7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范與制度(編輯修改稿)
2024-09-28 10:27 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 會［2016］11號）可以得到很好的說明，各單位既要建立制度，更要建立規(guī)范；同時在發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》的標題明確的是單位內(nèi)部控制規(guī)范，而不是單位內(nèi)部控制制度；在財政部針對企業(yè)印發(fā)的一系列具體規(guī)范和應(yīng)用指引說得更明白了。 由于行政事業(yè)單位與企業(yè)在經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制主體、推動力量、控制目標、關(guān)注重點上存在較大差別，其定義上也有所差異。因此，在對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)主要從層面上和控制內(nèi)容區(qū)規(guī)范的，與企業(yè)就有較大差異?？刂茖用嬷饕紤]單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個方面，而控制內(nèi)容方面主要是與行政事業(yè)單位經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算控制、收支控制、資產(chǎn)控制、采購控制、建設(shè)項目、合同控制等六個方面。從行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的定義可以看出，它是把制定制度納入了內(nèi)部控制的定義中，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制就包含了制度和規(guī)范兩層含義。行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制時，就要按照單位為履行職能，強化管理，實現(xiàn)總體目標要求，通過建立起管理制度和操作規(guī)范形成一個內(nèi)部控制保障體系，對本單位的風險而進行的自我約束和規(guī)范。這個保障體系由內(nèi)部控制環(huán)境、風險評估、信息與溝通、監(jiān)督與評價等要素組成，并體現(xiàn)為與行政、管理、財務(wù)和會計系統(tǒng)融為一體的組織管理結(jié)構(gòu)、政策、程序和措施。這個保障體系包括了管理制度和管理規(guī)范。顯而易見，制度和規(guī)范是有區(qū)別，而不能混淆。在現(xiàn)實工作中，在平時一般不少材料中，沒有嚴格區(qū)分制度和規(guī)范，往往用制度代替了包括管理制度、操作規(guī)范等一切規(guī)范性的東西，因此在人們一般的心目中，制度就代表了一切，這也是我們很多人把規(guī)范與制度混為一談的一個重要原因。 長期以來，我國行政事業(yè)單位的管理一直存在盲區(qū)，就是國家制定的大部分制度只觸及單位，很少管到具體業(yè)務(wù)，只有財務(wù)會計制度管得比較細，卻只涉及會計的業(yè)務(wù)，其他的預(yù)算、資產(chǎn)、采購、建設(shè)項目等管理都比較粗糙。由于行政事業(yè)單位取得的各項資源是政府無償提供，缺乏管理動力，因此內(nèi)部管理比較薄弱，且各自為政
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