使你失去很多潛在投資者，因?yàn)樗麄儠?huì)認(rèn)為這么高的估值與自己的期望值相差太大，很難達(dá)成協(xié)議。成功的項(xiàng)目通常一輪考察要持續(xù)大約4個(gè)月，有時(shí)甚至要長(zhǎng)達(dá)1年。然而，如果交易沒(méi)有成功，或者服務(wù)提供者是由風(fēng)險(xiǎn)投資者雇用的，費(fèi)用也可能會(huì)由投資者來(lái)支付。當(dāng)雇用你的律師時(shí)，需要確保他有很強(qiáng)的法律專(zhuān)業(yè)知識(shí)，最好是以前有過(guò)風(fēng)險(xiǎn)投資交易方面的經(jīng)驗(yàn)。在與投資者進(jìn)行溝通中，企業(yè)家必須就自己的商業(yè)計(jì)劃做演講，參加會(huì)議、并且介紹自己的管理團(tuán)隊(duì)。一旦投資雙方就相關(guān)問(wèn)題達(dá)成了一致，盡職審查的過(guò)程就開(kāi)始了。準(zhǔn)備好治理結(jié)構(gòu)的改變。他們會(huì)要求得到董事會(huì)席位，并建立某種特權(quán)，從而保證能做關(guān)鍵的決策，或者對(duì)某些事務(wù)具有否決權(quán)。創(chuàng)業(yè)者和CEO之間有重要區(qū)別，在剛開(kāi)始的時(shí)候確實(shí)比較難注意到。有時(shí)在發(fā)展過(guò)程中，創(chuàng)立者也可能離開(kāi)管理崗位，這些情況下，創(chuàng)立者仍然會(huì)通過(guò)董事會(huì)來(lái)介入決策制定，而把日常管理交給專(zhuān)業(yè)管理團(tuán)隊(duì)。融資僅僅是一個(gè)開(kāi)始。注意事項(xiàng)融資中注意的事項(xiàng)巧選銀行貸款也要“貨比三家”合理挪用住房貸款也能創(chuàng)業(yè)精打細(xì)算合理選擇貸款期限用好政策享受低息待遇提前還貸提高資金使用效率。資金僅僅是成功方程式的一個(gè)部分，關(guān)鍵的是，建立一個(gè)有著同樣愿景理念的團(tuán)隊(duì)，然后向著這個(gè)愿景開(kāi)展有效的。他們必須給管理團(tuán)隊(duì)充分的自由度和授權(quán)來(lái)執(zhí)行商業(yè)計(jì)劃。這在商業(yè)發(fā)展的早期當(dāng)然是至關(guān)重要的，但是當(dāng)成熟之后，這將會(huì)危害一個(gè)健全的發(fā)展。記住是你在過(guò)去做了一個(gè)商業(yè)計(jì)劃書(shū)，而所有投資者都批準(zhǔn)了你的計(jì)劃，并決定給了你投資，現(xiàn)在你該保證他們的權(quán)益了?，F(xiàn)在創(chuàng)立者是在為股東了，而不僅僅是為自己。許多準(zhǔn)備好一份盡職審查書(shū)，以及所有需要的文件的一份拷貝，當(dāng)投資者需要時(shí)就提供給他，這樣做可以表現(xiàn)出一種專(zhuān)業(yè)性的溝通方式。企業(yè)家需要保持樂(lè)觀(guān)和主動(dòng)，并注意不要過(guò)度推銷(xiāo)自己的商業(yè)計(jì)劃書(shū)。盡管投資者往往強(qiáng)調(diào)法律幫助的重要性，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該自己和投資者談好有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)的重要問(wèn)題，因?yàn)槁蓭煹闹皇菍⒁堰_(dá)成的事宜以法律文件的形式完整地表達(dá)出來(lái)。律師將會(huì)幫助創(chuàng)業(yè)者與潛在投資者的法律代表打交道。因此在每個(gè)階段，交易都可能被終止。融資是有成本的，要花費(fèi)時(shí)間和金錢(qián)。這將會(huì)避免因?yàn)槟愫屯顿Y者的期望不同而導(dǎo)致的沒(méi)完沒(méi)了的談判。是否同時(shí)在找其它投資者團(tuán)隊(duì)對(duì)于發(fā)展的愿景是否意見(jiàn)一致是否能夠建立需要的銷(xiāo)售渠道是否有明確的計(jì)劃來(lái)達(dá)到目標(biāo)需要從投資者這里獲得什么需要錢(qián)用于什么這個(gè)過(guò)程需要?jiǎng)?chuàng)業(yè)者在向機(jī)構(gòu)投資者提出融資申請(qǐng)之前就做好準(zhǔn)備。站在投資者的角度考慮問(wèn)題，并對(duì)自己的商業(yè)計(jì)劃提出批評(píng)。根據(jù)對(duì)交易和風(fēng)險(xiǎn)方面的不同偏好，投資者有很多不同類(lèi)型，包括：天使投資者、種子資金、早期風(fēng)險(xiǎn)投資、后期風(fēng)險(xiǎn)投資、私有股權(quán)投資等。[3]王緯：COSO模型在會(huì)計(jì)控制中的應(yīng)用[J]，江蘇財(cái)會(huì)，2002，2。例如對(duì)資金保護(hù)機(jī)制實(shí)行銀行賬戶(hù)收支兩線(xiàn)分開(kāi)維護(hù)監(jiān)控防止財(cái)務(wù)舞弊，對(duì)敏感崗位安排多人互換建立反向制衡機(jī)制防止個(gè)人主意行為，對(duì)客戶(hù)資源管理建立統(tǒng)一的客戶(hù)檔案和客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)控制業(yè)務(wù)客戶(hù)穩(wěn)定，對(duì)于制度定制要多部門(mén)共同按規(guī)范提議與審理控制制度統(tǒng)一性，對(duì)企業(yè)所有部門(mén)進(jìn)行定期審計(jì)保證數(shù)據(jù)完整性與真實(shí)性等等，這都是一系列科學(xué)的內(nèi)部控制制度樣板。2003年初，花旗銀行臺(tái)灣區(qū)總經(jīng)理陳圣德率領(lǐng)二十多位主管集體跳槽，但在經(jīng)歷短暫的人事地震以后，花旗銀行在短短兩三個(gè)月內(nèi)就基本恢復(fù)了業(yè)務(wù)正常開(kāi)展，當(dāng)年業(yè)績(jī)并未受到大的影響，盈利反而創(chuàng)下歷史新高，靠的就是花旗銀行內(nèi)部已經(jīng)形成完整的制度和流程，用制度來(lái)保障業(yè)務(wù)開(kāi)展，而不是依賴(lài)于某個(gè)業(yè)務(wù)人員或主管。（二）建立規(guī)范的制度制定程序針對(duì)內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門(mén)，相互打架。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評(píng)審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會(huì)或其審計(jì)委員會(huì)直接報(bào)告工作。監(jiān)督評(píng)審可以是持續(xù)性的或分別單獨(dú)的，也可以是兩者結(jié)合起來(lái)進(jìn)行的。這都是因?yàn)槠髽I(yè)過(guò)份依賴(lài)業(yè)務(wù)員，沒(méi)有及時(shí)建立統(tǒng)一的客戶(hù)檔案和客戶(hù)關(guān)系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務(wù)有兩人以上共同參與、適當(dāng)進(jìn)行工作輪換和加強(qiáng)財(cái)務(wù)對(duì)業(yè)務(wù)過(guò)程的控制等措施，將業(yè)務(wù)員手中的客戶(hù)資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，企