【文章內(nèi)容簡介】 協(xié)助、追收的責(zé)任。 對(duì)賬過程中發(fā)生的不確認(rèn)或未達(dá)賬項(xiàng)，最遲次月向購貨公司財(cái)務(wù)部發(fā)催收協(xié)助函，函件必須是購貨公司授權(quán)的人員簽收，函件的登記冊(cè)，由財(cái)務(wù)部存檔保管； 會(huì)計(jì)人員每月向總經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理上報(bào)往來對(duì)賬情況表，評(píng)估壞賬風(fēng)險(xiǎn)，提出處理措施。賬齡超過 6 個(gè)月以上的債權(quán)債務(wù)才能申報(bào)壞賬審批，不同購貨公司的債權(quán)務(wù)不能合并處理。 10 對(duì)于需申報(bào)的壞賬，會(huì)計(jì)人員填制壞賬審批表，詳細(xì)填寫應(yīng)付賬款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收返利費(fèi)用余額及余額的構(gòu)成明細(xì)，申報(bào)表相關(guān)人員簽字 確認(rèn)齊全。 壞賬審批表如下所示： 壞 賬 審 批 表 序號(hào) 科目 余額 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間 經(jīng)辦業(yè)務(wù)員 已采取措施 未收回原因 處理意見 借方 金額 責(zé)任人賠 壞賬準(zhǔn)備 1 應(yīng)收賬款 2 其他應(yīng)收款 3 預(yù)付賬款 4 應(yīng)付賬款 5 其他應(yīng)付款 6 應(yīng)收返利 7 應(yīng)收費(fèi)用 8 其他 9 小計(jì) 財(cái)務(wù)部審核 時(shí)間： 銷售部審核 時(shí)間： 財(cái)務(wù)部審批 時(shí)間： 總經(jīng)理審批 時(shí)間： 出差申請(qǐng)程序：因工作需要出差，無論是否借款，出差前均應(yīng)填寫 “ 出差申請(qǐng)單 ” 明確出差任務(wù)、出行路線、 停 留時(shí)間及隨行人員等相關(guān)事宜， “ 出差申請(qǐng)單 ” 應(yīng)由部門負(fù)責(zé)人審核簽字。若同次出差任務(wù)涉及多部門員工的，應(yīng)按部門分別填制出差申請(qǐng)單。未經(jīng)過審批的，不予借支和報(bào)銷差旅費(fèi)。 “ 出差申請(qǐng)單 ” 由財(cái)務(wù)部留存，并作為部門費(fèi)用考核依 11 據(jù)。如要借款，應(yīng)填寫 “ 領(lǐng)款單 ” ，根據(jù) “ 出差申請(qǐng)單 ” 確定借款金額。領(lǐng)款單憑出差申請(qǐng)單經(jīng) 總 經(jīng)理 審核批準(zhǔn)方可執(zhí)行。同時(shí)財(cái)務(wù)部實(shí)行 “ 前賬不清、后賬不借 ” 的原則。 差旅費(fèi)報(bào)銷程序：經(jīng)批準(zhǔn)出差辦事人員，應(yīng)如實(shí)填寫 “ 差旅費(fèi)報(bào)銷單 ” ，并列明事由、時(shí)間、線路后交 總經(jīng)理 審核簽字，再交財(cái)務(wù)部審核簽字，按《差旅費(fèi)費(fèi)用報(bào)銷程序》予以報(bào)銷，按規(guī)定可報(bào)出租車費(fèi)的人員外的其他人員如要乘座出租車，應(yīng)事前向 總經(jīng)理 請(qǐng)示同意，報(bào)賬時(shí)由 總經(jīng)理 簽字認(rèn)可。 市內(nèi)出差三天之內(nèi)、省內(nèi)市外一天之內(nèi)經(jīng)部門經(jīng)理批準(zhǔn)即可出差；市內(nèi) 4 天及以上、市外二天及以上， 公司 人員 部門經(jīng)理 及以上可隨時(shí)向總裁口頭請(qǐng)示出差外，其余人員一律需事前填報(bào)出差申請(qǐng)表，凡超過上 述天數(shù)的，一律報(bào)總 經(jīng)理 、董事長批準(zhǔn)后方能出差。 差旅費(fèi)的報(bào)銷，一律憑有效票據(jù)，由部門經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理聯(lián)合審 批。 凡超支的差旅費(fèi)一律由個(gè)人承擔(dān) 。 人員趁出差機(jī)會(huì)，事前未經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，而擅自繞道探親、訪友、旅游者，其繞道費(fèi)用全部由出差者個(gè)人自行支付，同時(shí)作違紀(jì)論處，并以相應(yīng)工資及浮動(dòng)工資處罰 ， 長期住勤、學(xué)習(xí)及會(huì)議由 公司 財(cái)務(wù)經(jīng)理視情況 決 定。 市內(nèi)及省內(nèi)附近地區(qū)出差的，夜晚盡量爭取返回，不得隨意借故入住酒店，特殊情況除外（時(shí)間緊迫或來回費(fèi)用高出酒店費(fèi)用的）。 原始憑證是記錄經(jīng) 濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具有法律效力的書面證明。原始憑證的取得必須真實(shí)、有效、正確、完整。原始憑證的使用應(yīng)遵守以下條款： （ 1）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位印章。 （ 2）從個(gè)人取得的原始憑證，必須有其本人的簽名或蓋章。 （ 3）自制原始憑證必須有經(jīng)辦人和公司主要領(lǐng)導(dǎo)的簽名或蓋章。 （ 4）對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋公司的印章。 （ 5）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫和小寫金額必須相符。 （ 6）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。 （ 7）一式幾聯(lián)的原始憑證，只能以一聯(lián)作為報(bào)銷憑證。 （ 8）一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號(hào)。 記賬憑證是根據(jù)原始憑證的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容確定會(huì)計(jì)科目填制的記賬依據(jù)。記賬憑證的使用應(yīng)遵守以下條款： （ 1）會(huì)計(jì)人員應(yīng)根據(jù)審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。 （ 2）填制記賬憑證時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證進(jìn)行連續(xù)編號(hào)。一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)需要填制兩張以 12 上記賬憑證的，可以采用分?jǐn)?shù)編號(hào)法編號(hào)。 （ 3）填制記賬憑證應(yīng)包括日期、憑證編號(hào)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要、會(huì)計(jì)科目、金額、所附原始憑證張數(shù)以及填制人、稽核人、記賬人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人等內(nèi)容。 （ 4）除結(jié)賬和更正錯(cuò)誤的記賬憑證可以不附原始憑證外 ，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張?jiān)紤{證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號(hào)或者附原始憑證復(fù)印件。 （ 5）一張?jiān)紤{證所列支出需要本單位以外的其他單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)當(dāng) 將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對(duì)方原始憑證分割單，進(jìn)行結(jié)算。 （ 6）原始憑證分割單必須具備原始憑證的基本內(nèi)容：即憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單價(jià)、金額和費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。 （ 7）已 登賬的憑證，當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)調(diào)整相關(guān)科目；發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯(cuò)誤的，損益類的應(yīng)當(dāng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目用藍(lán)字更正。 （ 8）記賬憑證填制完畢后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。實(shí)行財(cái)務(wù)電算化后，計(jì)算機(jī)打印的記賬憑證不必在空行處劃線注銷。 本公司各部門的稽核工作，由總經(jīng)理隨時(shí)指定適當(dāng)人員執(zhí)行，稽核業(yè)務(wù)范圍，定為賬務(wù)、業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)三項(xiàng)，稽核人員對(duì)于所審核的事項(xiàng)，應(yīng)負(fù)責(zé)任，必要時(shí)，并應(yīng)在有關(guān)賬冊(cè)簿據(jù)上簽章。稽核人員對(duì)本公司各單位執(zhí)行稽核 事務(wù)時(shí)，如有疑問，可隨時(shí)向有關(guān)單位詳盡查詢，并調(diào)閱賬冊(cè)、表格及有關(guān)檔案，必要時(shí)并得請(qǐng)其出具書面說明。 審核財(cái)務(wù)、成本、費(fèi)用等計(jì)劃指標(biāo)項(xiàng)目是否齊全，編制依據(jù)是否可靠，有關(guān)計(jì)算是否正確，各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否互相銜接等。審核之后應(yīng)提出建議或意見，以便修改和完善計(jì)劃與預(yù)算。 審核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律、法規(guī)、規(guī)章制度的規(guī)定。對(duì)審核中發(fā)現(xiàn)的問題，及時(shí)予以制止或者糾正。 審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他會(huì)計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)、完整，計(jì)算是否正確，手續(xù)是否齊全，是否符合有關(guān)法律、法規(guī)、 規(guī)章、制度的規(guī)定。 審核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動(dòng)和結(jié)存情況，并與賬面記錄進(jìn)行核對(duì)，確定賬實(shí)是否相符。不符時(shí)，應(yīng)查明賬實(shí)不符的原因，并提出改進(jìn)的措施。 