【正文】 es internal control problem is very outstanding, the enterprise operators and managers in such aspects as organization structure, business process to try the new method of management control, to strengthen the construction of enterprise internal control system, by making a scientific and perfect internal control standard, strengthen the supervision of critical control points and the key link, improve information quality, promote enterprises to implement development strategy, so the enterprise management of internal control is an effective way of constant for the sustainable development of enterprise, has the vital on the basic theory of internal control, the analysis of the current internal control of enterprise is discussed part, bined words: internal controlsupervisioninternal management 關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究目錄一、內(nèi)部控制基本內(nèi)容???????????????????1（一）內(nèi)部控制的定義與構(gòu)成????????????????1（二）內(nèi)部控制作用????????????????????1二、現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制中存在的主要問題與原因分析??????2（一）監(jiān)督治理機(jī)制不健全?????????????????2（二）制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性?????????????3（三）企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制???????????????3三、完善企業(yè)內(nèi)部控制的措施????????????????4（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制的監(jiān)督與評審??????????????4（二）建立規(guī)范的制度制定程序???????????????4（三）建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)????????5四、總結(jié)?????????????????????????5六、參考文獻(xiàn)???????????????????????6關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究隨著我國改革開放的不斷深入，市場經(jīng)濟(jì)體制不斷完善，在當(dāng)今激烈的市場競爭環(huán)境下，許多企業(yè)的內(nèi)部控制問題非常突出，進(jìn)而影響了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)做好內(nèi)部控制管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。它是加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理的需要而產(chǎn)生的，是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而發(fā)展完善的。內(nèi)部控制則可以通過袱定辦法，審核批準(zhǔn)，監(jiān)督檢查等手段促使全體職工貫徹和執(zhí)行既定的方針、政策和制度，同時，可以促使企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和有關(guān)人員執(zhí)行國家的方針、政策．在遵守國家法規(guī)紀(jì)律的前提下認(rèn)真貫徹企業(yè)的既定方針。決策人員與經(jīng)辦人員沒有很好的分離制約，存在管理職能、保管職能、會計職能、監(jiān)督職能兼容現(xiàn)象，為以后內(nèi)部舞弊埋下禍根。這些現(xiàn)象將會導(dǎo)致公司資金周轉(zhuǎn)失去靈活性，更嚴(yán)重的還會使公司破產(chǎn)。公司在清理逾期未收匯時曾經(jīng)發(fā)現(xiàn)有3筆結(jié)匯收入未在銀行日記賬和余額調(diào)節(jié)表中反映，但當(dāng)時由于人手較少未能對此進(jìn)行專項清查。有的單位還有不同部門根據(jù)自身需要制定制度現(xiàn)象。（三）企業(yè)對業(yè)務(wù)開展失去控制企業(yè)業(yè)務(wù)資源集中掌握在少數(shù)業(yè)務(wù)員手里，蘊藏著很大的經(jīng)營風(fēng)險，因為業(yè)務(wù)員掌握著客戶資源，公司依賴其開展業(yè)務(wù)，現(xiàn)實中經(jīng)常可以看到，不少企業(yè)的業(yè)務(wù)員一旦跳槽或離職，原有的客戶和業(yè)務(wù)關(guān)系也被隨之帶走，形成企業(yè)對業(yè)務(wù)人員過于依賴的局面。公司不能清楚統(tǒng)計業(yè)務(wù)員到底有多少客戶向外發(fā)，業(yè)務(wù)員又理想當(dāng)然地經(jīng)營中價角色為自己牟利，企業(yè)非常被動。要確保內(nèi)部控制制度被切實地執(zhí)行且效果良好，內(nèi)部控制過程就必須被施以恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。對內(nèi)控系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)進(jìn)行有效和全面的內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部控制是一個過程，這個過程是通過納入管理制度及活動實現(xiàn)的。