7行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范與制度-文庫(kù)吧資料
2024-09-28 10:27本頁(yè)面
【正文】 ，因此內(nèi)部管理比較薄弱，且各自為政，制度落實(shí)到單位以后，單位內(nèi)部如何管理，一直都沒有得到很好的解決，業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)管理脫節(jié)，預(yù)算同對(duì)應(yīng)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)與會(huì)計(jì)脫節(jié)，不像企業(yè)那樣受到重視。在現(xiàn)實(shí)工作中，在平時(shí)一般不少材料中，沒有嚴(yán)格區(qū)分制度和規(guī)范，往往用制度代替了包括管理制度、操作規(guī)范等一切規(guī)范性的東西，因此在人們一般的心目中，制度就代表了一切，這也是我們很多人把規(guī)范與制度混為一談的一個(gè)重要原因。這個(gè)保障體系包括了管理制度和管理規(guī)范。行政事業(yè)單位在建立內(nèi)部控制時(shí)，就要按照單位為履行職能，強(qiáng)化管理，實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)要求，通過建立起管理制度和操作規(guī)范形成一個(gè)內(nèi)部控制保障體系，對(duì)本單位的風(fēng)險(xiǎn)而進(jìn)行的自我約束和規(guī)范?？刂茖用嬷饕紤]單位層面和業(yè)務(wù)層面兩個(gè)方面，而控制內(nèi)容方面主要是與行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的預(yù)算控制、收支控制、資產(chǎn)控制、采購(gòu)控制、建設(shè)項(xiàng)目、合同控制等六個(gè)方面。 由于行政事業(yè)單位與企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、內(nèi)部控制主體、推動(dòng)力量、控制目標(biāo)、關(guān)注重點(diǎn)上存在較大差別，其定義上也有所差異。本人認(rèn)為，通過定義內(nèi)部控制，實(shí)際上也就明確了內(nèi)部控制規(guī)范，就是對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行防范和管控而制定規(guī)定或標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)施措施和執(zhí)行程序?！必?cái)政部印發(fā)的《小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)〔2017〕21號(hào)）“第三條：本規(guī)范所稱內(nèi)部控制，是指由小企業(yè)負(fù)責(zé)人及全體員工共同實(shí)施的、旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的過程。 前文述及財(cái)政部印發(fā)的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范、企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范、小企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范三個(gè)文件的標(biāo)題都叫內(nèi)部控制（基本）規(guī)范。而各單位根據(jù)政府及政府管理部門制定的管理辦法或者制度，結(jié)合本單位實(shí)際和管理要求，除了要制定相應(yīng)的管理制度或者實(shí)施細(xì)則外，還要按照內(nèi)部控制規(guī)范要求，建立起包括公務(wù)接待、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等的控制依據(jù)、范圍、目標(biāo)、費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、崗位設(shè)置、歸口管理、票據(jù)控制、審批、控制流程及流程圖、風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)、控制措施等一系列內(nèi)容的內(nèi)部控制規(guī)范，以方便本單位管理人員、具體經(jīng)辦人員規(guī)范操作。從兩
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