13 審核 各種質(zhì)押品、寄存品及其他有價(jià)值的憑證單據(jù)時(shí)，應(yīng)注意其是否存放庫內(nèi)，并應(yīng)根據(jù)開出收據(jù)的存根副本及有關(guān)賬冊(cè)與庫存查核者相符有無漏記，如有另存其他地點(diǎn)者，應(yīng)查詢?cè)虿z閱其有關(guān)單據(jù)。 三、原有銷售與收款控制制度存在的問題 此公司制度不健全，不完善，主要有以下幾個(gè)方 面的問題： ，可能造成資金循環(huán)不暢，應(yīng)加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理。 客戶信用評(píng)估控制 制度。 公司應(yīng)對(duì)該客戶的資信情況進(jìn)行詳細(xì)調(diào)查，并按相應(yīng)的權(quán)限批準(zhǔn)信用額度，最終由總經(jīng)理決定是否對(duì)客戶提供商業(yè)信用。 訂單處理 貨物生產(chǎn) 開發(fā)票 交 貨 應(yīng)收賬款 客訴處 理 售后服務(wù) 收款作業(yè) 銷貨折讓 銷售預(yù)測(cè) 銷售計(jì)劃 業(yè)務(wù)員管理員 生產(chǎn)循環(huán) 財(cái)務(wù)融資循環(huán) 差異分析 14 ，不完善，應(yīng)制定詳細(xì)的記賬憑證，賬簿，庫存，報(bào)表的稽核制度。 四、建議與補(bǔ)充 內(nèi)部控制的關(guān)鍵是內(nèi)部牽制制度，因而內(nèi)部控制最重要的方法就是不相容職務(wù)的相互分離控制。判斷一個(gè) 公司 內(nèi)部控制是否合理，重要的標(biāo)準(zhǔn)就是是否做到將不相容職務(wù)相互分離、相互控制、相互監(jiān)督。銷售與 收款控制的主要目的是預(yù)防銷售與收款過程中的各種差錯(cuò)，保證銷售貨款的及時(shí)、足額收回，做到日清日結(jié)，正確地進(jìn)行銷售的會(huì)計(jì)核算。 ，按照應(yīng)收單位、部門或個(gè)人分別核算，及時(shí)核對(duì)、催收應(yīng)收款項(xiàng)。應(yīng)根據(jù)客戶的欠款情況，分析其信譽(yù)程度，及時(shí)采取相應(yīng)的措施收回欠款。所有應(yīng)收賬項(xiàng)均按賬齡基準(zhǔn)記存。公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員必須經(jīng)常核查所有應(yīng)收賬項(xiàng)（至少每月一次），確定每項(xiàng)賬款的可收性，并每月編制賬齡賬目分析，財(cái)務(wù)經(jīng)理審核。此分析將作為設(shè)立壞賬準(zhǔn)備及壞賬確認(rèn)的基準(zhǔn)。 公司應(yīng)根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定其本年度 每月壞賬應(yīng)計(jì)項(xiàng)目。該應(yīng)計(jì)項(xiàng)目將作為計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的基礎(chǔ)，并每半年進(jìn)行調(diào)整，以反映目前狀況。 公司負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)人員應(yīng)經(jīng)常與信用客戶保持聯(lián)系，按期填制并發(fā)送催賬通知單，與業(yè)務(wù)人員合作進(jìn)行賬款的催收，對(duì)業(yè)務(wù)人員催收賬款進(jìn)行督促和監(jiān)督。 所有被視為無法收回的應(yīng)收賬款將根據(jù)實(shí)際金額計(jì)入壞賬損失。壞賬確認(rèn)還應(yīng)考慮以下條件：（ 1）債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，仍然不能收入回；（ 2）債務(wù)人逾期末履行償債義務(wù)超過三年仍不能收回。 公司財(cái)務(wù)經(jīng)理應(yīng)每季檢查應(yīng)收賬款， 100 萬元以下的壞賬經(jīng)財(cái)務(wù)主管和總經(jīng)理雙簽批準(zhǔn)后， 可作為壞賬處理。 100 萬元以上的壞賬，應(yīng)由董事會(huì)確定后才可進(jìn)行處理。所有處理的壞賬，均應(yīng)撰寫情況摘要匯總到董事會(huì)。 公司對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)的管理應(yīng)遵循“誰經(jīng)辦，誰負(fù)責(zé)，及時(shí)清理”的原則。 財(cái)務(wù)部定期考核 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款回收期等指標(biāo)，確定獎(jiǎng)懲措施。 建立客戶信用評(píng)估控制程序，并建立獨(dú)立于銷售部門的信用管理部。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)人員和客戶談判簽訂銷售合同前，必須事先經(jīng)過信用管理部門的 調(diào)查 和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。 銷售部門提出的賒銷額度，事先也必須獲得信用管理部門的審核并經(jīng)過 銷售經(jīng)理 或總經(jīng)理的批準(zhǔn)。當(dāng)銷售業(yè)務(wù)人員向物流部提出發(fā)貨申請(qǐng)前，必須經(jīng)過信用管理部的核查，確保發(fā)貨額度控制在已經(jīng)批準(zhǔn)的賒銷限額之內(nèi)。 15 信用管理部門有權(quán)根據(jù)客戶的資信情況和過去的付款情況拒絕或批準(zhǔn)銷售發(fā)貨申請(qǐng)。信用評(píng)估部門須了解客戶信息，建立客戶檔案，對(duì)客戶資料實(shí)行動(dòng)態(tài)管理，及時(shí)更新，為評(píng)定客戶的信用等級(jí)提供依據(jù)，依此確定采用不同的銷售方式。 ，應(yīng)注意