讓所有流程規(guī)范化、制度化,減少人的主觀差異和自由裁量，減少關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究人為干擾因素，杜絕腐敗產(chǎn)生，使制度制定程序化、科學(xué)化、規(guī)范化,保證文件質(zhì)量,提高工作效率。一套設(shè)計嚴(yán)密、執(zhí)行嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度使企業(yè)經(jīng)營管理更科學(xué)，推動企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制制度問題研究參考文獻(xiàn)：[1]李國盛：內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、成因、對策及建議[J]，四川會計，2001，2。一個好的商業(yè)機(jī)會總能找到投資者。一般來說，后一種傾向于投資較多的項目，而較少關(guān)注每個項目的運營問題。所以創(chuàng)業(yè)者在敲開潛在投資者的門之前最好做好準(zhǔn)備能夠證明這3個關(guān)鍵要素。投資者用來對潛在交易進(jìn)行估值的技術(shù)沒有多少變化。這樣做通常會使你失去很多潛在投資者，因為他們會認(rèn)為這么高的估值與自己的期望值相差太大，很難達(dá)成協(xié)議。成功的項目通常一輪考察要持續(xù)大約4個月，有時甚至要長達(dá)1年。然而，如果交易沒有成功，或者服務(wù)提供者是由風(fēng)險投資者雇用的，費用也可能會由投資者來支付。當(dāng)雇用你的律師時，需要確保他有很強(qiáng)的法律專業(yè)知識，最好是以前有過風(fēng)險投資交易方面的經(jīng)驗。在與投資者進(jìn)行溝通中，企業(yè)家必須就自己的商業(yè)計劃做演講，參加會議、并且介紹自己的管理團(tuán)隊。一旦投資雙方就相關(guān)問題達(dá)成了一致，盡職審查的過程就開始了。準(zhǔn)備好治理結(jié)構(gòu)的改變。他們會要求得到董事會席位，并建立某種特權(quán)，從而保證能做關(guān)鍵的決策，或者對某些事務(wù)具有否決權(quán)。創(chuàng)業(yè)者和CEO之間有重要區(qū)別，在剛開始的時候確實比較難注意到。有時在發(fā)展過程中，創(chuàng)立者也可能離開管理崗位，這些情況下，創(chuàng)立者仍然會通過董事會來介入決策制定，而把日常管理交給專業(yè)管理團(tuán)隊。融資僅僅是一個開始。注意事項融資中注意的事項巧選銀行貸款也要“貨比三家”合理挪用住房貸款也能創(chuàng)業(yè)精打細(xì)算合理選擇貸款期限用好政策享受低息待遇提前還貸提高資金使用效率。資金僅僅是成功方程式的一個部分，關(guān)鍵的是，建立一個有著同樣愿景理念的團(tuán)隊，然后向著這個愿景開展有效的。他們必須給管理團(tuán)隊充分的自由度和授權(quán)來執(zhí)行商業(yè)計劃。這在商業(yè)發(fā)展的早期當(dāng)然是至關(guān)重要的，但是當(dāng)成熟之后，這將會危害一個健全的發(fā)展。記住是你在過去做了一個商業(yè)計劃書，而所有投資者都批準(zhǔn)了你的計劃，并決定給了你投資，現(xiàn)在你該保證他們的權(quán)益了?，F(xiàn)在創(chuàng)立者是在為股東了，而不僅僅是為自己。許多準(zhǔn)備好一份盡職審查書，以及所有需要的文件的一份拷貝，當(dāng)投資者需要時就提供給他，這樣做可以表現(xiàn)出一種專業(yè)性的溝通方式。企業(yè)家需要保持樂觀和主動，并注意不要過度推銷自己的商業(yè)計劃書。盡管投資者往往強(qiáng)調(diào)法律幫助的重要性，創(chuàng)業(yè)者應(yīng)該自己和投資者談好有關(guān)雙方權(quán)利和義務(wù)的重要問題，因為律師的只是將已達(dá)成的事宜以法律文件的形式完整地表達(dá)出來。律師將會幫助創(chuàng)業(yè)者與潛在投資者的法律代表打交道。因此在每個階段，交易都可能被終止。融資是有成本的，要花費時間和金錢。這將會避免因為你和投資者的期望不同而導(dǎo)致的沒完沒了的談判。是否同時在找其它投資者團(tuán)隊對于發(fā)展的愿景是否意見一致是否能夠建立需要的銷售渠道是否有明確的計劃來達(dá)到目標(biāo)需要從投資者這里獲得什么需要錢用于什么這個過程需要創(chuàng)業(yè)者在向機(jī)構(gòu)投資者提出融資申請之前就做好準(zhǔn)備。站在投資者的角度考慮問題，并對自己的商業(yè)計劃提出批評。根據(jù)對交易和風(fēng)險方面的不同偏好，投資者有很多不同類型，包括：天使投資者、種子資金、早期風(fēng)險投資、后期風(fēng)險投資、私有股權(quán)投資等。[3]王緯：COSO模型在會計控制中的應(yīng)用[J]，江蘇財會，2002，2。例如對資金保護(hù)機(jī)制實行銀行賬戶收支兩線分開維護(hù)監(jiān)控防止財務(wù)舞弊，對敏感崗位安排多人互換建立反向制衡機(jī)制防止個人主意行為，對客戶資源管理建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)控制業(yè)務(wù)客戶穩(wěn)定，對于制度定制要多部門共同按規(guī)范提議與審理控制制度統(tǒng)一性，對企業(yè)所有部門進(jìn)行定期審計保證數(shù)據(jù)完整性與真實性等等，這都是一系列科學(xué)的內(nèi)部控制制度樣板。2003年初，花旗銀行臺灣區(qū)總經(jīng)理陳圣德率領(lǐng)二十多位主管集體跳槽，但在經(jīng)歷短暫的人事地震以后，花旗銀行在短短兩三個月內(nèi)就基本恢復(fù)了業(yè)務(wù)正常開展，當(dāng)年業(yè)績并未受到大的影響，盈利反而創(chuàng)下歷史新高，靠的就是花旗銀行內(nèi)部已經(jīng)形成完整的制度和流程，用制度來保障業(yè)務(wù)開展，而不是依賴于某個業(yè)務(wù)人員或主管。（二）建立規(guī)范的制度制定程序針對內(nèi)部控制制度“救火式”的較多，制度體系缺乏系統(tǒng)性和完整性，甚至政出多門，相互打架。內(nèi)審作為內(nèi)控系統(tǒng)監(jiān)督評審的一部分，應(yīng)當(dāng)向董事會或其審計委員會直接報告工作。監(jiān)督評審可以是持續(xù)性的或分別單獨的，也可以是兩者結(jié)合起來進(jìn)行的。這都是因為企業(yè)過份依賴業(yè)務(wù)員，沒有及時建立統(tǒng)一的客戶檔案和客戶關(guān)系管理系統(tǒng)、同一筆業(yè)務(wù)有兩人以上共同參與、適當(dāng)進(jìn)行工作輪換和加強(qiáng)財務(wù)對業(yè)務(wù)過程的控制等措施，將業(yè)務(wù)員手中的客戶資源轉(zhuǎn)化為企業(yè)資源，企